王明月

【摘要】財務(wù)預算是公司全面預算體系中的核心部分，做好財務(wù)預算對于公司經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)具有巨大的推進作用。本文針對龍口港財務(wù)預算編制及管理中存在的幾點問題，提出了完善相應(yīng)問題的建議，以期能進一步完善公司的財務(wù)預算管理。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預算;問題;建議

一、龍口港財務(wù)預算管理概況

龍口港預算管理從2011年開始逐步實施，2014年公司制定了《財務(wù)預算管理制度》，為預算管理的實施提供了制度支持。2016年1月公司下發(fā)了《龍口港現(xiàn)金流量預算管理規(guī)定》，要求下屬控股子公司及獨立核算的分公司填制“現(xiàn)金流量預算（核準）表”和“上繳集團現(xiàn)金支出預算（核準）表”;非獨立核算的分公司及相關(guān)職能部門填制“現(xiàn)金收入預算（核準）表”和“現(xiàn)金支出預算（核準）表”，初步形成了龍口港現(xiàn)金流量預算報表管理體系。2017年10月龍口港成立預算管理委員會，由公司總經(jīng)理任組長，負責召集召開預算編制評審會，對所有預算編制單位預算情況進行審核，并根據(jù)集團公司的戰(zhàn)略目標，確定公司及下屬公司的具體年度經(jīng)營目標值。經(jīng)過多年發(fā)展，龍口港的財務(wù)預算管理已逐步進入正軌，財務(wù)預算對于公司經(jīng)營管理的重要性日益凸顯。

二、龍口港財務(wù)預算管理存在問題

（一）各層級人員對財務(wù)預算管理工作重視程度不夠，無法發(fā)揮預算管理的作用

由于管理層重視程度不夠，公司一些下屬單位開展財務(wù)預算管理，僅僅是為了應(yīng)付工作，忽略了財務(wù)預算是需要公司上下各部門的雙向溝通與協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達成一致目標，結(jié)果是這些單位對于最后確定的預算的目標值感到難以實現(xiàn)，從而抵制預算的執(zhí)行，導致后期財務(wù)預算管理過程中出現(xiàn)諸多矛盾與不和諧因素。另外由于對財務(wù)預算管理工作重要性的認識不足，公司個別人員認為財務(wù)預算管理應(yīng)該是財務(wù)部門的事，與自己無關(guān)，因而對于財務(wù)預算的編制工作敷衍了事、流于形式，如果預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大偏差，公司的財務(wù)預算就會脫離實際，對于公司經(jīng)營目標的推進作用也就無從談起！

（二）財務(wù)預算編制重心在于利潤表預算，忽視了現(xiàn)金流量表預算

公司日常經(jīng)營中偏重對利潤的考核致使在編制財務(wù)預算時重視利潤表預算，輕視現(xiàn)金流量表預算，這一現(xiàn)象在龍口港下屬公司層面尤其明顯，究其原因在于資金短缺時公司本部能給予資金支持，緩解其資金緊張的壓力。實際上公司經(jīng)營管理活動的不穩(wěn)定性，會導致公司現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出不平衡，如果處理不好資金流人、流出的平衡關(guān)系，輕則增加公司的運營資金成本;重則會導致公司的資金鏈斷裂，因此龍口港公司尤其是下屬單位應(yīng)該重視現(xiàn)金管理，做好現(xiàn)金流量預算。

（三）預算執(zhí)行過程中缺少監(jiān)督，預算執(zhí)行力度不足

財務(wù)預算管理作用的發(fā)揮，不僅在于預算的編制，更在于預算執(zhí)行的力度，如果預算執(zhí)行過程中缺少監(jiān)督，突破預算的事項時有發(fā)生，會使財務(wù)預算的嚴肅性受到極大損害。目前龍口港公司在財務(wù)預算執(zhí)行方面，尚缺乏有效的監(jiān)督機制，預算執(zhí)行動態(tài)調(diào)整方面管理松散，預算執(zhí)行力度不足，在預算分析與執(zhí)行的過程中，缺乏深入有效的分析，相關(guān)的制度仍需進一步完善。

