惠海寧

摘要：行政事業(yè)單位通常是指隸屬于中國政府的相關(guān)職能組織，具有很強的服務性和公益性。因此，內(nèi)部控制制度應該從公共福利和服務的角度來發(fā)展。行政事業(yè)單位應從戰(zhàn)略發(fā)展的角度認識內(nèi)部控制管理，積極完善內(nèi)部控制管理的組織設置，提高風險識別能力，加強內(nèi)部控制管理的可持續(xù)性，保證行政事業(yè)單位工作的良性發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性出發(fā)，分析了新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；必要性

在新形勢下，我國行政事業(yè)單位的行政管理工作也出現(xiàn)了許多新的問題和方法。在內(nèi)部控制管理中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理不同于一般企業(yè)內(nèi)部控制管理。行政事業(yè)單位通常是指隸屬于中國政府的相關(guān)職能組織，具有很強的服務性和公益性。因此，內(nèi)部控制制度應該從公共福利和服務的角度來發(fā)展。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中還存在著認識不足、效率低下、風險防范措施不到位等問題。因此，行政事業(yè)單位應從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，探索加強內(nèi)部控制管理的途徑，以促進更好地為公眾服務。

一、行政事業(yè)單位開展內(nèi)控管理的必要性分析

（一）加大對政府權(quán)力的監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位主要是由中國政府管轄的職能單位。因此，行政事業(yè)企業(yè)不僅有義務和服務的雙重功能，而且還具有政府授予的管理權(quán)力。如果沒有有效的監(jiān)督機制，行政長官的權(quán)力是不平衡的，這造成了無所事事、腐敗等情況的發(fā)生，內(nèi)部控制管理行政機構(gòu)的權(quán)力，可以有效地監(jiān)督機制，通過“無損”和預防機制。此外，通過內(nèi)部控制管理，可以限制自由裁量權(quán)，并建立有效的監(jiān)督機制，以確保權(quán)力的運作，并促進誠信建設的正常運作。

（二）加強利用財政資源的科學性質(zhì)

在行政機構(gòu)中，科學利用財政資源與工作效率密切相關(guān)。因此，加強行政機構(gòu)的職能和實現(xiàn)公共服務的目標尤為重要。目前，中方仍有許多漏洞行政部門在管理該基金，比如缺乏管理和預算執(zhí)行情況，削弱了資金，缺乏監(jiān)督機制，以及缺乏有關(guān)內(nèi)部審計活動的獨立性，通過內(nèi)部控制機制和科學管理和合理使用資金應予加強，完善權(quán)力和行政職能，保證公共服務質(zhì)量。

（三）促進財務活動的合理管理

目前，我國的稅收改革正在加強。在稅收和稅收制度改革的背景下，重點是明確的責任、過程控制、節(jié)點管理和提高內(nèi)部控制的效率。因此，加強有效監(jiān)測和管理行政機構(gòu)內(nèi)可以提高企業(yè)內(nèi)部行政管理，把行政資源，促進一體化的企業(yè)內(nèi)容管理、實務，如預算、資產(chǎn)、財政、會計等，并確保正規(guī)化和精簡行政機構(gòu)的內(nèi)部管理。

（四）提高單位的風險防范

《行政機構(gòu)內(nèi)部控制條例》（試點）明確規(guī)定了內(nèi)部控制管理與行政企業(yè)風險防范之間的關(guān)系。企業(yè)在行政方面差別很大的風險剝削男女企業(yè)家面臨，主要涉及服務有關(guān)的風險，以及會計、風險管理內(nèi)部控制框架有助于提高企業(yè)風險管理，查明和消除產(chǎn)生有效的風險控制項目里程碑和重要節(jié)點。

（五）改進標準管理系統(tǒng)的建設

在現(xiàn)代管理活動中，內(nèi)部控制不僅在結(jié)核性約束和預防風險方面是有效的，而且還可以提供有針對性的指導和完善的管理系統(tǒng)。在行政管理方面，為每個部門提供服務的清晰性和質(zhì)量，以及提供服務的過程對行政管理工作的評價產(chǎn)生了重大影響。然而，內(nèi)部監(jiān)督管理可以改善戰(zhàn)略發(fā)展和短期效益的管理制度，從而有效地促進行政機構(gòu)管理的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)控管理制約作用的認識

