浙江省財(cái)政廳政研室課題組

內(nèi)容提要：實(shí)體經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，其發(fā)展不但需要市場發(fā)揮主體作用，也需要各級(jí)政府的政策引導(dǎo)和支持。近年來，浙江省通過不斷完善扶持舉措，適時(shí)創(chuàng)新扶持方式，力推實(shí)體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。但受宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨要素成本持續(xù)上升、創(chuàng)新動(dòng)力不足、產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展有待提速等現(xiàn)實(shí)困境，以及體制機(jī)制等制度環(huán)境約束，迫切需要系統(tǒng)性改革來破題，包括中央層面的減稅清費(fèi)，政策體系的調(diào)整完善，現(xiàn)有舉措的強(qiáng)化落實(shí)和營商環(huán)境的全面優(yōu)化。

一、浙江財(cái)稅支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐探索

（一）發(fā)揮機(jī)制推動(dòng)作用，引導(dǎo)市縣高質(zhì)高效發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)

市縣是實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力，為更好地引導(dǎo)市縣從追求高速發(fā)展向高質(zhì)發(fā)展轉(zhuǎn)變，省財(cái)稅與時(shí)俱進(jìn)地不斷完善激勵(lì)獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮機(jī)制引導(dǎo)作用，力促全省實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的升級(jí)和能級(jí)提升。

1.實(shí)施振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)財(cái)政專項(xiàng)激勵(lì)政策

為更好地支持全省實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)，2017-2019年實(shí)施振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)（傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造）財(cái)政專項(xiàng)激勵(lì)政策。省財(cái)政整合省工業(yè)與信息化發(fā)展財(cái)政專項(xiàng)資金和新增財(cái)力，每年統(tǒng)籌安排18億元，突出以提升畝產(chǎn)稅收、規(guī)模以上工業(yè)增加值為核心目標(biāo)，采取競爭性分配方式，擇優(yōu)扶持18個(gè)市縣，大力推進(jìn)10個(gè)重點(diǎn)傳統(tǒng)制造業(yè)改造提升和《中國制造2025浙江行動(dòng)綱要》明確的11個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域發(fā)展，力求在工業(yè)大縣中率先取得突破，樹立振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)標(biāo)桿，為全省提供可借鑒、可復(fù)制的典型經(jīng)驗(yàn)。

2.著眼于財(cái)源培育，引導(dǎo)市縣著力實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展

稅收結(jié)構(gòu)反映了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)和發(fā)展質(zhì)量，浙江財(cái)稅巧用稅收收入激勵(lì)獎(jiǎng)補(bǔ)政策，引導(dǎo)各地根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際和自然稟賦差異涵養(yǎng)財(cái)源，進(jìn)而促進(jìn)各地實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。一是圍繞不同地區(qū)，實(shí)行地方財(cái)政稅收收入獎(jiǎng)勵(lì)政策。對麗水等29個(gè)加快發(fā)展市、縣（市）和海島市、縣，省政府實(shí)施與其第三產(chǎn)業(yè)地方稅收掛鉤的收入激勵(lì)獎(jiǎng)補(bǔ)政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；除加快發(fā)展市、縣（市）和海島市、縣外，對杭州等30個(gè)市、縣（市）政府按地方財(cái)政稅收收入當(dāng)年增收額的10%給予獎(jiǎng)勵(lì)，以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)全面均衡發(fā)展。二是圍繞重點(diǎn)稅種，選擇對實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響最大的增值稅（地方部分），實(shí)行當(dāng)年增收額財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策。2017-2018年，省政府給予市、縣（市）政府地方部分增值稅當(dāng)年增收額5%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。三是圍繞重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，實(shí)施高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)地方稅收收入增量返還獎(jiǎng)勵(lì)政策，經(jīng)國家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅（地方部分）增收上交省當(dāng)年增量部分，全額返還所在市、縣（市），提升地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展效能。

（二）創(chuàng)新財(cái)政扶持方式方法，激發(fā)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力

與時(shí)俱進(jìn)地不斷完善、創(chuàng)新支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策工具，積極引入市場理念，以市場方式、市場機(jī)制激發(fā)實(shí)體企業(yè)發(fā)展活力。

