●馬念誼 黃浦林

近年來，隨著行政審批制度改革進(jìn)一步深化，稅收優(yōu)惠普遍由審批制改為備案制。企業(yè)可以自行判斷是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，凡享受稅收優(yōu)惠政策的，只需按照規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管備案資料，而不再需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。在“放要徹底且有序，管要規(guī)范且有效”的工作思路下，稅收優(yōu)惠管理工作將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，在當(dāng)前背景下，加強(qiáng)備案資料的審核、重視第三方信息印證、防范稅收管理漏洞等問題，是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作對(duì)稅收優(yōu)惠后續(xù)管理的聚焦所在。

一、稅收優(yōu)惠執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）限制性行業(yè)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠

我國的稅收優(yōu)惠政策具有明顯的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性，并非所有的行業(yè)都能享受到稅收優(yōu)惠政策。如屬于限制類和禁止類行業(yè)的納稅人就不能享受資源綜合利用企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、小型微利企業(yè)和農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。目前限制行業(yè)和禁止行業(yè)的判定依據(jù)是《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》（國家發(fā)改委令〔2011〕9號(hào)），但由于該《指導(dǎo)目錄》涉及的行業(yè)眾多，且又有其他前置條件，“國家限制和禁止行業(yè)”易成為稅收優(yōu)惠管理中的“盲區(qū)”。在稅收優(yōu)惠檢查中，發(fā)現(xiàn)部分屬于限制類或禁止類行業(yè)的納稅人違規(guī)享受了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，易滋生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如，白酒生產(chǎn)行業(yè)屬于國家禁止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的行業(yè)，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)未將稅收征管信息系統(tǒng)與稅務(wù)登記系統(tǒng)中的行業(yè)明細(xì)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，不能提前識(shí)別、篩選出不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人并預(yù)先告知，易出現(xiàn)白酒生產(chǎn)企業(yè)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的現(xiàn)象。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策后續(xù)管理存隱患

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策實(shí)施以來，在引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入、加快科技創(chuàng)新、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、助力創(chuàng)新型國家建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的作用。但在執(zhí)行中，也存在因加計(jì)扣除涉及的研究開發(fā)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜，企業(yè)擅自擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用扣除范圍，而稅務(wù)人員對(duì)備案資料審核不嚴(yán)，形成管理漏洞等因素造成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但產(chǎn)品的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)不屬于研究開發(fā)活動(dòng)。然而，部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，在研究開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)完成且產(chǎn)品已銷售的情況下仍然將部分制造費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并享受加計(jì)扣除。

（三）即征即退增值稅事后監(jiān)管不到位

增值稅即征即退優(yōu)惠管理方式由事前審查轉(zhuǎn)為事中和事后動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對(duì)提高納稅人的資金使用效率，服務(wù)特定行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管效率起到了積極的作用。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在即征即退稅收優(yōu)惠管理中，由于第三方信息獲取不及時(shí)、數(shù)據(jù)分析不充分、對(duì)減免稅政策適用的監(jiān)督檢查不嚴(yán)等因素，也伴生了新的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如某市稅務(wù)部門對(duì)增值稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況開展專項(xiàng)督查，通過內(nèi)外部信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)所轄的A企業(yè)被環(huán)保部門單次處罰5萬元，但仍獲準(zhǔn)辦理了資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退，累計(jì)退稅200余萬元。究其原因，是A企業(yè)轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏與環(huán)保部門的信息共享機(jī)制，未嚴(yán)格落實(shí)減免稅跟蹤反饋制度，對(duì)享受減免稅企業(yè)的經(jīng)營情況缺乏事后監(jiān)督檢查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件的情形。

（四）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案后續(xù)管理存疏漏

實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的初衷是為了助推企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力并加速科技成果的轉(zhuǎn)化。但是，在稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)，一是部分所謂的“高新技術(shù)企業(yè)”的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》《高新技術(shù)企業(yè)資格證書》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料》等材料不齊全，無法提供完整準(zhǔn)確的稅收優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料；二是部分企業(yè)的《高新企業(yè)資格證書》已到期，不再屬于高新企業(yè)，但是依舊享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策；三是部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠管理流于形式，缺乏與科技部門的信息交流，年度匯算清繳結(jié)束后也未組織開展審核，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理工作存在疏漏。由此可見，若稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)審核不及時(shí)，使部分不符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)經(jīng)報(bào)備也享受了優(yōu)惠政策，將給稅收征納雙方帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（五）未將稅收優(yōu)惠與納稅信用等級(jí)掛鉤

