郭真鋒

【摘要】近年來，隨著我國工程建設市場競爭的日益激烈化并向規(guī)范化發(fā)展，受到低價中標的影響，作為工程施工企業(yè)如何做好全面預算管理，多措施降低企業(yè)施工成本，多途徑探尋企業(yè)利潤增長點，成為新形勢下施工企業(yè)切實提升自身綜合競爭實力的關鍵所在?；诖耍疚慕Y合筆者大量的施工企業(yè)預算管理實踐經(jīng)驗，全面剖析了當下施工企業(yè)全面預算管理所存有的諸多不足，并在此基礎上提出了切實加強施工企業(yè)全面預算管理的有效舉措，以饗眾同仁。

【關鍵詞】施工企業(yè);全面預算管理;不足之處;改進舉措

1、當下施工企業(yè)全面預算管理所存有的不足之處

1.1對全面預算管理不夠重視

施工企業(yè)的全面預算涉及到企業(yè)的各個部門和所屬項目部、分公司，是一項綜合、復雜且全面的工作。但是，在目前的多數(shù)施工企業(yè)中全面預算基本都是由財務部門獨立包辦，在做企業(yè)的全面預算時因缺乏與其他相關部門的有效交流與溝通，僅僅是財務部門負責預算編制人員憑借往年的數(shù)據(jù)進行增減，無法與施工企業(yè)新時期工作需求相結合。另外，施工企業(yè)也沒有成立預算管理機構，對一些臨時性超預算的事項，集體“拍腦袋”現(xiàn)象嚴重，以致無法充分發(fā)揮全面預算管理的作用。

1.2全面預算編制依據(jù)不充分

從當前施工企業(yè)全面預算編制呈現(xiàn)出的問題來看，主要是部分工程施工企業(yè)的全面預算管理僅僅是為了編制預算而進行預算，而沒有真正的將全面預算管理的實際作用與施工企業(yè)的日常管理相結合。財務部門編制的預算僅僅是依據(jù)會計制度進行操作，沒有結合單位所屬分公司、項目部及機關各部門的實際由下而上的進行統(tǒng)計匯總。造成了需要納入年度預算的費用沒有顯示或者預算金額不足，對次年費用不會出現(xiàn)很大的費用科目反而預算金額較大，嚴重的與施工企業(yè)的實際需要不符。

1.3全面預算管理流于形式

施工企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要圍繞企業(yè)的全面預算要求來展開，加強預算執(zhí)行過程管理也是落實并實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理目標的過程。然而，在當前不少施工企業(yè)的全面預算管理工作呈現(xiàn)不同程度的偏位，更有的施工企業(yè)在年初制訂全年預算目標后，在后期企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中，完全沒有按照既定的預算要求進行管控，造成預算費用不足和超支現(xiàn)象嚴重。從而使得年初預算工作成為擺設，執(zhí)行過程走形式，管控力度走過場，成為應付上級主管單位檢查與考核的工具。而在年末對預算的執(zhí)行過程也沒有進行偏差分析，以致企業(yè)的預算工作成為工作負擔。例如，有的施工企業(yè)在施工圖紙變更、工程量出現(xiàn)變動及其他不可預見的因素發(fā)生后，企業(yè)投入的各項施工費用就會出現(xiàn)不同程度的增減，然而在中期調整預算的時候，企業(yè)卻不進行該部分的預算調整，造成實際投入的費用與預算偏差較大。

1.4全面預算考評機制不健全

目前不少施工企業(yè)考核方式仍是以企業(yè)的產(chǎn)值和利潤為主，缺乏對全面預算執(zhí)行情況的考評分析，也沒有結合施工企業(yè)實際對全面預算建立考核指標，從而使全面預算管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮。例如，在擬定企業(yè)業(yè)績考核指標，簽訂項目經(jīng)營業(yè)績考核目標責任書時，沒有將預算管理納入考核指標，或者納入了考核指標在考核權重占比上也是微乎其微，項目部對預算執(zhí)行也是漠不關心，使預算工作在基層等不到有效的落實。

2、切實加強施工企業(yè)全面預算管理的有效舉措

2.1推行兩級預算管理體系

施工企業(yè)要把全面預算管理工作推進到實處，就要在企業(yè)推行兩級預算管理體系。建立公司本部和所屬分公司、項目部的預算溝通機制，把業(yè)務預算與財務預算工作進行有機的統(tǒng)一，以建立切實可行的全面預算管理組織體系。對此，可從以下兩個方面予以把控：一方面，要成立企業(yè)預算管理委員會。由公司董事長或者總經(jīng)理進行管控抓總，企業(yè)預算管理委員會作為主要的機構組織，委員可由負責項目生產(chǎn)管理、財務審計管理、技術管理及人力資源管理等部門負責人組成，以便在做企業(yè)預算工作時能充分的溝通交流，有效的促進預算各階段工作的順利推進。例如，在做年度預算之前，可由財務部門牽頭（未設預算部門時），由分管預算管理的分管領導和委員會成員召開預算布置會。相關部門預算報財務部門統(tǒng)一匯總，財務部門依據(jù)往年的預算執(zhí)行情況和今年預算需要說明的事項，對企業(yè)的預算進行統(tǒng)籌分析，提出建設性意見報預算管理委員會。同時，將財務核定的數(shù)據(jù)及時反饋給各部門和相關單位，待認可后進行統(tǒng)計匯總，形成企業(yè)最終的預算數(shù)據(jù)。另一方面，成立預算管理部門。為加強對企業(yè)全面預算管理的有效管控，企業(yè)可通過設置預算管理部門，以規(guī)范對企業(yè)全面預算的管理。預算管理部門要注重對企業(yè)本部及所屬分公司、項目部的預算執(zhí)行情況進行管控，對預算執(zhí)行偏差及時提出并擬定糾偏措施。

