甘泉

摘要：應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，一方面能擴(kuò)大銷(xiāo)售、減少庫(kù)存，另一方面卻占用企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金。但其作為企業(yè)資金的重要來(lái)源，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行又有著重要的影響。本文分析了地勘單位應(yīng)收賬款的形成原因及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施和建議。

關(guān)鍵詞：地勘單位;應(yīng)收賬款;管理;措施

隨著地勘單位全面事轉(zhuǎn)企不斷深化，地勘單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)逐漸減少。在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，地勘單位走向市場(chǎng)，相繼成立了許多企業(yè)化形式的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。隨著市場(chǎng)開(kāi)拓力度不斷加大，應(yīng)收賬款也呈逐年攀升之勢(shì)。在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，地勘單位受到體制影響，一味地追求項(xiàng)目和產(chǎn)值，而忽視了款項(xiàng)的同步回收，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施越來(lái)越快，回款卻越來(lái)越慢，最后只能依靠單位的墊資或銀行貸款來(lái)維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。目前，各地勘單位普遍資金緊張，不少單位賬面上看似盈利，實(shí)質(zhì)上流動(dòng)資金缺乏，大量的資金被應(yīng)收賬款占用，不能變現(xiàn)。良好有序的資金運(yùn)營(yíng)是地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最直接保障，而應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)又直接影響到資金的運(yùn)行速度，因此對(duì)于地勘單位而言，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)是資金管理工作的重中之重。

一、地勘單位應(yīng)收賬款的形成原因

（一）外部因素

1、地勘單位應(yīng)收賬款較高是地勘企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果。首先，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，付款條件優(yōu)越的項(xiàng)目越來(lái)越少，大節(jié)點(diǎn)付款和月度付款比例低等合同條款苛刻的項(xiàng)目增多，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總量增加。其次，地勘企業(yè)為了做好重要客戶(hù)和二次客戶(hù)的開(kāi)拓與維護(hù)，同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展長(zhǎng)期、可持續(xù)、利潤(rùn)可觀的戰(zhàn)略客戶(hù)資源的目標(biāo)，會(huì)適當(dāng)?shù)亟o予客戶(hù)一些優(yōu)惠賒銷(xiāo)條件。

2、某些項(xiàng)目業(yè)主付款審批周期長(zhǎng)且流程繁鎖，造成項(xiàng)目收款滯后。隨著項(xiàng)目規(guī)模的增大，付款時(shí)間性差異形成的應(yīng)收賬款也在逐年增加。當(dāng)項(xiàng)目業(yè)主存在資金短缺問(wèn)題時(shí)，其也會(huì)將資金壓力傳遞到地勘企業(yè)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。

3、因業(yè)主、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)失敗或破產(chǎn)，或無(wú)法找到債務(wù)人，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。另外，在催款過(guò)程中，企業(yè)對(duì)于有利證據(jù)的保存意識(shí)不強(qiáng)，等訴諸法律時(shí)很多已超過(guò)訴訟時(shí)效，形成壞賬。

（二）內(nèi)部因素

1、應(yīng)收賬款掛賬不嚴(yán)謹(jǐn)。由于很多地勘單位人員不具備市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)，對(duì)項(xiàng)目合同文本、合同條款不熟悉，對(duì)履約時(shí)間、付款方式等把關(guān)不嚴(yán)，致使不少應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回形成壞賬。另外，地勘單位對(duì)下屬實(shí)體實(shí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，下屬實(shí)體單位為了完成考核任務(wù)，片面追求收入利潤(rùn)指標(biāo)，也使得應(yīng)收賬款大幅上升。而這部分應(yīng)收賬款，由于未到付款期，有此業(yè)主并不認(rèn)可，造成了長(zhǎng)期掛賬不能清收。

2、對(duì)應(yīng)收賬款的清理重視程度不夠。地勘單位對(duì)應(yīng)收賬款的管理普遍都是被動(dòng)管理和事后管理。在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，下屬實(shí)體負(fù)責(zé)人也是頻繁更換，繼任負(fù)責(zé)人與債務(wù)人的關(guān)系不熟，對(duì)債務(wù)的形成原因、時(shí)間更是所知甚少。特別是完工時(shí)間較長(zhǎng)的工程款，新接手人員根本理不清來(lái)龍去脈，更別說(shuō)進(jìn)行積極清收了，這樣一來(lái)，本應(yīng)收回的款項(xiàng)也成了壞賬。

3、未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。地勘單位由于體制的原因，在企業(yè)管理上與現(xiàn)代先進(jìn)企業(yè)還存在很大的差距，大多數(shù)都未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。在簽訂合同前，未對(duì)客戶(hù)的資信情況進(jìn)行充分調(diào)查，盲目追求市場(chǎng)占有率，只注重賬面是否盈利，而忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回。同時(shí)，在建立賒銷(xiāo)關(guān)系時(shí)，也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)提供相應(yīng)的擔(dān)保，形在了大量的逾期賬款。

二、應(yīng)收賬款給地勘單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1、增加了管理成本的開(kāi)支

地勘企業(yè)野外項(xiàng)目較多，作業(yè)范圍較廣，流動(dòng)性較大，給催款工作造成一定的難度，并要為此付出較高的催收成本。地勘企業(yè)工程項(xiàng)目多，工程施工時(shí)間較長(zhǎng)，往往因?yàn)殡p方人員工作的變動(dòng)，使得核對(duì)和催款的工作都會(huì)額外地增加企業(yè)的支出。