目前，許多行政機構(gòu)的內(nèi)部控制和管理已經(jīng)陷入了瓶頸，其特點是規(guī)范化。這在很大程度上是由于對單位領(lǐng)導作用的認識不足。一些行政機構(gòu)更注重業(yè)務發(fā)展，認為內(nèi)部控制只涉及金融交易，因此內(nèi)部控制的管理效率低下。

（二）內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不足

調(diào)查顯示，我國行政管理制度的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設方法如下。第一、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設是不夠的。一些單位對內(nèi)部控制的管理缺乏全面的理解，導致缺乏對關(guān)鍵核心的內(nèi)部控制，例如風險評估過程不清楚，業(yè)務約束機制也不清楚。第二、內(nèi)部控制制度缺乏誠信，權(quán)力下放是行政機構(gòu)內(nèi)部控制制度建設的一個重大問題。

（三）內(nèi)部控制的管理過程不夠有效

第一、行政管理責任不明確，并且許多部門、非全時工作以及更重要的是，我們決不能建立各種機制，例如隔離，而且某些采購人事管理體系、出納員和批評的也可以創(chuàng)造機會腐敗容易檢索。第二、行政機構(gòu)不能在制度和地位上相互監(jiān)督，不能保證預算控制的有效性和執(zhí)行。

（四）風險評估在科學上和成本上都很低

在擴大行政職能和增加業(yè)務方面，業(yè)務風險的考慮沒有得到改善。某些行政機構(gòu)沒有必要的機制，確定和評估風險管理領(lǐng)域的體制安排、管理、人事管理、財務管理等，導致重大缺口的主要要素的行政結(jié)構(gòu)，造成財產(chǎn)損失和減少政府的信譽。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

（一）從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內(nèi)控管理

行政機構(gòu)必須了解戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)容管理。第一、我們將組織大規(guī)模的培訓課程，以審查中國頒布的行政機構(gòu)的內(nèi)部控制條例。第二、領(lǐng)導團隊必須在提高對內(nèi)部控制的認識方面發(fā)揮主導作用。第三、有必要采取科學合理的措施，加強對行政機構(gòu)的內(nèi)部控制和管理，并確保執(zhí)行相關(guān)措施。

（二）改進組織和內(nèi)部控制管理

組織內(nèi)部控制管理和管理企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的。當主要負責組織和管理應被視為一般指導，重點是內(nèi)部監(jiān)督服務提供咨詢并與一般原則、相稱原則內(nèi)部管理控制內(nèi)部管制系統(tǒng)的部門，例如采購、財務、內(nèi)部審計和監(jiān)督的紀律。與此同時，有必要確保內(nèi)部監(jiān)督管理的相對獨立性和權(quán)威，以確保工作的順利進行。

（三）加強對風險識別和預防的控制

第一、行政機構(gòu)應首先加強風險評估機制，每年至少進行一次分析評估。第二、在完成風險評估后，內(nèi)部監(jiān)督司應進行綜合評價分析，并編寫相關(guān)報告，作為后續(xù)行動的基礎(chǔ)。第三、通過定量和定性的分析，加強了關(guān)鍵節(jié)點的風險評估和管理。

（四）加強內(nèi)部控制管理的可持續(xù)性

至關(guān)重要的是，行政機構(gòu)應建立長期機制，以確保內(nèi)部控制的可持續(xù)性。內(nèi)部控制的管理顯然是動態(tài)的，必須在內(nèi)部監(jiān)督管理的框架內(nèi)進行。通過長期管理，可以在行政企業(yè)中創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制條件，從而創(chuàng)造有利于管理和管理單位的內(nèi)部控制環(huán)境。

四、結(jié)論

在新形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作也出現(xiàn)了新的變化。行政事業(yè)單位應從戰(zhàn)略發(fā)展的角度認識內(nèi)部控制管理，積極完善內(nèi)部控制管理的組織設置，提高風險識別能力，加強內(nèi)部控制管理的可持續(xù)性，保證行政事業(yè)單位工作的良性發(fā)展。

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（作者單位：青海省地震局）