2.2加強企業(yè)戰(zhàn)略預算管理

在編制企業(yè)的戰(zhàn)略預算時，企業(yè)要統(tǒng)籌考慮行業(yè)與市場發(fā)展狀況及國家的管控措施，從而編制出與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展一致的戰(zhàn)略預算草案。例如，施工企業(yè)要在5年內實現(xiàn)增加3000萬的利潤目標，企業(yè)在編制戰(zhàn)略預算時，就要依據(jù)經(jīng)營管理部門、生產(chǎn)管理部門及財務部門未來5年的項目開展、預計未來中標項目、施工產(chǎn)值及財務部門各項管理費用情況等進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并在每年度的預算執(zhí)行過程中及時進行把控，做好各年度的預算調整。因此，施工企業(yè)在制定企業(yè)的戰(zhàn)略預算管理時，要統(tǒng)籌分析企業(yè)未來發(fā)展前景和行業(yè)的國家監(jiān)管政策可能的調整。同時，施工企業(yè)也要將預算管理納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃組成部分，并在企業(yè)推進戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，將預算管理作為引導企業(yè)發(fā)展的措施進行推進，形成預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的同頻共振。

2.3強化全面預算編制管理

企業(yè)在編制年度全面預算時，要實行分級編報、分級管理的管控模式，并充分利用現(xiàn)代預算管理系統(tǒng)軟件，實行編制全過程的精細化、網(wǎng)絡化管理。在具體預算編制的過程中，施工企業(yè)要從項目部、分公司等基層部門開始，逐級向上匯總，財務管理部門或預算管理部門要對上報的預算數(shù)據(jù)進行統(tǒng)籌分析，適度調整并反復溝通反饋，以最終形成具有較高可行性的全面預算數(shù)據(jù)。主要分為三方面內容：一是，成本預算。施工企業(yè)要注重從施工合同簽訂到項目竣工全過程的主營業(yè)務成本進行預算，主要體現(xiàn)在施工用工費用、材料費用、機械使用費等方面。在施工材料費用預算上，施工企業(yè)應根據(jù)每個工程或者分部、分項的計劃工程量對施工材料進行預算，按照采購計劃進行計算所需成本總額。在人工費用預算上，要按照工程項目預計完工期限及投標報價人工費的占比進行預算。在機械使用費預算上，要合理預算采購或者租賃的施工用機械設備費用。二是，收入預算。施工企業(yè)的收入預算要以項目生產(chǎn)管理部門上報的工程量為依據(jù)，為此就要做好所有上報工程量的全面預算工作，并按照可操作的工程計劃，對每月項目的完工量進行測算。三是，費用預算。要依據(jù)工程施工實際，（下轉104頁）（上接102頁）測算施工項目的各項管理費用，認真統(tǒng)計涉及到的人員工資等費用，以便做好各項間接費用預算，同時，避免各項費用少算、漏算而導致的預算數(shù)據(jù)不準確。

2.4緊抓預算執(zhí)行全過程管控

提高對施工企業(yè)全面預算執(zhí)行全過程的管控是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、防范化解經(jīng)營風險及提高經(jīng)濟效益的根本。一是，要加強對重點環(huán)節(jié)的嚴加管控。全面預算涉及到施工企業(yè)的各個方面，在全面預算管理具體執(zhí)行的過程中，施工企業(yè)就要抓住重點管控環(huán)節(jié)，擬定具體的管控制度。例如，施工企業(yè)的應收賬款管理，因業(yè)主或項目部等原因導致工程款難以及時收回。鑒于此，企業(yè)可通過應收賬款管理制度對此環(huán)節(jié)的應收賬款進行規(guī)定，或借助工程總承包合同明確應收賬款的回款時限。二是，要加強對費用支出環(huán)節(jié)的有效管控。財務或預算管理部門要對各項費用支出加強管控，負責分公司或項目部的會計人員要對其費用支出進行登記臺賬。對各項超出預算范圍的支出要及時予以報告，對不符合預算費用內支出事項要及時向分管領導報批。例如，在材料采購方面，項目部負責物資調配人員要及時將物資需求報至企業(yè)采購部門，企業(yè)物資管理部門要按照項目物資預算總額及已使用情況進行統(tǒng)籌采購，對于超預算項目采購的費用支出要及時履行報批手續(xù)。

2.5構建預算業(yè)績考評體系

建立健全責權利相結合的業(yè)績考評體系是提高工程施工企業(yè)經(jīng)濟效益的主要方式之一。而施工企業(yè)要建立可行的預算業(yè)績考評體系，就要依據(jù)企業(yè)經(jīng)核定全面預算目標，將全面預算自上而下進行層層分解至各部門和所屬單位。在分解時也要設置關鍵業(yè)績的目標指標，然后，按照職責要求進行預算業(yè)績考評，并依據(jù)考評結果對預算指標執(zhí)行情況進行獎懲。例如，企業(yè)可對所屬單位和公司本部各部門預算指標執(zhí)行情況進行季度、半年度或年度進行考評，考評結果作為企業(yè)評先評優(yōu)的首選依據(jù)。同時，對沒有完成預算考核指標要求的，在下年度各項費用預算時適當進行調減，從而督促各項目分公司、基層單位加強預算指標的有效管控。

結語：

綜上所述，要做好施工企業(yè)的全面預算管理務須樹立從企業(yè)高層管理者到項目基層職工的全面預算責任意識，全員參與，各盡己責，互督互促，將全面預算管理作為推動施工企業(yè)規(guī)范各項經(jīng)營活動的主抓手，進而促使企業(yè)的全面預算管理水準得以不斷提升。

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