1.設(shè)立政府產(chǎn)業(yè)基金

為避免無償補(bǔ)助、貼息等傳統(tǒng)支持方式的資金使用低效、分散等弊端，浙江省財(cái)政積極探索政府產(chǎn)業(yè)基金模式，通過市場化運(yùn)作，引導(dǎo)金融資本和社會(huì)資本支持八大萬億產(chǎn)業(yè)發(fā)展。截至2017年底，全省政府產(chǎn)業(yè)基金規(guī)模達(dá)1327億元，已到位資金717億元，投資實(shí)體項(xiàng)目3314個(gè)，撬動(dòng)社會(huì)資本投資合計(jì)8474億元，對推動(dòng)浙江省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)揮了積極作用。各地因地制宜做出了許多有益于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的探索，如杭州市余杭區(qū)利用天使夢想基金強(qiáng)化對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新支持；寧波市北侖區(qū)通過政府產(chǎn)業(yè)基金用5年多的時(shí)間推動(dòng)了5家企業(yè)成功上市，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)基金也得到3倍增長；上虞市、嵊州市、天臺(tái)縣利用政府產(chǎn)業(yè)基金在產(chǎn)業(yè)鏈并購重組方面進(jìn)行了積極探索。

2.發(fā)揮政府采購示范作用

浙江財(cái)政一方面創(chuàng)新支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，另一方面還在現(xiàn)有政策工具上謀求突破，以期最大化政策效應(yīng)。通過優(yōu)先采購使用浙江企業(yè)生產(chǎn)的、代表先進(jìn)技術(shù)發(fā)展方向的產(chǎn)品，強(qiáng)化政府采購政策的示范作用，推動(dòng)浙江制造的發(fā)展。落實(shí)預(yù)留采購份額、價(jià)格評審優(yōu)惠、鼓勵(lì)企業(yè)組成聯(lián)合體參與政府采購活動(dòng)、政府采購支持中小微企業(yè)信用融資試點(diǎn)等政策；加大首臺(tái)套產(chǎn)品財(cái)政扶持力度；對經(jīng)省經(jīng)信委等省級(jí)有關(guān)部門認(rèn)定的暫不具有市場競爭力，但符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、代表先進(jìn)技術(shù)發(fā)展方向的首次投向市場的浙江制造產(chǎn)品，實(shí)行首購制度；按照政府采購有關(guān)規(guī)定，通過公開招標(biāo)或者其他公平競爭的方式，擇優(yōu)將新能源汽車以及浙江制造、浙江品牌的汽車列入全省公務(wù)用車協(xié)議供貨范圍，引導(dǎo)機(jī)關(guān)事業(yè)單位、執(zhí)法執(zhí)勤單位、高校等公務(wù)用車的采購。

（三）把握當(dāng)前扶持重點(diǎn)，因勢施策為企業(yè)減負(fù)擔(dān)增動(dòng)力

企業(yè)的需求是政府支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)最為直接的著力點(diǎn)，浙江財(cái)稅緊跟經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢，切實(shí)了解企業(yè)真正需求，找準(zhǔn)實(shí)體企業(yè)發(fā)展的痛點(diǎn)與難點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)，因勢施策。

1.準(zhǔn)確研判經(jīng)濟(jì)形勢，及時(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

近年來，企業(yè)稅負(fù)重的呼聲一直較為強(qiáng)烈。省財(cái)稅部門在落實(shí)國家減費(fèi)降稅政策的基礎(chǔ)上，持續(xù)推出系列減負(fù)舉措，推動(dòng)實(shí)體企業(yè)降成本。一是認(rèn)真貫徹國務(wù)院6項(xiàng)減稅政策，明確10項(xiàng)具體舉措，通過落實(shí)2017年國家出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)130多億元。2019年1月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。浙江是全國最早確定地方稅費(fèi)減征幅度的省份，也是減稅幅度最大的省份。二是在全國率先實(shí)現(xiàn)省級(jí)行政事業(yè)性涉企“零收費(fèi)”。三是暫停征收地方水利建設(shè)基金，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)130億元以上。四是兩次階段性降低社保費(fèi)及實(shí)施穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼，為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)約114億元。五是建立健全清單制度，將政府收費(fèi)權(quán)限定在清單范圍以內(nèi)，對收費(fèi)目錄清單形式進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。多措并舉降成本，讓實(shí)體經(jīng)濟(jì)輕裝上陣。

2.準(zhǔn)確把握發(fā)力重點(diǎn)，推進(jìn)創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)

