豐伯虎 王鵬

摘 要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有所變化且逐步復(fù)雜化，稅收項(xiàng)目、稅收種類(lèi)等也越來(lái)越多，對(duì)于企業(yè)而言，稅收的復(fù)雜化無(wú)疑是增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦演變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，必將給企業(yè)帶來(lái)較大的沖擊。所以，必須要采用有效的控制策略，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能保障企業(yè)的健康發(fā)展。本文也就此進(jìn)行探討，并提出一些控制策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制策略

一、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在正常的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中，必須要依法納稅，但由于諸多方面的原因使企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)主要有兩大類(lèi)，第一類(lèi)，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中存在未繳稅或者少繳稅的情況，但這也分為兩種情況，一種是有意而為之，利用故意不繳稅、故意漏稅、騙稅等不良手段來(lái)達(dá)到少繳稅的目的，或者不繳稅。另一種情況是在未知的情況下出現(xiàn)了少繳稅的情況。無(wú)論是哪一種情況都會(huì)使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦依法查處，企業(yè)勢(shì)必會(huì)遭到較大程度的打擊，甚至是部分人員還要受到法律的制裁;第二類(lèi)，就是存在多繳稅的現(xiàn)象。比如，稅務(wù)人員沒(méi)有對(duì)稅法內(nèi)容理解透徹、沒(méi)有充分的利用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策等，都會(huì)讓企業(yè)出現(xiàn)多繳稅的現(xiàn)象，這無(wú)疑是增加了企業(yè)的成本。

二、產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也勢(shì)必會(huì)有一定的原因，其主要有三方面的原因，一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視。企業(yè)的任何一項(xiàng)工作都需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予大力支持，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言也是如此，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，那么，不僅會(huì)使企業(yè)缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，也會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大;另一方面，由于對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息掌握不到位，對(duì)國(guó)家稅務(wù)改革缺乏必要的研究，導(dǎo)致產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如，因沒(méi)有及時(shí)的掌握國(guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠政策，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第三，由于納稅人素質(zhì)存在問(wèn)題，或者企業(yè)稅務(wù)人員存在素質(zhì)問(wèn)題、能力問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)有意或無(wú)意的偷稅、漏稅、騙稅等情況，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅著企業(yè)的健康發(fā)展，但企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，存在一定的未知性，其出現(xiàn)各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在所難免，所以，就需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，其風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性也有兩個(gè)方面，首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦演變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，那么企業(yè)就會(huì)遭受法律的沖擊，所以，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制可以有效的避免因觸犯法律而受到處罰;其次，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，可以有效的避免企業(yè)多繳稅，降低企業(yè)財(cái)務(wù)支出及生產(chǎn)成本，增加企業(yè)效益，對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有較大的作用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

1、強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。由于企業(yè)在重視生產(chǎn)、銷(xiāo)售等方面的同時(shí)，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予重視，而是存在忽視的情況，常常導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越積越大，最終會(huì)導(dǎo)致無(wú)法控制。所以，如果想要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層必須要給予足夠的重視，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并嚴(yán)格遵紀(jì)守法，才能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)人員遵紀(jì)守法及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，才能以實(shí)際行動(dòng)來(lái)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次，企業(yè)的稅務(wù)人員主要負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)工作，也必須要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度，正確看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害，切勿對(duì)其產(chǎn)生懈怠，才能有助于控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)稅務(wù)工作主要由企業(yè)的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)，稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)也直接關(guān)系著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，所以，提高企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種控制策略。為此，首先要提高稅務(wù)人員的職業(yè)道德，因?yàn)槿绻悇?wù)人員職業(yè)道德存在缺陷，不僅難以盡職盡責(zé)的完成本職工作，還會(huì)受到不良因素的誘惑而出現(xiàn)違法行為，比如，以權(quán)謀私而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次，提高稅務(wù)人員的職業(yè)技能，對(duì)于稅務(wù)人員而言，提高其職業(yè)技能，不僅有能力對(duì)我國(guó)稅法充分理解，防止因失誤而造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)，還可以及時(shí)的掌握國(guó)家的稅務(wù)政策，便于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)繳稅額的確定是建立在財(cái)會(huì)信息的基礎(chǔ)之上，簡(jiǎn)而言之，財(cái)會(huì)信息關(guān)系著企業(yè)的繳稅額，如果財(cái)會(huì)信息失真，其繳稅額也將產(chǎn)生變化，從而增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)要強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)信息的監(jiān)督工作，必須要保證財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性，堅(jiān)決避免捏造、篡改等行為的出現(xiàn)，必要時(shí)企業(yè)可以借助于企業(yè)外部機(jī)構(gòu)來(lái)保證財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性。比如，可以引入會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查、整改等。

4、定期進(jìn)行稅務(wù)檢查。在實(shí)際的稅務(wù)工作中，難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，如不及時(shí)發(fā)現(xiàn)并給予解決，勢(shì)必會(huì)使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大。所以，在企業(yè)內(nèi)部，可以對(duì)稅務(wù)進(jìn)行定期檢查，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題，也可以形成有效的監(jiān)督效果，既可有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在稅務(wù)檢查過(guò)程中也必須要注意兩點(diǎn)。其一，要有完善的監(jiān)督機(jī)制，才有利于高效的開(kāi)展檢查工作，才能起到應(yīng)有的檢查作用;其二，檢查人員必須要有較高的工作能力，不僅要對(duì)我國(guó)稅法及稅務(wù)政策掌握較好，還必須要有較高的財(cái)務(wù)工作能力，才能收到較好的檢查結(jié)果。

5，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度較為重要，其不僅規(guī)范著各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，還對(duì)工作流程給予規(guī)范，對(duì)降低和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有極大的作用。比如，完善、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作行為，使其保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，對(duì)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較大的作用。因此，企業(yè)可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但也必須要注意兩點(diǎn)，其一，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善性、健全性，才可以起到內(nèi)控作用。其二，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然完善、健全，但難以落實(shí)，也將難以發(fā)揮其具體價(jià)值，也就不能有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，也必須保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)營(yíng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在也難以避免，為了防止風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，必須要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，采用強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視、提高企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、定期進(jìn)行稅務(wù)檢查、強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等策略來(lái)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

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作者簡(jiǎn)介：

豐伯虎，出生年月：1986年6月17日，性別：男，民族：漢族，籍貫（精確到市）：山東省聊城市，當(dāng)前職務(wù)：科員，當(dāng)前職稱(chēng)：助理經(jīng)濟(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：人力資源.