隨著社會(huì)誠信體系建設(shè)步伐加快，納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果的應(yīng)用愈發(fā)受重視，已成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要資產(chǎn)。從2015年起，稅收優(yōu)惠與納稅信用等級(jí)掛鉤，信用等級(jí)低的納稅人將不能享受部分稅收優(yōu)惠。在稅收優(yōu)惠專項(xiàng)檢查中，將享受資源綜合利用、促進(jìn)殘疾人就業(yè)、新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人名單，與納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果相比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分納稅人的納稅信用等級(jí)為C級(jí)，但享受了增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。從當(dāng)前稅收優(yōu)惠管理的現(xiàn)狀來看，部分基層稅務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠與納稅信用等級(jí)掛鉤的政策理解不透徹，甚至個(gè)別人員還不知曉相關(guān)稅收政策，存在履職不到位的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人前來辦理退稅時(shí)，由于稅務(wù)人員未進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果的查詢，就直接為其辦理了退稅，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法出現(xiàn)紕漏，易造成稅收流失。同時(shí)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力有待提高，對(duì)即征即退稅收優(yōu)惠的管理缺乏內(nèi)部控制疑點(diǎn)指標(biāo)，易出現(xiàn)管理真空，帶來稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（六）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策監(jiān)管不嚴(yán)

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策是具有多重限制條件的稅收優(yōu)惠政策，且后續(xù)文件較多，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）的規(guī)定，只有“農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入”才能享受稅收優(yōu)惠政策。但是，在稅收優(yōu)惠的監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理時(shí)，沒有從減免主體、減免時(shí)限和減免事項(xiàng)等多個(gè)限制條件進(jìn)行判斷，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)部分原符合條件享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在改變企業(yè)性質(zhì)后，仍錯(cuò)誤地沿用原來的稅收優(yōu)惠政策。如，D農(nóng)村信用社改制成立農(nóng)村商業(yè)銀行有限公司，未將涉及機(jī)構(gòu)類型變化的重要資料《金融許可證》向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握企業(yè)改制的信息。D公司在隱瞞機(jī)構(gòu)類型變化的情況下提出退稅申請(qǐng)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核其備案資料時(shí)未能認(rèn)真核實(shí)企業(yè)類型和行政區(qū)劃這兩個(gè)關(guān)鍵信息，仍沿用原信用社的稅收優(yōu)惠政策，從而錯(cuò)誤地為其辦理退稅。

（七）代征個(gè)人出租住房稅收優(yōu)惠落實(shí)不到位

2016年“營改增”后，出租住房的納稅人由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?；诙愂招抡邎?zhí)行初期可能易發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)代征個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的情況開展專項(xiàng)督察。通過查看申報(bào)表、代開代征資料和開展實(shí)地核實(shí)，發(fā)現(xiàn)代征個(gè)人出租住房增值稅優(yōu)惠落實(shí)不到位的情況。主要分為兩類：一是在個(gè)人出租住房的增值稅代征中，雖然減按1.5%的優(yōu)惠征收率，但未執(zhí)行對(duì)納稅人減免幅度更大的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，即出租房屋取得的月租金收入不超過3萬的增值稅小規(guī)模人可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。二是個(gè)人出租非住房按照5%的征收率代征，未執(zhí)行小型微利企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

二、稅收優(yōu)惠管理問題的癥結(jié)分析

（一）稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)政策理解不透徹

從2015年開始，為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革要求，稅務(wù)部門在全國范圍內(nèi)大幅度削減企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的審批事項(xiàng)，努力優(yōu)化稅收營商環(huán)境，逐步提升納稅人享受稅收優(yōu)惠的便捷度與體驗(yàn)感。隨著稅收優(yōu)惠由“審批制”改為“備案制”，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)放松對(duì)稅收優(yōu)惠的管理，出現(xiàn)“放”而不“管”的現(xiàn)象，忽視了稅收優(yōu)惠管理中的稅收流失與稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一方面，一些稅務(wù)干部認(rèn)為備案制下的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)是納稅人的責(zé)任而忽視放任，放松對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，綜合知識(shí)儲(chǔ)備不足，加上監(jiān)管手段的制約，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行錯(cuò)誤。另一方面，在后續(xù)管理中，存在稅務(wù)人員主動(dòng)鉆研業(yè)務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策理解不透徹，僅僅機(jī)械地應(yīng)對(duì)推送的疑點(diǎn)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)消除情況的審核不夠深入、細(xì)致；同時(shí)對(duì)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、工藝流程等情況也不甚了解，容易導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，造成稅收流失。

