趙永蘭

【摘要】目前我國中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一支主要骨干力量，但是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素也很多，因此，我國中小企業(yè)應(yīng)該建立合理的組織機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 中小企業(yè)

【中圖分類號(hào)】C29 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2019）09-0223-01

1.引言

1.1 研究的背景和問題提出

目前我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在制度化、規(guī)范化和程序化比較差，財(cái)務(wù)收支不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理隨意性大，發(fā)展前景不容樂觀。同時(shí)，中小企業(yè)由于規(guī)模，容量不大，產(chǎn)品品種比較單一，人員數(shù)量缺少，技術(shù)含量較低，資金匱乏等種種因素，導(dǎo)致我國中小企業(yè)內(nèi)部控制變化較大。

1.2 研究的目的和意義

我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位是不容忽視的，但由于中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制管理在實(shí)踐中還是缺乏操作的。所以，我國中小企業(yè)需要不斷完善和建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制、治理制度。本文從內(nèi)部控制制度存在的問題及原因分析，以及采取的措施入手，對(duì)我國內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究。

1.3 文獻(xiàn)綜述

李明輝、何海、馬夕奎（2003）學(xué)者指出，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制信息披露很大程度上形式大于實(shí)質(zhì)，其內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性也不夠強(qiáng)。李若山學(xué)者（2002）的一項(xiàng)調(diào)查表明，有近25%的我國中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，由于缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督，管理層控制意識(shí)薄弱等因素，使我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露上存在較大的不足。

1.4主要內(nèi)容

本文主要內(nèi)容寫了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題分析，并提出了解決存在問題的對(duì)策。

2.內(nèi)部控制的涵義及主要構(gòu)成要素

2.1 內(nèi)部控制涵義

中小企業(yè)內(nèi)部控制是指中小企業(yè)高層管理人員，經(jīng)營人員以及其他人員實(shí)施的為經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性，以及為法律法規(guī)的遵守等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的管理制度。

2.2 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

2.2.1控制環(huán)境

控制環(huán)境是中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，支撐著所有中小企業(yè)員工的內(nèi)部控制的意識(shí)和思路，并影響著所有中小企業(yè)員工實(shí)施控制活動(dòng)，執(zhí)行控制責(zé)任的行為。

2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)部分。公司定期組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，從公司層面目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)層次目標(biāo)的制定、風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)變化的能力三方面展開。

2.2.3 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指中小企業(yè)對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取必要有效的措施，以保證中小企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。

2.2.4 信息和溝通

信息與溝通是指收集中小企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地把這些信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆谥行∑髽I(yè)有關(guān)管理層與經(jīng)營層以及下屬之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用。

2.2.5 監(jiān)督

監(jiān)督是管理當(dāng)局用來監(jiān)督會(huì)計(jì)系統(tǒng)和相關(guān)控制程序的手段。中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要分為：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

3.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

3.1機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

首先，沒有設(shè)立以董事會(huì)為主的內(nèi)部控制機(jī)制；或雖設(shè)立了董事會(huì)但董事會(huì)沒有全面發(fā)揮其應(yīng)有的職權(quán)。其次，中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)存在互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象。最后，我國的中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)組織機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和溝通缺乏足夠的重視。

3.2資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)密

首先，存貨環(huán)節(jié)控制不夠嚴(yán)格。其次，應(yīng)收賬款控制不夠嚴(yán)格，造成資金不能及時(shí)收回或者收回比較困難。

3.3 內(nèi)部控制制度不健全

我國中小企業(yè)未建立完整的內(nèi)部控制制度體系，營造良好的控制環(huán)境。

3.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

目前，我國有些中小企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但是形式大于實(shí)質(zhì)，沒有人去考核檢查執(zhí)行的效果，更沒有量化的標(biāo)準(zhǔn)。

4.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

4.1 建立合理的組織機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)通過激勵(lì)機(jī)制不斷提高治理結(jié)構(gòu)的效率性和效果性，把不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)的措施落到實(shí)處。真正建立起中小企業(yè)合理的組織結(jié)構(gòu)，提高董事會(huì)科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。

4.2 加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制

合理充分利用資金，不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。合理的進(jìn)行資金分配和利用，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。

4.3 健全內(nèi)部控制制度

首先，要建立授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，對(duì)其中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)限加以限制；其次，要建立實(shí)物控制，嚴(yán)格控制實(shí)物資產(chǎn)的接觸。最后，要建立中小企業(yè)編制的預(yù)算控制制度。

4.4 加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)由于人員較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制監(jiān)督，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，在實(shí)施中小企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到關(guān)鍵點(diǎn)，是需要認(rèn)真關(guān)注的問題。

結(jié)論

目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度尚處在較低級(jí)的階段，對(duì)內(nèi)部控制制度也存在不足的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)薄弱，因此加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)改制的首要任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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