楊淑

摘 要：行政事業(yè)單位，包括行政單位與事業(yè)單位，行政單位主要是指代表國(guó)家行使公共管理權(quán)利的政府機(jī)關(guān)，事業(yè)單位則是指為社會(huì)提供文化、科學(xué)、教育、衛(wèi)生等社會(huì)服務(wù)的非盈利組織。行政事業(yè)單位作為我國(guó)發(fā)展不可缺少的部分，其的穩(wěn)定長(zhǎng)效發(fā)展直接影響著我國(guó)社會(huì)治理水平和社會(huì)公共事業(yè)的進(jìn)步。為保障單位職能得到更好的履行，單位越發(fā)重視內(nèi)部控制，然而，在實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)中，仍存在一定問(wèn)題，本文對(duì)此展開探討，并提出幾條措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);問(wèn)題;措施

行政事業(yè)單位，不同于盈利性企業(yè)組織，是一種具有行政職能的非營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織，肩負(fù)著推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的重任。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠保障行政事業(yè)單位的財(cái)政資金合理應(yīng)用，提高財(cái)政資金的利用率，推動(dòng)著單位的健康持續(xù)發(fā)展。若內(nèi)部控制建設(shè)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺陷，內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮，則單位極易出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，影響單位社會(huì)效益與財(cái)政資金使用效益，制約著我國(guó)社會(huì)公共事務(wù)的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要特征

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要具有如下特征：其一，約束性特征。行政事業(yè)單位是不以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織，其的職責(zé)主要是：為人民辦好事、為人民辦實(shí)事、為群眾服務(wù)等，因此，在相關(guān)工作人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，方能真正為人民謀福利。而內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能夠明確單位干部職工的責(zé)任和義務(wù)，以此約束他們的行為，保障依法辦事，避免互相推諉、消極怠工的現(xiàn)象發(fā)生，從而提高工作效率，切實(shí)履行職責(zé)。其二，績(jī)效評(píng)估特征。輔助其他國(guó)家機(jī)關(guān)，為社會(huì)提供更好的社會(huì)公共服務(wù)是行政事業(yè)單位的主要職責(zé)，在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，因行政事業(yè)單位是服務(wù)性質(zhì)的單位，國(guó)家更注重對(duì)單位組織的整體考核，而加強(qiáng)內(nèi)部控制，單位能夠?qū)ψ陨碛锌?jī)效有個(gè)整體性掌握，并以此為基準(zhǔn)，進(jìn)一步提高自身績(jī)效，更好地為人民群眾服務(wù)。其三，監(jiān)督制度特征。內(nèi)部控制制度的落實(shí)，能夠提高對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管。在單位發(fā)展中，為規(guī)避濫用職權(quán)等情況發(fā)生，提高干部職工積極性與能動(dòng)性，避免責(zé)任不明現(xiàn)象發(fā)生，可通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的落實(shí)，以此對(duì)內(nèi)部干部職工進(jìn)行科學(xué)的責(zé)任劃分，并進(jìn)行監(jiān)管。其四，預(yù)算合理特征。在行政事業(yè)單位運(yùn)行中，其的資金都來(lái)自于財(cái)政撥款，為保障資金使用合法，單位應(yīng)對(duì)每筆財(cái)政支出詳細(xì)記錄。因此，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，能夠完善單位財(cái)務(wù)制度，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性，增強(qiáng)財(cái)政資金利用率，對(duì)此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)成為重點(diǎn)。而內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的落實(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)最小資源得到最優(yōu)效益。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)重視度不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

將行政事業(yè)單位與企業(yè)單位進(jìn)行比較分析，可以看出，前者的公益性質(zhì)，使其很少關(guān)注內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位雖然資金管理嚴(yán)格依照預(yù)算法、會(huì)計(jì)法等進(jìn)行，但是，在部分基層單位中，資金管理仍采用傳統(tǒng)的收支管理和會(huì)計(jì)核算，影響了使用效率的提升。在內(nèi)部控制建設(shè)中，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部控制，未能意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。并且，在部分單位中，領(lǐng)導(dǎo)者僅重視內(nèi)部控制制度的建立，卻并不重視制度的具體落實(shí)，將內(nèi)部控制作為普通工作進(jìn)行，仍停留在制度建設(shè)層面，以此應(yīng)付檢查，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（2）內(nèi)部控制制度的建設(shè)不完善