2、虛增了收入，夸大了經(jīng)營(yíng)成果

由于企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入，并且施工企業(yè)按完工百分比法確認(rèn)收入，因此企業(yè)不論是否收到現(xiàn)金，均應(yīng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)，但會(huì)計(jì)帳面上利潤(rùn)的增加并不能視同現(xiàn)金流入。應(yīng)收賬款的大量存在，無(wú)形中虛增了企業(yè)的收入，夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，使資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和現(xiàn)金的流出

應(yīng)收賬款不能變現(xiàn)，不能用來(lái)投資，喪失了投資收益，增加了機(jī)會(huì)成本。工程項(xiàng)目只要有工程完工進(jìn)度，均應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)就會(huì)發(fā)生流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出。而稅金是不能拖欠的，這就迫使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅費(fèi)，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4、導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響企業(yè)資金循環(huán)

企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，不合理的應(yīng)收賬款將導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，從而引起現(xiàn)金短缺，影響企業(yè)的資金循環(huán)，嚴(yán)重地將會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、加強(qiáng)地勘單位應(yīng)收賬款管理的措施

1、完善信用體系建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)應(yīng)配備一定的專(zhuān)、兼職人員，建立完善、嚴(yán)格、高效的信用管理體系，及時(shí)跟蹤、更新客戶(hù)信用情況，對(duì)不同信用的業(yè)主區(qū)分管理，采取不同的合作政策，防止承攬需大量墊資、預(yù)期虧損或風(fēng)險(xiǎn)不受控的項(xiàng)目，平衡好短期項(xiàng)目利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也要密切注意客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。

2、加強(qiáng)合同管理

合同是解決應(yīng)收帳款追收的根本依據(jù)。對(duì)于合同文本是否合法合規(guī)，合同條款是否具體、完整、規(guī)范、合理，都必須要有法務(wù)部門(mén)及合同評(píng)審委員會(huì)進(jìn)行審查。合同簽訂生效后，各實(shí)體單位應(yīng)根據(jù)合同執(zhí)行情況及時(shí)向相關(guān)部門(mén)反饋合同的實(shí)際履約情況，確保每一份合同自始至終都處于規(guī)范受控的狀態(tài)，在源頭上為應(yīng)收賬款的順利收回把關(guān)。

3、多措并舉，措施得當(dāng)

必須堅(jiān)持“以誠(chéng)待人、以理服人、以情感人”的清收清欠理念，對(duì)于每筆應(yīng)收賬款安排專(zhuān)人全程蹲守盯控，通過(guò)上門(mén)走訪(fǎng)和密切聯(lián)絡(luò)溝通，闡明自身實(shí)際困難，提出合理訴求，積極推動(dòng)債務(wù)單位優(yōu)先安排還款。要經(jīng)常上門(mén)走訪(fǎng)和追討，并做好催收記錄，如發(fā)現(xiàn)客戶(hù)有停產(chǎn)、整頓、財(cái)務(wù)困難、惡意不付款等異常現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)向部門(mén)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。對(duì)于具備采取法律手段的惡意拖欠行為，應(yīng)果斷采取訴訟措施，依法清收，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

4、成立清欠小組，制定激勵(lì)政策

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、審計(jì)紀(jì)檢部門(mén)和分管領(lǐng)導(dǎo)成立應(yīng)收賬款清欠小組，定期或不定期地對(duì)各實(shí)體應(yīng)收賬款進(jìn)行集中清理。各實(shí)體負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員要根據(jù)賬齡對(duì)每筆未收回應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)控每筆款項(xiàng)的變動(dòng)情況，定期對(duì)各項(xiàng)目組清收清欠目標(biāo)完成情況進(jìn)行排名和通報(bào)，確保應(yīng)收盡收，逾期必收。對(duì)于賬齡較長(zhǎng)，回收難度較大的，要制定激勵(lì)政策，要鼓勵(lì)相關(guān)人員積極行動(dòng)起來(lái)，為清欠工作打開(kāi)新局面。

5、完善應(yīng)收賬款考核機(jī)制

應(yīng)明確對(duì)應(yīng)收賬款的追討和清欠，不僅僅是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，更主要的是銷(xiāo)售人員的責(zé)任。為防止銷(xiāo)售人員片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)銷(xiāo)、盲銷(xiāo)，應(yīng)按照“誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)簽字、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)施工、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，逐筆確認(rèn)清收清欠責(zé)任人，并簽訂清收清欠責(zé)任書(shū)，量化清收清欠指標(biāo)，使各單位和個(gè)人明確目標(biāo)和責(zé)任。對(duì)地勘單位經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，除了要有收入利潤(rùn)等考核指標(biāo)，還應(yīng)將應(yīng)收賬款清收清欠目標(biāo)納入考核范圍，確保應(yīng)收賬款逐年減少。

總之，地勘企業(yè)必須高度重視應(yīng)收賬款的日常管理工作。只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制，加快資金回籠，提升資金使用效率，減少呆賬壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)才能保證資金的良性循環(huán)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)才能做大做強(qiáng)。

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