三、完善財務(wù)預算管理存在問題的建議

（一）加強對財務(wù)預算管理的重視程度

1公司領(lǐng)導層要高度重視財務(wù)預算管理工作。公司領(lǐng)導重視并親自抓財務(wù)預算管理工作，能夠營造一個有利于開展預算管理的環(huán)境，有利于調(diào)動公司各個部門參與財務(wù)預算管理的積極性，有利于上下級單位之間、部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，有利于公司實行全員預算管理。龍口港2017年成立了預算管理委員會，自此之后財務(wù)預算編制工作較以前年度就有了明顯的進步。

2.預算具體編制部門、人員要做好前期準備工作，提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要切合實際。財務(wù)預算涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)是由公司不同部門的人員去執(zhí)行的，他們對于相關(guān)環(huán)節(jié)的實際情況是最了解的，財務(wù)預算編制要以現(xiàn)實的經(jīng)營狀況及市場形勢作為背景資料支撐，這些資料要做到真實、可靠，就需要有關(guān)部門、人員在編制預算之前儲備足夠的相關(guān)資料，對往年數(shù)據(jù)及當前甚至未來的情況進行整理、搜集、分析，這就需要相關(guān)人員切勿應(yīng)付敷衍，要細致認真地完善預算編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而編制出更能體現(xiàn)經(jīng)營目標的財務(wù)預算。

3.財務(wù)部門要把好財務(wù)預算管理最后一道關(guān)卡

編制財務(wù)預算，應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量人為出”的原則。財務(wù)預算編制與執(zhí)行過程中，財務(wù)部門要積極協(xié)調(diào)各相關(guān)部門、單位，使預算編制部門與執(zhí)行部門溝通順暢，防止信息斷流;財務(wù)人員要盡職盡責，做好財務(wù)預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作;財務(wù)部要協(xié)助公司企業(yè)發(fā)展部考核財務(wù)預算編制的執(zhí)行情況，督促各單位完成財務(wù)預算目標，保證公司全面財務(wù)預算的實現(xiàn)。

（二）公司應(yīng)加強現(xiàn)金流量控制，完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度。

自設(shè)立資金池統(tǒng)一管理資金后，公司資金集中使用初見成效，但下一步龍口港公司應(yīng)繼續(xù)加大資金集中管控力度，全面提高資金集中度，梳理資金池以外賬戶，加大資金歸集力度，通過內(nèi)部統(tǒng)籌調(diào)配使用，提高資金使用效率。公司應(yīng)定期編制現(xiàn)金流量預算，對于預算外的開支不予支付，從而更好地控制公司的資金運動，使有限資金產(chǎn)生最大的效益。另外公司要建立并完善嚴格的現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度，各部門、單位應(yīng)明確自己在現(xiàn)金流控制系統(tǒng)的責任和義務(wù)，以便加強監(jiān)督，堵塞資金管理漏洞。

（三）建立完善考核機制，對預算執(zhí)行要給與足夠重視

1.對預算執(zhí)行情況及時反饋

加強財務(wù)預算的執(zhí)行關(guān)鍵就是財務(wù)預算的落實，財務(wù)預算一經(jīng)批準不能隨意調(diào)整、修改。在預算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門應(yīng)對財務(wù)預算的實際執(zhí)行情況進行匯集總結(jié)，并與預算指標進行比較，揭示差異，及時向預算執(zhí)行部門反饋預算執(zhí)行信息，使相關(guān)部門能充分掌握預算的運行狀況，確保其經(jīng)濟活動不偏離公司的財務(wù)預算目標。

2.進一步完善財務(wù)預算考核體系

在財務(wù)預算期末，龍口港公司以前年度已經(jīng)對各部門、單位預算的執(zhí)行情況進行了考核，并進行獎優(yōu)罰劣。今后公司需要進一步完善財務(wù)預算考核體系，將預算編制準確率納入考核，以保證財務(wù)預算管理的順利實施，確保公司戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

俗語有云：“凡事預則立，不預則廢”，財務(wù)預算通過系統(tǒng)化、定量化明確規(guī)定了公司有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理人員各自的職責及相應(yīng)的目標任務(wù)，做到人人事先心中有數(shù);加強財務(wù)預算管理，通過實際數(shù)與預算數(shù)對比，可以及時發(fā)現(xiàn)公司運營存在的問題、調(diào)整偏差，使公司的經(jīng)濟活動能夠按照預定的目標進行，最終實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標！