周宇霞

摘? ?要：在企業(yè)中施行全面預(yù)算管理，能夠有效地幫助企業(yè)優(yōu)化成本費用結(jié)構(gòu)，達(dá)到更好的資源配置效果，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的目的。對于企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)有著極為重要的現(xiàn)實意義。本文以企業(yè)全面預(yù)算管理實踐為研究對象，通過討論企業(yè)全面預(yù)算管理的編制依據(jù)、編制內(nèi)容、控制與實現(xiàn)、對預(yù)算調(diào)整方面的管理、全面預(yù)算管理的分析與評估等幾個方面，對企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行實踐探究，從而尋找?guī)椭髽I(yè)更好運用全面預(yù)算管理提高企業(yè)管理效率的方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理? 全面預(yù)算管理? 實踐? 預(yù)算編制

中圖分類號：F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1674-098X（2019）11（a）-0180-02

1? 企業(yè)全面預(yù)算管理的編制依據(jù)

企業(yè)全面預(yù)算管理就是要求在企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)中，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都應(yīng)該納入預(yù)算管理。其中全面預(yù)算管理編制的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面出發(fā)：一是要考慮企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。二是經(jīng)濟市場的宏觀形勢，社會經(jīng)濟的大環(huán)境。三是企業(yè)管理部門所指定的發(fā)展目標(biāo)和工作任務(wù)，四是公司年度生產(chǎn)經(jīng)營總體目標(biāo)。五是企業(yè)目前所采用的會計相關(guān)政策和財務(wù)管理方面的制度。六是過去的年度預(yù)算具體的執(zhí)行情況。七是企業(yè)在投資融資過程中所作出的重大決定、相關(guān)事務(wù)安排等。只有將這些影響預(yù)算管理的因素都考慮全面，并且在預(yù)算管理實踐的過程中體現(xiàn)出來，才能夠真正做到企業(yè)的全面預(yù)算管理，讓預(yù)算管理能夠真正地為企業(yè)提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營奠定基礎(chǔ)。

2? 企業(yè)全面預(yù)算管理的編制內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算管理編制的內(nèi)容主要包括以下幾種：一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資財務(wù)預(yù)算，這一部分主要是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，用于新建、擴建或者改建、更新企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面的預(yù)算。二是籌資預(yù)算，這一部分的預(yù)算內(nèi)容主要構(gòu)成部分有企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、企業(yè)投資預(yù)算、還本付息等資金需求而產(chǎn)生的資金變動。三是財務(wù)預(yù)算，指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資過程中，在原有的籌資產(chǎn)生的預(yù)算基礎(chǔ)上，對預(yù)算之內(nèi)的企業(yè)財務(wù)狀況和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等各類數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行總體性的財務(wù)預(yù)算工作。四是企業(yè)各項費用預(yù)算，主要是企業(yè)對開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程中，各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的費用進(jìn)行預(yù)算。全面預(yù)算管理的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營生產(chǎn)目標(biāo)來確定，并且下達(dá)至負(fù)責(zé)預(yù)算工作的各個部門，從而進(jìn)行高效的預(yù)算及管理工作。

3? 企業(yè)全面預(yù)算管理的控制與實現(xiàn)

企業(yè)將下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)作為依據(jù)，對各個負(fù)責(zé)預(yù)算的部門進(jìn)行預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用預(yù)算本身所具有的指導(dǎo)和控制作用，并且將其作為組織和協(xié)調(diào)各個部門開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的出發(fā)點，同時，強化企業(yè)的投資、融資、資金調(diào)用等各項重大事務(wù)及所產(chǎn)生的成本費用預(yù)算，確保預(yù)算執(zhí)行到位。各個負(fù)責(zé)預(yù)算工作的部門要嚴(yán)格按照企業(yè)管理層下達(dá)的費用預(yù)算相關(guān)指標(biāo)開展各項預(yù)算工作，并且對各項預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，將企業(yè)的年度預(yù)算指標(biāo)，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的劃分，按照月度制定詳細(xì)的預(yù)算目標(biāo)，從而保證在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，都能夠嚴(yán)格落實預(yù)算管理，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

4? 全面預(yù)算過程中對預(yù)算調(diào)整方面的管理

4.1 對預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整

企業(yè)中的各個部門在開展預(yù)算工作時，必須要嚴(yán)格按照企業(yè)管理層所下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算，盡可能地避免出現(xiàn)無預(yù)算支出或者超預(yù)算支出等情況的發(fā)生。對于那些未納入年度預(yù)算，但卻必須要支出的費用，負(fù)責(zé)預(yù)算的部門應(yīng)當(dāng)制定可行的預(yù)算調(diào)整方案，明確預(yù)算調(diào)整的原因，列舉預(yù)算調(diào)整的依據(jù)，提供具體的調(diào)整措施，之后再提交給預(yù)算管理委員會進(jìn)行機構(gòu)審定。一般情況下，預(yù)算調(diào)整每年只能進(jìn)行一次，申報的時間一般都在第三季度末。另外，還有一種需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情況，那就是預(yù)算內(nèi)調(diào)整，也就是在保證年度預(yù)算總體數(shù)額不變的情況下，進(jìn)行時間、費用結(jié)構(gòu)、空間等方面的調(diào)整。時間的調(diào)整一般指的是同一個費用項目在不同季度之間進(jìn)行的調(diào)整。費用結(jié)構(gòu)的調(diào)整指的是在不同的費用項目之間進(jìn)行調(diào)整?？臻g調(diào)整指的是同一個預(yù)算項目，在不同的部門之間的調(diào)整。