（二）稅收政策宣傳欠精準(zhǔn)，重共性輕個(gè)性

由于稅收優(yōu)惠政策的種類繁雜、形式多樣，政策更新比較快，而部分納稅人對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的了解不夠深入，全面掌握稅收政策存在實(shí)際困難。一方面，由于納稅人對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策掌握不到位，理解錯(cuò)誤，容易出現(xiàn)對(duì)稅收政策的無知性不遵從。另一方面，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策宣傳過程中較多注重宣傳廣度，較少關(guān)注納稅人的個(gè)性需求，缺乏個(gè)性化的、有針對(duì)性的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，易出現(xiàn)符合享受稅收優(yōu)惠的納稅人因不了解相關(guān)政策而未能享受稅收優(yōu)惠紅利的問題。

（三）第三方數(shù)據(jù)信息缺失，制約稅收管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收優(yōu)惠管理中，由于第三方信息獲取不及時(shí)、不全面、數(shù)據(jù)分析不足等因素，伴生了新的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。一是缺乏有效的信息共享機(jī)制。稅務(wù)部門與發(fā)展改革、環(huán)保、土地管理等部門的信息交換共享機(jī)制尚未健全，對(duì)備案享受稅收優(yōu)惠納稅人的相關(guān)信息尚處于零散、碎片化的狀態(tài)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的第三方信息不夠及時(shí)、全面，制約了稅收管理的質(zhì)效。二是數(shù)據(jù)的深度分析不足。由于第三方信息提供主體分散、標(biāo)準(zhǔn)和口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)第三方數(shù)據(jù)的利用率較低，難以通過建立完善的稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠的備案資料進(jìn)行真實(shí)、完整、全部的比對(duì)，不能有效防范、消除稅收優(yōu)惠管理中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。

（四）稅收優(yōu)惠后續(xù)管理不到位，存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是，關(guān)鍵性的備案材料缺失。在稅收優(yōu)惠的執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的減免稅檔案資料存在資料不齊全或者納稅人沒有報(bào)送齊全相關(guān)資料的情況，甚至缺少能夠證明納稅人符合減免稅條件的關(guān)鍵性資料。如，因改制申請(qǐng)免征土地、房屋權(quán)屬契稅的納稅人缺少《契稅納稅申報(bào)表》、房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證復(fù)印件、改制前后的投資情況的證明等關(guān)鍵性資料。二是，稅收優(yōu)惠備案審核不及時(shí)。主要表現(xiàn)在大部分稅收優(yōu)惠事項(xiàng)從審批制改為備案制以后，由于后續(xù)管理不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有及時(shí)進(jìn)行備案資料的審核或?qū)嵉睾瞬?，?dǎo)致一些不符合條件的納稅人享受了稅收優(yōu)惠，或是一些經(jīng)營情況發(fā)生變化不再符合條件享受稅收優(yōu)惠的納稅人繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員帶來稅收?qǐng)?zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是，崗責(zé)銜接不順暢導(dǎo)致后續(xù)管理缺位。稅收優(yōu)惠改為備案制后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定在后續(xù)管理應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等方式，對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。但是，在實(shí)際稅收管理工作中，因部門之間崗位銜接不順暢，容易導(dǎo)致稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理缺位。如，企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作由所得稅管理部門組織實(shí)施，而稅源專業(yè)化管理改革后，風(fēng)險(xiǎn)管理則由風(fēng)控部門組織實(shí)施，稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是推送給稅收征管部門，若部門之間信息傳遞不順暢或崗位人員更換頻繁，容易出現(xiàn)管理真空。

三、加強(qiáng)稅收優(yōu)惠執(zhí)法監(jiān)督的建議

（一）積極應(yīng)對(duì)新形勢(shì)，提升稅務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)能力

