顧艷 伍敏

[摘 要]財政部2014年1月 1 日起施行了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，對行政事業(yè)單位的內控提出了新的更高的要求，而高校作為行政事業(yè)單位的一個重要組成部分，必然要求提高內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。文章通過對貴州高校內控現(xiàn)狀的調研分析，指出貴州省高校內控存在的問題，提出貴州高校改善內控現(xiàn)狀的對策。

[關鍵詞]高校內控;預算控制管理;核算控制管理;資金控制管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.096

最近幾年伴隨著社會資助辦學，高校自主貸款等資金的注入，高校的資金來源渠道從單一的財政撥款演變成多途徑資金來源，同時中央支持專項的增加，生均撥款力度的加大，高校的資金池也是越來越大。財政部2014年1月 1 日起施行了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，對行政事業(yè)單位的內控提出了新的更高的要求，而高校作為行政事業(yè)單位的一個重要組成部分，必然要求提高內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。筆者通過對貴州高校內控現(xiàn)狀的調研走訪，發(fā)現(xiàn)貴州省高校內控仍然存在問題，提出貴州高校改善內控現(xiàn)狀的對策。

1 貴州高校內控的現(xiàn)狀

1.1 內控制度不夠健全

經(jīng)筆者調查，貴州近三分之一的高校并未制定自己的內控制度，有的制定了，也只是照搬《高等教育學校會計制度》《高等教育學校財務制度》《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》等規(guī)章制度的部分內容，并未根據(jù)自身情況制定出具體的、具有可操作性指導意義的制度，因此貴州高校內控制度真正有效實施的為數(shù)不多，而內控制度的缺乏讓內控無從下手，無制可依，必然會形成風險點，給高校的管理工作造成困惑。

1.2 內控意識薄弱

大部分高校領導層認為學校的內控是單純的財務內控，或是審計的內審，而財務和審計在高校被分屬在行政服務部門，以教學及科研的要求為導向，提高服務質量。高校更加注重的是高校的招生、教學、科研、就業(yè)等問題，沒有意識到內控制度對高校建設的重要性，使得高校內控建設最終流于表面化、口號化，領導不重視，部門不牽頭，員工不實施，內控形同虛設，毫無意義。

1.3 內控缺乏有效的監(jiān)督

首先高校的信息公開化僅僅按照上級部門的要求對部分匯總信息公開，而內控的信息不屬于公開范疇，且公眾對內控關注度也不高，導致內控事宜無法得到外部的有效監(jiān)督;其次高校的內審部門系高校內部管理部門，審計部門對審計制度中的內部職責分離控制沒有得到很好的落實，開展的審計工作被公眾認為“兄弟給兄弟審計”“下級給上級審計”，這些部門不能進行有效的監(jiān)督，對查出的違法亂紀問題也是采取“大事化小，小事化了”的處理方法。這對高校內審的公信力大打折扣，從而內部審計也失去了內控的長效機制。內、外都無法得到有效監(jiān)督，也促使高校的內控做不做一個樣，沒人關心沒人問，相關工作人員的工作成果不能得到認可，也必然導致其工作的熱情。

1.4 信息溝通不暢

高校內部各部門各自為政，各用自家信息平臺，信息不共享，出現(xiàn)信息的孤島。同一數(shù)據(jù)因口徑不同，各部門上報數(shù)據(jù)大相徑庭，信息溝通不暢既造成資源的浪費，又致使各部門的矛盾沖突，責任不明，互相推諉扯皮。

2 完善貴州高校內控體系的對策

2.1 完善內控制度

高校應根據(jù)自身情況，結合校內已經(jīng)成熟的規(guī)章，制定出切實可行的內控制度，且內控制度要體系化、全面化，能貫穿指導到包括預算控制管理、核算控制管理、資金控制管理、基本建設控制管理、固定資產控制管理、內控程序操作管理、財務信息控制管理、內部稽核控制、籌資控制管理等各個環(huán)節(jié)，以此保證預算的編制與高校資源配置狀況匹配、保證收支有理有據(jù)，把好憑證關，據(jù)實入賬、保證資金?？顚Ｓ茫_支有度;保證基建項目招標公開通明;保證國有資產的合理使用;保證內控環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)督;保證財務數(shù)據(jù)高度信息化。

