張俊娜

【摘 要】商業(yè)銀行是典型的高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，這是由于其既具有一般企業(yè)所具有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又有著金融企業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)，而其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橐坏┿y行業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)波及到整個(gè)金融業(yè)，嚴(yán)重時(shí)將會(huì)影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。本文研究對(duì)象定為建設(shè)銀行A分行，對(duì)建設(shè)銀行A分行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)銀行A分行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；建議

一、建設(shè)銀行A分行概況

建設(shè)銀行A分行是中國(guó)建設(shè)銀行下屬的一家縣級(jí)分行，在上級(jí)行的指導(dǎo)下，開展日常業(yè)務(wù)。建設(shè)銀行A分行服務(wù)質(zhì)量好，盈利能力強(qiáng)、具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但在日常經(jīng)營(yíng)中仍存在著較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要予以重視，采用合理方式，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、建設(shè)銀行A分行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）國(guó)家政策導(dǎo)向引發(fā)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)銀行壞賬風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)與國(guó)家政策密切相關(guān)。建設(shè)銀行A分行是國(guó)家控股銀行，認(rèn)真貫徹國(guó)家方針政策，支持國(guó)家重大項(xiàng)目建設(shè)，為其提供資金支持。通常那些雄厚的國(guó)有大企業(yè)是建行的主要客戶。從大方向看，銀行對(duì)國(guó)有企業(yè)扶持履行自己職責(zé)無(wú)可厚非，但是越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)在金融危機(jī)等經(jīng)濟(jì)背景下逐漸被淘汰或者經(jīng)營(yíng)效益逐漸下降，使建設(shè)銀行面臨著巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。銀行一旦發(fā)生壞賬，將會(huì)影響整個(gè)銀行資金的運(yùn)營(yíng)，對(duì)銀行的正常資金回收產(chǎn)生不利影響，資金鏈條的斷裂將對(duì)銀行籌集資金，投資活動(dòng)及收益分配產(chǎn)生消極影響。

（二）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)問(wèn)題引發(fā)的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)銀行A分行資金的流動(dòng)性要滿足兩個(gè)需要，一方面要有充足的資金滿足客戶日常提取現(xiàn)金的需求，另一方面要有足夠的資金用來(lái)發(fā)放貸款。一旦資金不能滿足客戶需求，即出現(xiàn)流動(dòng)性不足問(wèn)題，就會(huì)影響銀行的日常經(jīng)營(yíng)，問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致銀行破產(chǎn)。保持建設(shè)銀行A分行的資金流動(dòng)性是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。建設(shè)銀行A分行截至2015年的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)99.21%，雖然這與銀行主營(yíng)貸款業(yè)務(wù)有關(guān)，但是育目的為了取得收益而過(guò)度放貸，將會(huì)使銀行喪失資金的流動(dòng)性。流動(dòng)性不足，不僅不能滿足客戶的提現(xiàn)需求，形響銀行日常經(jīng)營(yíng)及信譽(yù)，同時(shí)其也會(huì)限制其業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大。

（三）利率變動(dòng)引發(fā)的收益波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

近些年，中國(guó)人民銀行逐少開放存貸款利率，以實(shí)現(xiàn)放寬銀行的存款和貸款的定價(jià)權(quán)的效果。如在2006年，利率浮動(dòng)范圍擴(kuò)大至基準(zhǔn)利率的0.85倍，2008年進(jìn)一步展開了機(jī)構(gòu)住房抵押貸款自主定價(jià)權(quán)，將商業(yè)性個(gè)人住房貸款利率下限擴(kuò)大到基準(zhǔn)利率的0.7倍。而對(duì)建行來(lái)說(shuō)，在房貸款是其上要業(yè)務(wù)，住房貸款利率浮動(dòng)范圍的擴(kuò)大，對(duì)其影響是雙方面的。

三、建設(shè)銀行A分行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制薄弱

目前A分行還沒有形成風(fēng)險(xiǎn)管理體系，缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。A分行對(duì)其主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目信貸業(yè)務(wù)在實(shí)施信貸風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，并沒有合理運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。A分行在辦理信貸業(yè)務(wù)時(shí)，要對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)級(jí)，但是其在實(shí)施信用評(píng)級(jí)時(shí)并沒有運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，而是在與新的客戶已經(jīng)發(fā)生信貸關(guān)系后的基礎(chǔ)上，在次年的年初或年終對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。這樣做的明顯后果是銀行對(duì)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的滯后性。