近年來，我國稅收優(yōu)惠政策頻出，逐年掀起減稅浪潮。面對(duì)密集落地的稅收優(yōu)惠政策，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視稅收管理轉(zhuǎn)型階段出現(xiàn)的一系列新情況和新問題。首先，要提高思想認(rèn)識(shí)。盡快制定加強(qiáng)稅收優(yōu)惠備案后續(xù)管理的實(shí)施意見和辦法，完善崗責(zé)體系，明確工作職責(zé)，提高思想認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步建立稅收優(yōu)惠備案管理的體制、機(jī)制。其次，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力。一方面，通過強(qiáng)化培訓(xùn)、上掛交流、下戶檢查等多種渠道，不斷提升基層稅務(wù)干部對(duì)政策的理解和把握能力，提高稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦理的能力和辦理質(zhì)量。另一方面，根據(jù)稅收優(yōu)惠備案后續(xù)管理過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重難點(diǎn)，分專題、分類別開展實(shí)用審核政策和技巧講解，有效提升稅務(wù)人員的審核能力，增強(qiáng)備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

（二）優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度

一是，加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)。通過納稅人學(xué)堂、稅收宣傳月、重點(diǎn)專題宣傳等多種方式，提升納稅人對(duì)各類稅收優(yōu)惠政策的知曉度，提高其辦稅能力和維權(quán)意識(shí)。在具體的納稅輔導(dǎo)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可針對(duì)容易出錯(cuò)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題配套設(shè)計(jì)政策問答、案例解析，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑。二是，精準(zhǔn)推送稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)篩選可能符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，通過短信平臺(tái)群發(fā)短信、電子稅務(wù)局網(wǎng)站信息、稅務(wù)公眾微信號(hào)等公開方式進(jìn)行宣傳，有效提高稅收優(yōu)惠政策宣傳的精準(zhǔn)度和針對(duì)性。盡量減少納稅人因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策不了解或掌握政策不全面導(dǎo)致的無知性不遵從。三是，做好風(fēng)險(xiǎn)提醒。稅務(wù)機(jī)關(guān)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在稅收優(yōu)惠備案的后續(xù)管理中，側(cè)重對(duì)信用級(jí)別低、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的納稅人做好風(fēng)險(xiǎn)提示提醒，促進(jìn)納稅人自我修正、自愿遵從。進(jìn)一步加強(qiáng)征納溝通，順暢納稅人訴求反映渠道，真正從依法治稅的角度及時(shí)識(shí)別和處理稅務(wù)爭(zhēng)議，保障納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步營造征納互動(dòng)配合的良好共治氛圍。

（三）完善崗責(zé)內(nèi)控體系，明確后續(xù)管理要求

稅收優(yōu)惠由審核制改為備案制后，對(duì)納稅人的稅法遵從度提出更高的要求。若稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)審核不及時(shí)，使部分不符合稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的納稅人經(jīng)報(bào)備也享受了稅收優(yōu)惠政策，將給征納雙方帶來風(fēng)險(xiǎn)。建議將稅收優(yōu)惠后續(xù)管理融入稅收征管改革和稅源專業(yè)化管理的大局之中，把后續(xù)管理的具體事項(xiàng)和要求匹配到征管流程和崗位職責(zé)中，據(jù)此開展稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作。一是規(guī)范政策執(zhí)行。在執(zhí)行延續(xù)性稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)梳理政策沿革，對(duì)照原文件進(jìn)行分析，充分理解立法本意和適用范圍。二是嚴(yán)格優(yōu)惠管理。對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠的備案資料嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交流，定期開展稅收優(yōu)惠管理工作自查自糾。定期對(duì)納稅人享受減免稅的資格條件、提供申報(bào)材料的真實(shí)性、有無超期享受減免稅等情況進(jìn)行全面的核查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)自我糾正。三是提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。對(duì)易出現(xiàn)問題的稅收優(yōu)惠后續(xù)管理事項(xiàng)進(jìn)行梳理，分析容易發(fā)生稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極探索建立稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警體系，增強(qiáng)事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)。同時(shí)，細(xì)化管理，明確要求，形成操作指南，不斷豐富稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和應(yīng)對(duì)手段，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。一方面，對(duì)不符合優(yōu)惠條件，弄虛作假提供資料的納稅人，要堅(jiān)決撤銷備案、追征稅款、滯納金并依法實(shí)施行政處罰；另一方面，通過數(shù)據(jù)分析，資料審核等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)符合稅收優(yōu)惠條件但未能享受的納稅人，并進(jìn)行核查和宣傳，不折不扣地將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

