Dezan Shira & Associates

2019年6月，印度尼西亞（以下簡稱“印尼”）政府發(fā)布了GR 45/2019，針對投資勞動密集型產(chǎn)業(yè)、培訓項目以及研發(fā)活動（R&D）的企業(yè)制定了一系列稅收激勵措施。

GR 45/2019還修訂了GR 94/2010，以擴大納稅人獲得稅收優(yōu)惠資格的標準，而不考慮行業(yè)之別。根據(jù)GR 94/2010，符合稅收便利條件的是那些投資于先導型產(chǎn)業(yè)的企業(yè)。

綜合來看，這些激勵措施旨在鼓勵更多的外國直接投資（FDI）、擴大技術(shù)勞動力基礎(chǔ)，以及發(fā)展工業(yè)。

勞動密集型產(chǎn)業(yè)投資

納稅人投資或者發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)和先導型產(chǎn)業(yè)，以有形固定資產(chǎn)形式，包括一定時期內(nèi)用于主營業(yè)務(wù)活動的土地，可以享受投資總額60%的凈收入減除。

印尼工業(yè)部將勞動密集型產(chǎn)業(yè)定義為雇用至少200名工人，且勞動成本不超過生產(chǎn)成本的15%的產(chǎn)業(yè)，而印尼財政部將先導型產(chǎn)業(yè)定義為向周邊地區(qū)提供增值經(jīng)濟效果的產(chǎn)業(yè)。

為了獲得這一稅收便利，納稅人不得享受所得稅法第三十一條第一款規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠。

不過，投資者仍需等待印尼財政部即將出臺的法規(guī)，預計這些法規(guī)將解釋貸款期限，以及有資格享受稅收優(yōu)惠的具體行業(yè)的更多細節(jié)。

外國投資者可以利用這一新的激勵措施，以及印尼的制造業(yè)基礎(chǔ)、具有競爭力的勞動力成本和龐大的消費市場，在印尼建立關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)基地，比如紡織服裝、大宗商品以及服務(wù)業(yè)等行業(yè)。

對勞動密集型產(chǎn)業(yè)進一步追加外國直接投資，將增加就業(yè)，并有助于改善現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施和商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。而目前已經(jīng)參與投資的企業(yè)也將受益于先發(fā)優(yōu)勢。

學徒計劃和培訓項目

如果投資者希望開展學徒計劃或培訓項目，以培養(yǎng)基于“某些能力”的工人，可以獲得高達總成本200%的總收入減除。該條例將“某些能力”定義為開發(fā)能夠滿足國家工業(yè)和企業(yè)所需勞動要求的人力資源。

這一激勵措施將特別有利于需要發(fā)展熟練勞動力或提高運營效率的外國企業(yè)。同時，已經(jīng)進入印尼的企業(yè)，如果定期對員工進行培訓，特別是那些在高端制造業(yè)，如汽車生產(chǎn)和電子行業(yè)的員工，將從中受益。

這一激勵措施可能會增加對職業(yè)培訓的需求，從而為投資者提供更多的下游機會。例如，語言課程的需求量很大，因為學生和專業(yè)人士都渴望掌握在當今全球經(jīng)濟中競爭所需的語言技能。

此外，由于許多中學沒有能力讓學生為就業(yè)市場做好準備，酒店和信息技術(shù)（IT）領(lǐng)域的培訓也變得越來越受歡迎。印尼也急需高素質(zhì)的教師，這是外國投資該國職業(yè)教育的又一個機會。

研發(fā)活動

從事研發(fā)活動的納稅人可獲得總收入減少總成本300%的稅收優(yōu)惠。為了利用這一稅收優(yōu)惠，納稅人必須被印尼政府評估為促進國民經(jīng)濟、新工業(yè)和技術(shù)發(fā)展或?qū)⑼鈬夹g(shù)轉(zhuǎn)讓給當?shù)仄髽I(yè)的研發(fā)活動。

目前，尚不清楚這300%的減稅政策是僅適用于第一年，還是每年都適用，投資者將不得不等待印尼財政部即將出臺的細則。

這一激勵措施旨在鼓勵更多的企業(yè)進行創(chuàng)新，并轉(zhuǎn)向更多的高科技產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品——無論是研發(fā)專門的“布料”，還是尋找新的“耕作方法”。這種創(chuàng)新是擴大制造業(yè)的必要條件。

目前印尼在研發(fā)領(lǐng)域落后于鄰國。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織的數(shù)據(jù)，印尼企業(yè)的研發(fā)投入僅為50萬美元，而馬來西亞和新加坡企業(yè)的研發(fā)投入分別為40億美元和60億美元。

然而，印尼對科學、技術(shù)和學術(shù)界的貢獻是巨大的。它在“亞太火環(huán)”上的地位，為外國教育合作伙伴提供了獨特的機會：除了海洋科學、可再生能源和園藝技術(shù)（印尼是世界上最大的棕櫚油出口國），還包括草藥等利基學科。

印尼作為投資目的地

新的稅收優(yōu)惠可能會阻礙印尼短期稅收增長。同時，印尼還需要實施其他配套措施，如完善治理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和簡化營業(yè)執(zhí)照程序，以充分利用這些稅收激勵措施的影響力。

這些挑戰(zhàn)在2019年全球創(chuàng)業(yè)指標排名中表現(xiàn)得尤為明顯：印尼在190個國家中排在第134位。2018年，該國創(chuàng)業(yè)難易程度排名從第91位上升到了73位。

盡管面臨挑戰(zhàn)，但GR 45/2019顯示出一些雄心壯志。

中國是世界上領(lǐng)先的商品制造大國，但不斷增加的勞動力成本以及與美國持續(xù)的貿(mào)易摩擦，已導致制造商將業(yè)務(wù)或部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到印尼等東南亞市場。

這種“中國+1”的做法使在華外國企業(yè)能夠保持制造戰(zhàn)略多樣化，并保護自己免受各種風險的影響。印尼已經(jīng)成為運用這一戰(zhàn)略的企業(yè)的一個強有力的投資目的地，這是因為印尼具備制造業(yè)基礎(chǔ)且運營成本相對較低。

不過，如果印尼想充分利用亞洲不斷變化的貿(mào)易和投資環(huán)境，挑戰(zhàn)依然存在。

在印尼發(fā)展知識經(jīng)濟、向價值鏈上游邁進的同時，該國不斷發(fā)展的制造業(yè)遭遇了熟練勞動力匱乏的難題，以及技術(shù)和基礎(chǔ)設(shè)施方面的挑戰(zhàn)。

印尼推出包括GR 45/2019在內(nèi)的政策，旨在通過吸引大量的國內(nèi)外私人投資來解決這些問題，并提高該國在全球舞臺上的競爭力。

（譯/李前）