創(chuàng)新是搶占發(fā)展先機(jī)、贏得競爭主動(dòng)的根本出路。省財(cái)稅部門通過系列組合拳全力打造有助于企業(yè)創(chuàng)新的平臺(tái)，打開科技向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的渠道，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入內(nèi)生動(dòng)力。省財(cái)政每年安排4.5億元支持杭州城西科創(chuàng)大走廊等重大平臺(tái)建設(shè)，每年安排20億元支持“雙一流”高校建設(shè)，每年安排1億元，對省級(jí)科技創(chuàng)新平臺(tái)、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和工程技術(shù)研究中心、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)等省級(jí)科技創(chuàng)新載體建設(shè)和績效給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對特色小鎮(zhèn)規(guī)劃空間范圍內(nèi)的新增財(cái)政收入上交省部分，給予前3年全額返還、后2年返還一半給當(dāng)?shù)刎?cái)政的政策，截至2017年已兌現(xiàn)返還資金共計(jì)3183萬元；支持省級(jí)重點(diǎn)企業(yè)研究院建設(shè)，省財(cái)政五年來累計(jì)安排17.33億元補(bǔ)助符合條件的260家重點(diǎn)企業(yè)研究院，累計(jì)市縣財(cái)政投入建設(shè)經(jīng)費(fèi)10.73億元，帶動(dòng)企業(yè)R&D投入總額823.93億元，有力地推動(dòng)了浙江信息技術(shù)等領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新；在全省范圍內(nèi)大力推廣“創(chuàng)新券”，2016-2017年，省財(cái)政累計(jì)安排9266萬元支持市縣推廣應(yīng)用，推動(dòng)各類創(chuàng)新平臺(tái)與載體為有創(chuàng)新需求的實(shí)體企業(yè)提供服務(wù)，促進(jìn)省市縣各級(jí)科技資源開放共享。

（四）優(yōu)化投資發(fā)展環(huán)境，貫徹落實(shí)服務(wù)型政府理念

優(yōu)良的投資發(fā)展環(huán)境是企業(yè)發(fā)展所需的最好梧桐樹。省財(cái)稅一方面著力營造公平的市場環(huán)境，將對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的干擾降到最低；另一方面不斷優(yōu)化涉企服務(wù)尤其是稅務(wù)服務(wù)，積極做好“店小二”工作。不斷提升企業(yè)在浙投資發(fā)展的營商環(huán)境，讓優(yōu)質(zhì)實(shí)體企業(yè)“引得進(jìn)、做得好、留得下”。

1.構(gòu)建公平競爭環(huán)境

充分尊重市場在資源配置中的決定性作用，完善專項(xiàng)資金分配機(jī)制。2014年，省財(cái)稅按照“四張清單一張網(wǎng)”建設(shè)（政府權(quán)力清單、企業(yè)投資負(fù)面清單、政府責(zé)任清單、省級(jí)部門專項(xiàng)資金管理清單和浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)）和“兩個(gè)一般不”（省級(jí)部門一般不再直接向企業(yè)分配和撥付資金，一般不再直接審批和分配市縣具體項(xiàng)目）的改革要求，建立財(cái)政專項(xiàng)資金管理清單，將省級(jí)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)由235個(gè)整合歸并為56個(gè)，逐步從競爭性領(lǐng)域退出，主要用于公平競爭環(huán)境營造、公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)等。這樣不但避免了對企業(yè)經(jīng)營決策的直接干擾，而且還為各類企業(yè)尤其是民營企業(yè)進(jìn)入市場參與公平競爭提供了良好環(huán)境。

2.推動(dòng)稅務(wù)服務(wù)改革

以“誠信假設(shè)”“大稅務(wù)管理理念”和“風(fēng)險(xiǎn)管理”為原則，推動(dòng)稅收服務(wù)改革。一是深入研究，針對營改增后稅源培育問題，建立重點(diǎn)企業(yè)目錄和服務(wù)清單，主動(dòng)上門提供個(gè)性化、精準(zhǔn)化的財(cái)稅服務(wù)；二是自動(dòng)落實(shí)，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠由信息系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別享受對象，企業(yè)可自動(dòng)享受，從而確保了小微企業(yè)優(yōu)惠政策享受面達(dá)100%；三是留存?zhèn)洳?，對部分辦稅附列資料，實(shí)行由企業(yè)自行留存?zhèn)洳?，無需報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)；四是優(yōu)化備案，對部分稅收優(yōu)惠辦理，取消備案手續(xù)，以納稅人申報(bào)表代替?zhèn)浒福粚Σ糠侄愂諆?yōu)惠備案實(shí)行“一備多年”，不必每年重復(fù)操作，地稅受理窗口的審查由“實(shí)質(zhì)審查”變?yōu)椤靶问綄彶椤?；五是容錯(cuò)機(jī)制，納稅人辦事時(shí)，如有非關(guān)鍵資料缺失，可以允許事后補(bǔ)齊，予以當(dāng)場辦理。截至2017年底，浙江地稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)96%的涉稅辦理事項(xiàng)納稅人“最多跑一次”；72%的涉稅事項(xiàng)納稅人可以“零上門”辦理，辦稅事項(xiàng)精簡73%，辦稅資料減少36%。