（四）加強(qiáng)部門信息共享，深化數(shù)據(jù)分析運(yùn)用

一是，在稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理中，應(yīng)堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為基礎(chǔ)。與發(fā)展改革、科技、工商、環(huán)保等部門建立常態(tài)化的信息溝通機(jī)制，打破“信息孤島”，定期獲取稅源管理的重要數(shù)據(jù)和信息。通過全面掌握納稅人的各項(xiàng)信息，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)防范措施，降低納稅人的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是，不斷深化第三方數(shù)據(jù)的分析、運(yùn)用，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫。采用科學(xué)的分析和管理手段，加強(qiáng)稅收征管數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性分析。以風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)為目標(biāo)驅(qū)動(dòng)，建立一批針對(duì)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)命中率高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，強(qiáng)化稅收優(yōu)惠管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)檢查提供連貫的基礎(chǔ)信息。三是，按照分類分級(jí)管理要求，合理確定稅收管理員的工作職責(zé)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和行業(yè)在后續(xù)管理上加大資源配置力度，組建專家團(tuán)隊(duì)，集中優(yōu)勢(shì)力量解決重大、突出的稅務(wù)問題，切實(shí)提升后續(xù)管理質(zhì)效。

（五）持續(xù)推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，有效防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)

一是，健全崗位職責(zé)和內(nèi)控體系。進(jìn)一步建立健全稅收優(yōu)惠管理的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)稅收優(yōu)惠的事中、事后管理，明確崗責(zé)體系。一方面，要厘清各部門的職責(zé)分工，將任務(wù)分解到人、責(zé)任落實(shí)到人，壓實(shí)執(zhí)法責(zé)任。人員崗位調(diào)整時(shí)必須做好工作交接，做到無縫對(duì)接，防止出現(xiàn)管理真空，形成良好的內(nèi)部制約機(jī)制。另一方面，要加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，構(gòu)建內(nèi)部控制疑點(diǎn)指標(biāo)，并提出相應(yīng)的管理措施和工作建議，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策提供有效抓手，形成內(nèi)部制約的良好機(jī)制，有效防范稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。二是，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管機(jī)制和制度建設(shè)。在稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督過程中，通過綜合運(yùn)用案頭分析、詢問約談、實(shí)地核查、第三方信息印證等督察手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅收優(yōu)惠后續(xù)管理的缺位和執(zhí)法過錯(cuò)問題，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收管理規(guī)范。三是，加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)。稅務(wù)部門通過開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示，提高社會(huì)各界對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，優(yōu)化稅收環(huán)境的社會(huì)認(rèn)同度。暢通納稅人申訴的渠道，及時(shí)解決納稅人反映的涉及稅收優(yōu)惠政策的問題，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠紅利。四是，剖析典型案例。稅收工作是一個(gè)有機(jī)體，將稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的典型案例進(jìn)行充分剖析，進(jìn)一步探索和完善執(zhí)法監(jiān)督與業(yè)務(wù)管理配合協(xié)作機(jī)制，為建立和完善科學(xué)合理的議事決策機(jī)制和考評(píng)機(jī)制提供有益借鑒。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制，提升管理質(zhì)效

嚴(yán)格的責(zé)任追究制是解決當(dāng)前基層稅務(wù)管理方面“疏于管理、淡化責(zé)任”情況的有效手段。一是嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制。對(duì)在稅收優(yōu)惠管理中存在問題的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)執(zhí)法人員嚴(yán)格追究責(zé)任，促進(jìn)其執(zhí)法意識(shí)和執(zhí)法水平的提高。同時(shí)，通過以督促管、以督促收，不斷放大稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督成效，推進(jìn)稅收工作整體效能提升。二是不斷優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。從稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅收優(yōu)惠、稅收法制、稅務(wù)稽查等方面，分別設(shè)置評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收?qǐng)?zhí)法人員的統(tǒng)一的稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)歷年執(zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷優(yōu)化各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重和賦值方法，注重提升稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性和合理性。三是將稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究與稅務(wù)數(shù)字人事管理相結(jié)合?？茖W(xué)合理地運(yùn)用稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，體現(xiàn)正向激勵(lì)與過錯(cuò)懲戒相結(jié)合的原則，將稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究與稅務(wù)數(shù)字人事管理相結(jié)合，完善稅務(wù)干部的考核管理，為稅務(wù)部門落實(shí)全面從嚴(yán)治黨、加強(qiáng)干部考核評(píng)價(jià)發(fā)揮更有效的積極作用。