（二）銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

A分行的內(nèi)部控制系統(tǒng)相對(duì)滯后主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，各個(gè)部門管理制度主要包括：計(jì)劃財(cái)政內(nèi)部控制制度、組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)負(fù)債比例控制制度，這三種制度相互獨(dú)立，缺乏統(tǒng)一的有效結(jié)合，致使各個(gè)部門不能集中目標(biāo)，都站在自身利益的角度考慮問(wèn)題，造成了部門之間在解決問(wèn)題時(shí)容易出現(xiàn)漏洞和分歧。第二，由于金融衍生業(yè)務(wù)、消費(fèi)信貸等新型貸款業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算通常是在各自的業(yè)務(wù)部門自行處理，各部門之間的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中缺少溝通協(xié)調(diào)，在選擇會(huì)計(jì)核算方法時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，使得從A分行總體角度來(lái)看，其會(huì)計(jì)核算制度混亂，無(wú)法進(jìn)行有效的管理，進(jìn)而影響對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（三）缺乏完善的利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

資金的價(jià)值是通過(guò)利率來(lái)表現(xiàn)的。由于銀行的主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象是現(xiàn)金，所以利率微小的波動(dòng)都會(huì)對(duì)其日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響?，F(xiàn)階段，我國(guó)正在推進(jìn)利率市場(chǎng)化進(jìn)程，國(guó)家對(duì)于利率的管制逐步開放，增加了商業(yè)銀行控制利率風(fēng)險(xiǎn)的難度系數(shù)。而我國(guó)尚未建立起一套完整的利率風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量系統(tǒng)建設(shè)方面需要進(jìn)一步完善。利率市場(chǎng)化的條件下，利率變動(dòng)既可以是國(guó)家政策引起的，也可能是銀行間的利益競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致，這就使得A分行因利率變動(dòng)而引發(fā)的收益風(fēng)險(xiǎn)變得更為復(fù)雜。現(xiàn)今，A分行仍然沒有找到合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方法來(lái)應(yīng)對(duì)利率變動(dòng)問(wèn)題，缺少完善的利率風(fēng)險(xiǎn)管理工具來(lái)控制其對(duì)收益的影響。

四、完善建設(shè)銀行A分行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

結(jié)合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，明確劃分出個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)在實(shí)施過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，需要銀行建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的實(shí)施和運(yùn)行情況予以監(jiān)督。通過(guò)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以預(yù)先告知銀行所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)分析發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，發(fā)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)隱藏的問(wèn)題，以提早做好防范措施并提出相應(yīng)的預(yù)警對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)銀行的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)是由單位設(shè)立獨(dú)立部門或?qū)I(yè)人員對(duì)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事后進(jìn)行獨(dú)立的檢查和監(jiān)督的一項(xiàng)活動(dòng)。對(duì)于銀行業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)具有重要意義，因其不僅進(jìn)行事后審計(jì)，更加注重事前審計(jì)，這可以起到及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員更加了解銀行的實(shí)際情況，可以有針對(duì)性的進(jìn)行審查。銀行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，需要成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，要保證風(fēng)險(xiǎn)管理部門和審計(jì)部門之間相互獨(dú)立以及審計(jì)人員在審查過(guò)程中的獨(dú)立性，這是審計(jì)發(fā)揮作用的前提，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，要及時(shí)反饋給管理層，為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮積極作用。

（三）完善利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

A分行需要建立利率變動(dòng)應(yīng)對(duì)策略來(lái)降低其對(duì)收益的影響。設(shè)立專門的利率管理部門，可以交給行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這樣既可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理又可以實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)，在銀行內(nèi)部增強(qiáng)員工對(duì)利率變動(dòng)的重視程度，建立一個(gè)完善的利率變動(dòng)決策體系，加強(qiáng)對(duì)利率的管理。同時(shí)，為規(guī)避利率變動(dòng)對(duì)銀行收益的影響，可以利用金融衍生工具來(lái)降低利率帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。A分行可以合理的運(yùn)用金融衍生工具來(lái)規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)，在金融衍生工具的選擇上可以采用利率期權(quán)合約、利率互換協(xié)議、遠(yuǎn)期利率協(xié)議、利率期貨合約等。

五、總結(jié)

作為我國(guó)五大國(guó)有控股銀行之一的中國(guó)建設(shè)銀行，盡管在銀行業(yè)中建設(shè)銀行各方面發(fā)展的較為完善，但是作為一個(gè)金融機(jī)構(gòu)，在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，仍然不可避免的會(huì)遇到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以無(wú)論是從整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)角度，還是銀行為了保證自身持續(xù)經(jīng)營(yíng)角度，都要積極采取有效措施來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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