二、財(cái)稅支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的問題

（一）企業(yè)仍存成本壓力，地方降成本的財(cái)稅手段有限

一方面，企業(yè)仍存在著負(fù)擔(dān)較重的問題。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，“營改增”后部分企業(yè)因無法取得上游發(fā)票，難以抵扣導(dǎo)致稅負(fù)增加；有企業(yè)反映租賃的廠房需每年按租金的12%繳納房產(chǎn)稅，加上增值稅及其他稅費(fèi)，稅費(fèi)占到租金的18%左右，負(fù)擔(dān)較重；有企業(yè)反映城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)整頻繁，如衢州市區(qū)的二類土地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率2013年為6元/平方米，2014年為8元/平方米，2016年漲至12元/平方米，3年內(nèi)翻倍，不但讓企業(yè)感到負(fù)擔(dān)明顯加重，而且嚴(yán)重影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)期。

此外，“頻頻發(fā)力”的財(cái)稅政策雖然本意在于優(yōu)化市場秩序和制度環(huán)境，但一定程度上卻提高了企業(yè)的遵從成本。如“營改增”推進(jìn)過程中的配套優(yōu)惠政策，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局為各個(gè)行業(yè)出臺(tái)的稅收減免優(yōu)惠共計(jì)10大類、28小類、100余項(xiàng)。過于龐雜的優(yōu)惠政策增加了企業(yè)的稅法遵從成本。

另一方面，地方財(cái)稅部門為企業(yè)減負(fù)空間有限。降財(cái)稅成本最直接有力的政策工具是稅收，但稅收政策的調(diào)整權(quán)限大多在中央。從政府性收費(fèi)來看，浙江省級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)已實(shí)現(xiàn)涉企“零收費(fèi)”；從社?；饋砜?，基本沒有降費(fèi)空間。浙江省“五險(xiǎn)”名義費(fèi)率約為34.5%，其中單位費(fèi)率約為24%。而上?！拔咫U(xiǎn)”費(fèi)率約為46%（其中單位費(fèi)率約為35%），江蘇為41%（其中單位費(fèi)率為31%），相較經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相近的省市而言，浙江省費(fèi)率已經(jīng)很低。且按現(xiàn)行的社保政策和基金運(yùn)行情況，未來相關(guān)社?；鹂沙掷m(xù)運(yùn)行存在較大壓力。企業(yè)降成本訴求和地方財(cái)稅政策空間之間存在矛盾。

（二）政策合力有待增強(qiáng)，財(cái)政資金使用效益有待提升

促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要多部門協(xié)作，形成政策合力，才能使政策效應(yīng)和資金效率最大化。一方面，部門間政策合力不足。近年來盡管浙江省各部門都積極出臺(tái)了相關(guān)扶持措施，但各自為政，未形成系統(tǒng)的政策體系。政策分散導(dǎo)致資金使用分散，統(tǒng)籌存有難度。2014年以來，浙江財(cái)政對各部門專項(xiàng)資金進(jìn)行大力度整合，實(shí)現(xiàn)一個(gè)部門一個(gè)專項(xiàng)，采用因素法和競爭性分配資金，資金由市縣根據(jù)本地實(shí)際統(tǒng)籌使用。但受原有利益格局的制約，專項(xiàng)資金雖然按部門進(jìn)行了整合，但仍存在按業(yè)務(wù)口條塊分割使用管理問題，并通過各種形式“干擾”地方統(tǒng)籌使用，存在形整神未整問題。另一方面，上下聯(lián)動(dòng)力度不夠。省級(jí)出臺(tái)了振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)（傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造）財(cái)政激勵(lì)政策，但部分縣（市、區(qū)）仍未出臺(tái)振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)的一攬子政策意見，財(cái)政、金融、土地、科技等要素資源有待進(jìn)一步統(tǒng)籌整合。上下層級(jí)間、業(yè)務(wù)部門間缺乏聯(lián)動(dòng)，難以形成政策合力，從而影響財(cái)政資金績效。