4.2 預(yù)算調(diào)整的步驟與流程

預(yù)算調(diào)整的步驟和流程一般包括三個方面：一是預(yù)算調(diào)整申請，一般都是由負(fù)責(zé)預(yù)算的部門根據(jù)實際的預(yù)算調(diào)整需求，向上級部門提出，并且在預(yù)算調(diào)整申請相關(guān)文件中，說明需要調(diào)整的詳細(xì)原因，列舉實施調(diào)整的初步方案，預(yù)測在預(yù)算調(diào)整之后有可能發(fā)生的變化。二是預(yù)算管理委員會對預(yù)算部門提交的調(diào)整申請進(jìn)行初步審核，對于那些可行合理的預(yù)算調(diào)整給予通過，對于那些不合理、調(diào)整方案不可行的申請予以駁回。三是當(dāng)通過預(yù)算管理委員會審核之后，還要報給董事會進(jìn)行審批，當(dāng)審批通過之后，才能夠根據(jù)預(yù)算調(diào)整方案，去實施調(diào)整策略。

5? 企業(yè)全面預(yù)算管理的分析與評估

5.1 對全面預(yù)算管理的分析

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并實施預(yù)算分解機制，從而全面掌握預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的具體情況，更為有效地解決預(yù)算管理中發(fā)生的問題，及時地處理預(yù)算過程中發(fā)生的錯誤，避免出現(xiàn)不必要的超預(yù)算情況，為確保各個預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。預(yù)算分析是將企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算以及籌款預(yù)算等各個預(yù)算事項與企業(yè)實際的經(jīng)營生產(chǎn)情況進(jìn)行對比，從而找出其中存在的差異，分析這些差異所產(chǎn)生的原因，提出有針對性的優(yōu)化和調(diào)整策略。全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：首先要分析企業(yè)預(yù)算的實際執(zhí)行情況，支出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并且提出相應(yīng)的解決方案或整改建議。其次，要分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營策略、各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及管理層采取的管理措施對企業(yè)預(yù)算所產(chǎn)生的影響。再次，要分析社會經(jīng)濟大環(huán)境對企業(yè)預(yù)算所產(chǎn)生的影響。四是分析在預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)需要披露的重大財務(wù)事項以及相關(guān)調(diào)整情況。

5.2 對全面預(yù)算管理的評估

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算管理相關(guān)制度，對負(fù)責(zé)預(yù)算的各個部門進(jìn)行其預(yù)算管理能力、預(yù)算編制等各方面的評估，分析其預(yù)算工作是否按照企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)開展，并且要對預(yù)算的完成情況進(jìn)行考核。依據(jù)嚴(yán)格、科學(xué)的預(yù)算評估機制，對預(yù)算部門進(jìn)行定期的考核，加強對全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督。企業(yè)全面預(yù)算管理的評估范圍，主要是對預(yù)算的各個環(huán)節(jié)以及最終的結(jié)果進(jìn)行評價。其中，對預(yù)算各個環(huán)節(jié)的評估，主要是對預(yù)算部門日常的預(yù)算工作細(xì)節(jié)進(jìn)行考核，對預(yù)算結(jié)果的評估就是對預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核。在全面預(yù)算管理評估體系中，既要凸顯出細(xì)節(jié)評估的重要性，又要體現(xiàn)出對結(jié)果評估的重視，從而保證預(yù)算工作能夠嚴(yán)格圍繞預(yù)算目標(biāo)開展，提升企業(yè)全面預(yù)算管理的效率。

6? 結(jié)語

總之，通過上述研究，我們真切的認(rèn)識到全面預(yù)算管理是確保各個企業(yè)得以長久、穩(wěn)定、有序發(fā)展的一個重要基礎(chǔ)性工作內(nèi)容。科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理可以幫助企業(yè)管理者理順企業(yè)財務(wù)管理各要素之間的關(guān)系、明晰財務(wù)管理制度、認(rèn)清企業(yè)現(xiàn)實財務(wù)狀況等一系列財務(wù)相關(guān)工作。從而為其英明企業(yè)發(fā)展決策的制定提供重要的財務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)。為此，在未來的工作中，企業(yè)管理者要繼續(xù)加強對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的重視，結(jié)合社會發(fā)展現(xiàn)實情況，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化調(diào)整，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算更貼合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實際狀況，以此來借助自身功能的發(fā)揮來為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)

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