郭曉斌

摘要：近些年我國加快了鐵路、高鐵等公共交通項(xiàng)目的投資建設(shè)，給施工企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展空間。一直以來鐵路施工都能給施工企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益，但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化鐵路建筑市場也開始放開，加之施工成本的增加導(dǎo)致鐵路建設(shè)市場競爭日趨激烈。逐漸的，賣方市場已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，這也給應(yīng)收款帶來了困難。應(yīng)收款項(xiàng)的管理直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。本文通過淺析如何加強(qiáng)施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)管理使施工企業(yè)能夠清楚認(rèn)識及管理應(yīng)收款項(xiàng)，有利于施工企業(yè)更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng);風(fēng)險(xiǎn)管理

“應(yīng)收款項(xiàng)”是公司銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)所形成的債權(quán)，包括客戶付款、運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)。它是企業(yè)在日常生產(chǎn)和管理中擁有的各種債權(quán)[1]。很多時(shí)候應(yīng)收賬款無法預(yù)期回收，國有路橋施工企業(yè)一個(gè)重要的特點(diǎn)是應(yīng)收賬款金額較大，根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，許多施工企業(yè)應(yīng)收占比都在50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國家[2]。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)利潤但是由于其不確定性還只是賬面利潤，由于沒有現(xiàn)金流給經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。較高的應(yīng)收比例使企業(yè)難以承受財(cái)務(wù)狀況急劇惡化。直接影響到鐵路施工企業(yè)資金的流動率和流動性，甚至影響到企業(yè)的安全。應(yīng)收款項(xiàng)管理是一種風(fēng)險(xiǎn)管理，只有控制了風(fēng)險(xiǎn)才能使企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展避免嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題和社會問題。另一方面，應(yīng)收款項(xiàng)也有其積極的一面因其增加了營業(yè)額增加了收入，提高了企業(yè)的市場份額市場競爭力。只有運(yùn)用這把雙刃劍，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理才能更好地改善鐵路施工企業(yè)的資金管理，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

一、應(yīng)收款項(xiàng)形成的內(nèi)因與外因

（一）內(nèi)因

管理不規(guī)范：很多施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制體系存在一定的缺陷或問題，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的相關(guān)制度、人員、機(jī)構(gòu)等不夠完善。由于沒有建立定期應(yīng)收金融存貨制度，因此對應(yīng)收款的管理和跟蹤不足。使應(yīng)收賬款越積越多，最后使很多能夠收回的款項(xiàng)無法收回。事實(shí)上，在應(yīng)收款管理中，有明確的會計(jì)規(guī)定。有必要定期與對方進(jìn)行核實(shí)，如果未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，則計(jì)入當(dāng)期損益。但是在實(shí)際工作中，許多施工企業(yè)由于管理不規(guī)范導(dǎo)致應(yīng)收賬款的收款可能性很小。

風(fēng)險(xiǎn)意識不足：從業(yè)務(wù)經(jīng)理到一線財(cái)務(wù)和銷售人員，沒有意識到應(yīng)收的重要性。為了擴(kuò)大市場份額，采用的評價(jià)方法，以施工數(shù)量為主要評價(jià)指標(biāo)。這種激勵措施，使銷售人員只注重?cái)?shù)量，而過度采取墊資的方式。沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識，使得在最初簽訂合同的時(shí)候就埋下了應(yīng)收賬款回收困難的隱患。

責(zé)任分工不明：由于分工不明確銷售人員為了施工數(shù)量，采取了很多讓利方式導(dǎo)致應(yīng)收困難，等結(jié)算時(shí)候需要銷售人員進(jìn)行催款的時(shí)候又相互推諉。業(yè)務(wù)人員認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)核算并錯過了最佳收集日期。財(cái)務(wù)人員責(zé)怪業(yè)務(wù)人員沒有完成自己應(yīng)該完成的銷售程序。而領(lǐng)導(dǎo)遇到這種情況又比較頭疼，讓業(yè)務(wù)人員去催繳應(yīng)收又擔(dān)心會影響下一步的進(jìn)度，讓財(cái)務(wù)去催繳又擔(dān)心對方又不理不睬。導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)的工作相互推諉，沒有明確的責(zé)任人，最后形成死賬難以追回。

（二）外因

鐵路施工企業(yè)的大環(huán)境：鐵路施工行業(yè)，由于技術(shù)、原料成本、人工成本的透明化使得原先由施工方占主導(dǎo)地位漸漸變?yōu)橛蓸I(yè)主占市場主導(dǎo)地位。迫使我國很多鐵路施工企業(yè)只有提前墊資才能獲得更高的市場份額。而業(yè)主從中得到很大的空間，且不說不用前期出資問題就是建好后拖欠的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致應(yīng)收賬款問題普遍存在。

業(yè)主滿意度：鐵路施工不同于其他的施工項(xiàng)目，鐵路施工企業(yè)施工點(diǎn)較多，施工線路較長，施工涉及的方面多，施工環(huán)境復(fù)雜，施工周期長等諸多特點(diǎn)。有的時(shí)候由于與當(dāng)?shù)氐娜嗣窦暗胤秸年P(guān)系問題施工無法進(jìn)行，有的時(shí)候由于環(huán)境保護(hù)問題導(dǎo)致施工無法進(jìn)行等等都需要各方協(xié)調(diào)，在工期上出現(xiàn)較大的變動引起業(yè)主的不滿。還有由于簽訂合同日期與交付日期時(shí)間長，很多方面如原材料的變化，其他競爭企業(yè)的惡意中傷等使得業(yè)主出現(xiàn)了對合同的異議。一旦業(yè)主滿意度下降將有可能出現(xiàn)惡意壓低或拖延應(yīng)收款項(xiàng)。