同時各項制度對具體工作要有操作上的指導，形成一個完整的內控制度體系，使得高校內控做到有章可循、違章必究，提高高校管理水平。

2.2 強化內控意識，健全防范體系

內控制度建設絕不是財務、審計等某一個或幾個部門的事情，內部控制是一個相互依存的系統(tǒng)性工程，涉及全校的各個成員。全員參與是高校做好內控的基石。高校應該從上至下強化內控觀念，做到領導層高度重視，領導重視才會讓中層管理人員積極參與內控的設計和執(zhí)行，做到以身作則，基層在執(zhí)行時上行下效，明確自身的職責。讓內控在各個環(huán)節(jié)點得以認識到位，執(zhí)行到底。加強內控制度意識教育，讓人人都參與內控，監(jiān)督內控，形成長效的內控機制，不是為了應付檢查才流于形式的起草內控制度，補寫內控臺賬，要形成自上而下統(tǒng)一高度意識，內控無所不在，內控人人有責。針對高校參與的經(jīng)濟活動，把控各環(huán)節(jié)的風險點。風險雖然是無法消除的，但是可以采取相應的管理機制來降低風險發(fā)生率和危害程度。高校應認真分析各個流程中的風險點，并建立相應的風險報告機制，做到未雨綢繆，從而高效地實行內控，杜絕營私舞弊、腐敗案件。要加強風險防范意識，提高學校領導、各部門員工的風險意識，對學校運作流程進行優(yōu)化、管控，發(fā)掘可能潛在的風險，并通過控制關鍵點，有效及時地應對風險。

2.3 明確職責權限，加強內控監(jiān)督

首先，校內各部門的職責明確，各部門的科室工作范疇清晰，各科室的崗位職責明了，做到不相容崗位分離，責任到人、責任到崗，確保做到權力制約。其次，崗位績效明晰，制定有效輪崗制度，既提高工作人員工作能力素養(yǎng)，又能有效防止重要崗位滋生腐敗現(xiàn)象。在高校公開櫥窗、官網(wǎng)等地方以多種形式公告本校的內控制度建設，內控環(huán)節(jié)責任人，通報內控檢查以及處理結果，出臺明確的獎懲制度，接受來自外部以及內部的監(jiān)督，讓內控環(huán)節(jié)透明化、內控實施過程陽光化。上級部門可以加大對高校內控的審查力度，不能讓審查處于表面化，增加突擊臨時檢查的頻率，或者聘請獨立的第三方審計機構，對高校內控進行專項審計，提交專項審計報告以及整改的建議。 同時可以利用新聞媒體的監(jiān)督力量， 及時對某些高校的違規(guī)的事件進行曝光，引導社會對高校內控建設的關注，增加輿論監(jiān)督的壓力，保證高校建設在全社會的監(jiān)督下進行。

2.4 建立溝通平臺，溝通制度

高校要做好有效溝通，不能形成各個“信息孤島”，利用多媒體、大數(shù)據(jù)形成功能完善的交流平臺、信息體系，保證上下級、各部門、各崗位信息互通，保證數(shù)據(jù)公開、數(shù)據(jù)有據(jù)可查，避免重復取數(shù)、取數(shù)不準等問題的出現(xiàn)，信息系統(tǒng)帶來的數(shù)據(jù)共享既能提高工作效率，也能夠提高數(shù)據(jù)的可信度。利用發(fā)達的多媒體梳理高校內部的經(jīng)濟活動流程，將其可能面臨的風險進行歸類，整理統(tǒng)計，分析風險源并制定相應的預案。 在已有的信息系統(tǒng)下，對財務數(shù)據(jù)進行整合，建立風險預警機制，并不斷完善當前的風險評估體系。

3 結 論

貴州省現(xiàn)有高校70余所，作為西部欠發(fā)達地區(qū)，貴州省深知加強教育投入，加強人才培養(yǎng)對于全省長遠發(fā)展是一項重大工作，貴州省高校在省委指導思想下健全與完善內控制度體系具有重要的意義。高校要實現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展，必須完善內控管理機制，保證其公益性、滿足社會效應的同時，降低經(jīng)濟成本，只有健全的內控制度體系，才能夠防微杜漸，促進學校健康發(fā)展，更好地服務貴州、服務社會。

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[作者簡介]顧艷（1986—），女，漢族，江蘇徐州人，畢業(yè)于江蘇師范大學，管理學碩士，高級會計師，研究方向：財務管理;伍敏（1978—），女，貴州貴陽人，會計師，本科。