（三）部分政策落地效果不盡理想，激勵(lì)力度偏弱

好政策如果不能有效落地，無法達(dá)到當(dāng)初的政策目標(biāo)，政策效果將大打折扣。如政府產(chǎn)業(yè)基金作為推進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、引導(dǎo)社會(huì)資本集聚、促進(jìn)八大萬億產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段，當(dāng)前面臨著落地不足的問題。截至2017年6月底，全省各設(shè)區(qū)市和部分縣市雖已設(shè)立各種形式的產(chǎn)業(yè)基金，但基金實(shí)質(zhì)性運(yùn)作情況不盡理想，甚至存在部分縣市空有基金設(shè)立之名，未有實(shí)質(zhì)性運(yùn)作之實(shí)。全省實(shí)際到位資金僅為基金設(shè)立規(guī)模的53%，各市（縣、區(qū)）已設(shè)立政府產(chǎn)業(yè)基金資金到位率僅44%。再如創(chuàng)新券，以杭州市下城區(qū)對創(chuàng)新券的使用為例，截至2016年6月，下城區(qū)共使用創(chuàng)新券6次，兌付金額0.55萬元，平均每次兌付金額不足千元，對企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)的激勵(lì)作用微乎其微。根據(jù)下城區(qū)創(chuàng)新券使用細(xì)則，區(qū)內(nèi)企業(yè)可以選擇省級(jí)載體（補(bǔ)助比例10%）或市級(jí)載體（僅限杭州市，補(bǔ)助比例23%）進(jìn)行技術(shù)開發(fā)服務(wù)，企業(yè)同年度享受區(qū)補(bǔ)貼額度不超過10萬元。其他地區(qū)的創(chuàng)新券使用細(xì)則也與此相仿：大多不能在省外和市外的平臺(tái)使用，每年的使用額度有上限。對于高投入的研發(fā)活動(dòng)來說，數(shù)萬元的補(bǔ)貼上限對企業(yè)研發(fā)激勵(lì)作用有限。下城區(qū)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)縣區(qū)，10萬元補(bǔ)貼上限在各縣區(qū)中已屬較高水平，但政策落地效果并不盡如人意。

（四）現(xiàn)行扶持政策的針對性不足，部分領(lǐng)域存在政策盲區(qū)

隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能等新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，相關(guān)產(chǎn)業(yè)將成為新經(jīng)濟(jì)尤其是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。部分新經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)其扶持政策的設(shè)置滯后于新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。如余杭區(qū)認(rèn)為當(dāng)前扶持新經(jīng)濟(jì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的政策落腳點(diǎn)不夠精準(zhǔn)。新經(jīng)濟(jì)具有輕資產(chǎn)的特點(diǎn)，能夠在一定程度上擺脫“時(shí)間”和“空間”的限制，打破了地域之間的界限、行業(yè)之間的壁壘。雖然余杭區(qū)新經(jīng)濟(jì)企業(yè)無論數(shù)量還是質(zhì)量都走在全省前列，但現(xiàn)行的財(cái)稅政策仍然按照傳統(tǒng)行業(yè)分類來支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，如針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的《余杭區(qū)促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干政策意見》仍是按照傳統(tǒng)的信息服務(wù)業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、文創(chuàng)產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)等分類，難以適應(yīng)“培育壯大新動(dòng)能，加快發(fā)展新經(jīng)濟(jì)”的新要求。如何出臺(tái)更具針對性的財(cái)稅政策，引導(dǎo)和支持新興產(chǎn)業(yè)的落地生根發(fā)芽，是亟待破解的難題。