雖然，在2012年間，我國(guó)財(cái)政部門已經(jīng)發(fā)布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的試行版，隨著社會(huì)的發(fā)展和財(cái)政管理改革的持續(xù)深入，國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的重視度逐漸提高，并要求單位全面建立、高效實(shí)施內(nèi)部控制，保障內(nèi)部控制能夠覆蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，將內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的執(zhí)行、決策與監(jiān)督貫穿至單位發(fā)展全過(guò)程，對(duì)單位所有人員的履職情況進(jìn)行有效規(guī)范。但是，在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中，仍存在制度缺失問(wèn)題，上述要求很難實(shí)現(xiàn)。如：某些單位雖然全面建設(shè)了預(yù)算、收支、政府采購(gòu)等業(yè)務(wù)流程，并建立了資產(chǎn)管理、合同管理等制度，但是，在內(nèi)部控制制度建立中，并未全面結(jié)合單位實(shí)況，未對(duì)所有內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，而是對(duì)其他單位的制度照搬照抄，導(dǎo)致制度的執(zhí)行缺乏切入點(diǎn)，內(nèi)部控制效率難以保障。對(duì)此，加強(qiáng)制度建設(shè)，真正滿足國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的要求，成為單位發(fā)展重點(diǎn)。

（3）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才

在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，內(nèi)部控制管理人員水平的高低，直接影響著內(nèi)部控制建設(shè)效率與內(nèi)部控制管理水平，對(duì)此，提高內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)與專業(yè)技能，具有重要意義。然而，一直以來(lái)，在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制都是弱項(xiàng)，內(nèi)部控制的管理人員水平不足，管理會(huì)計(jì)觀念薄弱，退休人員較多，缺乏新鮮血液的注入，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（1）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視度，提高內(nèi)部控制意識(shí)

想要推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，單位的重視度是關(guān)鍵。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，提高單位領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)，以此為內(nèi)部控制制度建設(shè)奠定基礎(chǔ)。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)多個(gè)渠道，提高各員工對(duì)內(nèi)部控制的重視度，提高全體員工內(nèi)部控制意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效落實(shí)。再次，提高相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)，使其能夠拋棄慣性思維與經(jīng)驗(yàn)做法，引導(dǎo)干部職工接觸新的思維與事物，提高他們對(duì)內(nèi)部控制的理論掌握程度，并依照社會(huì)發(fā)展與單位情況更新內(nèi)部控制制度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。最后，將內(nèi)部控制引入績(jī)效考核中，增強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制的重視度，全面提升內(nèi)部控制水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

（2）完善內(nèi)部控制制度

為完善內(nèi)部控制制度，首先，應(yīng)保障制度的全面性，即內(nèi)部控制制度落實(shí)并非被局限在某一層面，而是對(duì)單位各個(gè)部門都能適用，單位內(nèi)部所有干部職工都能適用。只有內(nèi)部控制制度覆蓋了每項(xiàng)工作、每個(gè)環(huán)節(jié)，才能真正發(fā)揮內(nèi)部管理作用，全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)單位健康發(fā)展。其次，對(duì)于行政事業(yè)單位中的重要工作，應(yīng)針對(duì)性展開內(nèi)部控制管理，如：在財(cái)政資金管理中，全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)政資金的利用率，充分發(fā)揮財(cái)政資金的效用，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金收益的最大化。最后，全面遵循制衡性原則制定內(nèi)部控制制度，使各部門、各個(gè)崗位能夠形成“相互制約、相互監(jiān)督”的機(jī)制，充分發(fā)揮每一部門、每一崗位的職能，避免職責(zé)不清、權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象發(fā)生，有效防范違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）提高內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)

為落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制管理水平，應(yīng)加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)。首先，單位應(yīng)積極吸納專業(yè)的管理人員，為內(nèi)部控制的制度建設(shè)提供人力支撐。其次，應(yīng)定期對(duì)干部職工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)與思想教育培訓(xùn)，保障他們迅速適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展管理需求。最后，加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，提高管理人員的自學(xué)能力，潛移默化的增強(qiáng)管理人員水平，全面發(fā)揮內(nèi)部管理水平。

四、總結(jié)

總而言之，在行政事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有重要意義。然而，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，仍存在諸多問(wèn)題，單位領(lǐng)導(dǎo)重視度不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度的建設(shè)不完善，缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，導(dǎo)致單位的內(nèi)部控制浮于表面。對(duì)此，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視度，提高內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)。全面推動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部管理水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位長(zhǎng)效發(fā)展。

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