崔 云 孫曉慧

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，貴州 貴陽(yáng) 550025

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）經(jīng)聯(lián)合國(guó)及相關(guān)機(jī)構(gòu)1953 年、1968 年、1993 年、2008年的修訂得到了逐步完善。SNA2008 明確提出研發(fā)資本化，這也得到世界各國(guó)的采用，即研發(fā)資本化納入GDP核算中[1]。據(jù)SNA2008，2016 年國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系將研究與開(kāi)發(fā)作為增加值或固定資本形成額的一部分，經(jīng)測(cè)算，2002—2011年，研發(fā)資本化平均提高GDP 1.35%左右，消費(fèi)率平均降低0.9%，投資率提高1.0%[2]。在經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)背景下，知識(shí)作為投入可以增加邊際生產(chǎn)，特別是內(nèi)生技術(shù)變化的動(dòng)態(tài)性。從行業(yè)來(lái)看，在制造業(yè)企業(yè)中，研發(fā)投入的支出對(duì)生產(chǎn)力的提高作用明顯，而且研發(fā)支出的差異性（如人員數(shù)量、支出金額）也是國(guó)際間生產(chǎn)力差異的重要原因），在GDP 增長(zhǎng)過(guò)程中研發(fā)投資的回報(bào)率是設(shè)備的7 倍。在中國(guó)，科技投入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在單向關(guān)系，其對(duì)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，且存在短期的滯后效應(yīng)，僅與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值之間存在著長(zhǎng)期穩(wěn)定的比例關(guān)系[3]。在具體核算過(guò)程中，面臨的一個(gè)難題是如何將研發(fā)活動(dòng)資本化，特別是研發(fā)資本化的測(cè)算方法。

1 研發(fā)資本化核算假設(shè)及范圍

1.1 研發(fā)投入核算假設(shè)

（1）主體假設(shè)。總體來(lái)看，現(xiàn)有的相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)于研發(fā)投入統(tǒng)計(jì)范圍大多設(shè)定為工業(yè)企業(yè)、政府下屬的科研機(jī)構(gòu)、高校和從事科學(xué)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）活動(dòng)較為密集的企事業(yè)單位，其中，企業(yè)研發(fā)統(tǒng)計(jì)是最具代表性的。

（2）計(jì)量假設(shè)。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中，“研發(fā)投入”在一定條件下是形成固定資本的重要內(nèi)容?；谑袌?chǎng)價(jià)值、公允價(jià)值、總成本來(lái)計(jì)量研發(fā)投入，具體包括材料及服務(wù)費(fèi)、勞動(dòng)力成本（研發(fā)人員和相關(guān)管理人員報(bào)酬）、固定資產(chǎn)成本（研發(fā)相關(guān)固定資產(chǎn)）等。

（3）變量的假定。本文分別用研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入、研發(fā)人員投入和研發(fā)資本存量3 個(gè)方面來(lái)作為研發(fā)投入的核算指標(biāo)，具體可以分為：研發(fā)經(jīng)費(fèi)—研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入額、研發(fā)投入經(jīng)費(fèi)強(qiáng)度；研發(fā)人員投入—研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)投入人員規(guī)模和研發(fā)投入人員強(qiáng)度；研發(fā)資本存量—研發(fā)支出、研發(fā)產(chǎn)出、研發(fā)投資。

1.2 研發(fā)投入核算范圍

世界各國(guó)基于不同角度和自身的實(shí)際情況，R&D 資本化范圍界定不同，如SNA2008 界定資本化的R&D 前提是存在預(yù)期收益、經(jīng)濟(jì)所有權(quán)可轉(zhuǎn)讓、使用年限超過(guò)1年。特別是，對(duì)于失敗的R&D 是否應(yīng)納入資本化核算范圍，經(jīng)濟(jì)合作組織（OECD）及IPP 準(zhǔn)則認(rèn)為所有R&D 活動(dòng)都應(yīng)該被記入。在核算過(guò)程中，R&D 的溢出[4]、R&D人力資源或勞動(dòng)力成本[5]、轉(zhuǎn)化比率[6]等問(wèn)題影響了R&D 資本化的大小。

2 研發(fā)投入資本化的測(cè)算方法

根據(jù)已有國(guó)外相關(guān)研究成果，R&D 資本化基本測(cè)算方法主要有Goldsmith 法、Griliches 法、BEA 法。相同之處在于，核算過(guò)程涉及資本存量、初始資本存量的計(jì)算、折舊及價(jià)格指數(shù)等。

在影響研發(fā)投入的因素方面，R&D 活動(dòng)的氛圍和環(huán)境屬于宏觀因素，如經(jīng)濟(jì)繁榮程度、專利保護(hù)程度、人均GDP、區(qū)域發(fā)展水平[7-8]。產(chǎn)業(yè)影響屬于中觀層面，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、集群[9]。在企業(yè)微觀層面，企業(yè)活動(dòng)、公共政策[10]、補(bǔ)助和稅收政策（朱平芳和徐偉民，2003）等。

（3）BEA 方法。以永續(xù)盤存法為基礎(chǔ)，其估算公式為Kt=Kt-1-Dt+It。其中，Kt、Kt-1分別為本期和第t-1期期末的R&D 資本存量，It表示當(dāng)期R&D 投入，Dt表示R&D 折舊額。令Dt=δ（Kt-1＋I(xiàn)t/2），δ 為R&D 資本折舊率，得到當(dāng)期R&D 資本存量的計(jì)算公式為Kt=Kt-1（1-δ）+（1-δ/2）It，第t 期資本存量的具體運(yùn)算過(guò)程即第t-1 期資本存量減去第t 期的折舊額，再加上第t 期的投資額。

以上分析表明，Griliches 方法與BEA 方法均建立在Goldsmith 方法基礎(chǔ)上，但也存在細(xì)微差異，如資本存量的估計(jì)公式、資本形成額、初始資本存量。從估算結(jié)果來(lái)看，Goldsmith 方法進(jìn)行估計(jì)的結(jié)果要大于利用其他兩種方法，從經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的基本邏輯來(lái)看，Goldsmith 方法和BEA 方法更符合客觀邏輯。從測(cè)算方法的運(yùn)用上來(lái)看，楊林濤等（2015）認(rèn)為組合法測(cè)算的結(jié)果更穩(wěn)定。

3 結(jié)論

無(wú)論是Goldsmith 法、Griliches 法，還是BEA 法，在具體核算中各個(gè)變量的選擇時(shí)存在差異性，如折舊率的大小、價(jià)格指數(shù)等替代指標(biāo)的選擇，這也是影響R&D 資本化對(duì)GDP 貢獻(xiàn)大小存在差異的原因。雖然從國(guó)家或地區(qū)的實(shí)際測(cè)算R&D 資本化核算對(duì)GDP 的影響比較小，但是現(xiàn)實(shí)中R&D 資本化對(duì)GDP 的作用卻不可忽略，未來(lái)研究更應(yīng)注重如何對(duì)R&D 資本化進(jìn)行核算及核算的內(nèi)容、范圍等問(wèn)題。