（五）地方財(cái)政減收增支壓力大，施策空間受限

財(cái)稅部門一方面著力減稅降費(fèi)，努力做好減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的工作，減收效應(yīng)隨之而來，如2016年浙江省全省累計(jì)辦理稅費(fèi)減免1758.62億元（當(dāng)年全省一般公共預(yù)算收入為5301.81億元）。另一方面，為發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，財(cái)政部門多管齊下實(shí)施積極財(cái)政激勵(lì)獎(jiǎng)補(bǔ)政策，僅振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)激勵(lì)資金一項(xiàng)支出3年共計(jì)達(dá)54億元，這對地方可用財(cái)力提出要求。同時(shí)，相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門又不斷要求加碼扶持政策，熱衷設(shè)專項(xiàng)資金，搞“優(yōu)惠”競賽，為財(cái)政帶來進(jìn)一步的支出壓力。減收壓力與增支要求并存，限制了財(cái)稅部門下一步的施策空間。

三、應(yīng)當(dāng)正確處理的幾對關(guān)系

（一）政府與市場的協(xié)同

實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)以企業(yè)為主體，市場為主力。政府應(yīng)該少干預(yù)，但不等于不干預(yù)。政府應(yīng)把握好度，以營造有利于實(shí)體企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的軟環(huán)境為主，而非直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)營決策。財(cái)稅政策應(yīng)從實(shí)體企業(yè)的內(nèi)在動(dòng)力和需求出發(fā)，以激發(fā)實(shí)體企業(yè)創(chuàng)新的意愿和能力為目的，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。同時(shí)，通過政策引導(dǎo)民間投資流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，撬動(dòng)更多社會(huì)資源投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域等，實(shí)現(xiàn)政策與市場的策應(yīng)、政府與市場的協(xié)同。

（二）財(cái)政與稅收的統(tǒng)籌

助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，需要稅收政策和財(cái)政政策雙管齊下。較之財(cái)政政策，稅收政策惠及面和影響面更廣，力度也更大，尤其在涉企“零收費(fèi)”的背景下，降低企業(yè)稅費(fèi)成本的主要空間在稅收政策上。但稅收優(yōu)惠減免的權(quán)限主要在中央，需要中央層面作出頂層制度安排，為企業(yè)降成本謀空間。而涉企的財(cái)政扶持政策需要尋找更為積極有效的助推實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展路徑，切實(shí)提升資金使用績效。同時(shí)應(yīng)兼顧收入與支出之間的關(guān)系，在降低企業(yè)成本的同時(shí)保證財(cái)政收入，為各類財(cái)政支出政策提供財(cái)力保障。

（三）創(chuàng)新與穩(wěn)定的權(quán)衡

宏觀政策需要保持一定的穩(wěn)定性、延續(xù)性和協(xié)同性，以增強(qiáng)政策的嚴(yán)肅性和可預(yù)期性，穩(wěn)定市場預(yù)期。財(cái)稅政策的穩(wěn)定有利于實(shí)體企業(yè)經(jīng)營決策，降低實(shí)體企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平和遵從成本，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。但穩(wěn)定政策不等于一成不變，無視新情況、新問題產(chǎn)生的政策新訴求，要權(quán)衡好政策穩(wěn)定和創(chuàng)新的關(guān)系，兼顧“微觀政策要準(zhǔn)”的要求，在政策整體穩(wěn)定延續(xù)的前提下，因地制宜，因勢施策，針對新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新激勵(lì)方式，使財(cái)稅政策更為精準(zhǔn)有的放矢。

（四）重點(diǎn)與一般的兼顧

財(cái)稅政策應(yīng)點(diǎn)面兼顧，面上要兼顧大中小不同規(guī)模的企業(yè)，兼顧到新興產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，兼顧到不同行業(yè)、不同領(lǐng)域。但也需要突出重點(diǎn)，尤其是財(cái)政扶持政策，受財(cái)力所限，不能撒黑胡椒面，要找準(zhǔn)政策著力的靶心，重拳出擊，最大限度地發(fā)揮政策扶持的效應(yīng)。要抓住龍頭企業(yè)、新興企業(yè)等重點(diǎn)，充分發(fā)揮其產(chǎn)業(yè)競爭中的支柱和引領(lǐng)作用；要著力轉(zhuǎn)型升級(jí)，做大做強(qiáng)優(yōu)勢主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。同時(shí)從面上發(fā)力，圍繞八大萬億產(chǎn)業(yè)進(jìn)行部署，發(fā)揮特色產(chǎn)業(yè)的集群優(yōu)勢，以實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)企業(yè)與產(chǎn)業(yè)集群互促共進(jìn)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展循環(huán)。

四、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）降低成本，建議中央減稅清費(fèi)