業(yè)主審核進(jìn)度緩慢：有些業(yè)主在交付后由于需要層層審核，而審核的效率又比較低，遇到疑問環(huán)節(jié)相互推諉形成積壓，而施工企業(yè)無計(jì)可施只能等待，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)逾期。

二、通過對內(nèi)和對外兩個(gè)方面加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理

（一）對內(nèi)

規(guī)范財(cái)務(wù)賬款的核算：應(yīng)收款管理應(yīng)嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，并及時(shí)收集和結(jié)算。在施工期間就要與業(yè)主進(jìn)行定期核實(shí)。制定切合實(shí)際的應(yīng)收款項(xiàng)清查制度定期清查。對每一筆應(yīng)收款做好基礎(chǔ)記錄并責(zé)任到人，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，定期跟債務(wù)人進(jìn)行金額核對及時(shí)反饋信息。

建立健全合同審批制度：在以業(yè)主為主導(dǎo)市場的情況下合同更多的保護(hù)了施工方。所以鐵路施工企業(yè)要利用好合同這把武器，只有這樣如果出現(xiàn)了糾紛才能受到法律的保護(hù)。雖然很多時(shí)候企業(yè)都不愿走到訴訟的道路，怕麻煩、怕丟掉客戶、怕影響不好。但是不容置疑最終還是只有法律才能使應(yīng)收賬款及時(shí)回收。這就要求對合同有嚴(yán)格的審批流程，避免由于擴(kuò)大市場份額，增加工程數(shù)量，某些私利簽署高風(fēng)險(xiǎn)合同蒙混過關(guān)。在審批時(shí)要結(jié)合外部信息全面審核合同，只有這樣才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

多層次績效考核：很多鐵路施工企業(yè)都使用了業(yè)績考核這個(gè)單考核目標(biāo)，使得銷售人員對應(yīng)收賬款不重視。在企業(yè)中會發(fā)現(xiàn)有些銷售人員不但能夠很好的維護(hù)好客戶還能夠及時(shí)收繳應(yīng)收賬款。而有些銷售人員遲遲收不了應(yīng)收，礙于面子等原因，硬著頭皮去做后又得罪了客戶導(dǎo)致難以相處，不但應(yīng)收賬款無法收回還對企業(yè)的聲譽(yù)造成不好的影響。把這些不同層次的銷售人員區(qū)分開最好就是工作考核時(shí)增加應(yīng)收賬款管理這一項(xiàng)考核指標(biāo)。不但保證應(yīng)收賬款的工作執(zhí)行力，還起到了考核人才的方式。

成立清欠工作機(jī)構(gòu)：應(yīng)收款項(xiàng)管理是一種信用風(fēng)險(xiǎn)管理，其專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性非常強(qiáng)[3]，不是某個(gè)部門某一個(gè)人的事，需要財(cái)務(wù)人員，銷售人員等共同努力、相互配合。設(shè)置專門的清欠小組有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接牽頭協(xié)調(diào)及時(shí)對客戶的資金情況和回款情況進(jìn)行調(diào)查、分析和研究，制定相應(yīng)得追繳方案。定期的進(jìn)行督查及時(shí)完成應(yīng)收賬款的回收工作。

（二）對外

慎重選擇客戶爭取高質(zhì)量的工程任務(wù)：寧缺毋濫才是理性選擇的標(biāo)準(zhǔn)，那些以犧牲利益與原則換取的合同數(shù)量難以維系企業(yè)的生存。提高投標(biāo)質(zhì)量，提高優(yōu)質(zhì)客戶招標(biāo)的中標(biāo)率就需要慎重選擇客戶。在投標(biāo)前對項(xiàng)目對業(yè)主情況仔細(xì)調(diào)查研究，主動放棄那些盈利水平低，技術(shù)門檻低。

建立客戶信用信息檔案：通過對客戶信用的調(diào)查對客戶進(jìn)行客觀的評價(jià)，建立客戶信用信息檔案。只有選擇優(yōu)質(zhì)的客戶資源，才能夠降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。通過對客戶財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營狀況調(diào)查評估其償還能力，對其以往的合作方口碑評估其償還債務(wù)的品質(zhì)等最終繪制出一個(gè)客戶信用信息檔案。而且信息檔案需要定期進(jìn)行更新與完善才能做到知己知彼百戰(zhàn)百勝。

簽訂合同時(shí)盡量明確：當(dāng)雙方在有些問題出現(xiàn)矛盾發(fā)生爭執(zhí)時(shí)，合同有法律的保障，要清清楚楚仔細(xì)明確到每一個(gè)細(xì)節(jié)。

催繳方式多樣化：利用各種金融工具使應(yīng)收帳款更加容易回收。例如應(yīng)收款項(xiàng)可以跟銀行實(shí)行抵押貸款，根據(jù)央行公布的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，以施工企業(yè)的債權(quán)作為貸款的質(zhì)押物，可從銀行貸取應(yīng)收賬款金額60%的資金的融資方法。使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)[4]。其他方式還有很多如轉(zhuǎn)讓、出售債權(quán)、債務(wù)重組等都可以應(yīng)用到應(yīng)收賬款的催繳上，換一種思路打開一條收繳應(yīng)收的出路。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款的管理與鐵路施工企業(yè)的生存與發(fā)展有關(guān)。通過對應(yīng)收賬款形成的內(nèi)外因素分析，讓我們了解了應(yīng)收賬款的形成原因和問題;通過對應(yīng)收賬款的內(nèi)外兩個(gè)方面分析對如何加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理提出了一些建議，希望這些建議能夠指導(dǎo)鐵路施工企業(yè)更好的管理好應(yīng)收賬款，使企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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