從費(fèi)來看，浙江省級(jí)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)已實(shí)現(xiàn)涉企“零收費(fèi)”；從稅來看，稅收政策的主要權(quán)限在中央。因此，從稅費(fèi)成本角度為企業(yè)降成本需要在中央層面研究普惠式的減稅清費(fèi)措施，降低實(shí)體企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)活力，增強(qiáng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動(dòng)力。一是進(jìn)一步簡化并降低增值稅稅率。雖然自2017年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，2019年4月1日起，又將原適用16%和10%稅率的分別調(diào)整為13%和9%，但現(xiàn)行增值稅稅率、征收率檔次仍然過多，建議中央層面簡化并降低增值稅稅率，減輕企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)及稅法遵從成本。二是階段性適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，充分釋放減稅的政策紅利，建議五年內(nèi)實(shí)施企業(yè)所得稅稅率階段性下調(diào)7-10個(gè)百分點(diǎn)，即從現(xiàn)有稅率25%下調(diào)至18%或15%。三是建議國家取消政策目標(biāo)已基本實(shí)現(xiàn)但管理成本又較高的基金。如新型墻體材料專項(xiàng)基金的設(shè)立初衷是引導(dǎo)社會(huì)使用節(jié)能減排的新型墻體材料，該政策的階段性目標(biāo)已基本實(shí)現(xiàn)，且該基金的預(yù)收制度在一定程度上占用了實(shí)體企業(yè)資金，建議適時(shí)取消。四是建議中央層面優(yōu)化現(xiàn)行扶持小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。取消小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中對從業(yè)人數(shù)的限制，鼓勵(lì)小企業(yè)幫助社會(huì)就業(yè)。同時(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠面，加大對小微企業(yè)扶持力度。

（二）查缺補(bǔ)漏，多管齊下完善政策體系

一是調(diào)整扶持思路，實(shí)施差別化財(cái)稅扶持政策。推動(dòng)縣（市、區(qū)）全面建立以提高全要素生產(chǎn)率為導(dǎo)向的企業(yè)畝產(chǎn)效益綜合評價(jià)制度，根據(jù)評價(jià)結(jié)果，研究差別化財(cái)稅扶持政策。通過正向激勵(lì)和反向倒逼等差別化手段，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)實(shí)體企業(yè)加快發(fā)展，推動(dòng)落后產(chǎn)能淘汰退出和低效企業(yè)轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)產(chǎn)。二是完善支持創(chuàng)新體系。改進(jìn)創(chuàng)新券適用條件，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新券跨區(qū)域使用。提高創(chuàng)新券使用門檻，僅對一定費(fèi)用以上（如10萬元）的平臺(tái)研發(fā)服務(wù)提供創(chuàng)新券補(bǔ)助，體現(xiàn)支持重大科技研發(fā)活動(dòng)的導(dǎo)向作用，省財(cái)政根據(jù)各市、縣（市、區(qū)）創(chuàng)新券使用情況進(jìn)行績效獎(jiǎng)勵(lì)，對提供服務(wù)的創(chuàng)新載體給予補(bǔ)助。完善創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)，支持之江實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，打造全球產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新高地。扶持制造業(yè)創(chuàng)新中心，對浙江省牽頭承擔(dān)國家工程實(shí)驗(yàn)室、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國家制造業(yè)創(chuàng)新中心等國家級(jí)重大創(chuàng)新載體給予資金支持，并落實(shí)省級(jí)制造業(yè)創(chuàng)新中心扶持政策，推動(dòng)建設(shè)在全國有競爭力的省級(jí)制造業(yè)創(chuàng)新中心。三是要與時(shí)俱進(jìn)，深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)＋等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的特點(diǎn)，特別是對處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前景廣闊的新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，一方面要嚴(yán)格落實(shí)好現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，另一方面結(jié)合新業(yè)態(tài)新模式涉及領(lǐng)域，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)財(cái)稅手段，如將新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品納入政府采購目錄；針對新經(jīng)濟(jì)輕資產(chǎn)等特點(diǎn)設(shè)定行業(yè)優(yōu)惠政策；將新產(chǎn)業(yè)新經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)納入因素法分配資金的因素當(dāng)中。

（三）提質(zhì)增效，強(qiáng)化現(xiàn)行政策落實(shí)

一是聚焦落實(shí)振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金使用途徑，推動(dòng)建設(shè)紹興市柯橋區(qū)等首批21個(gè)傳統(tǒng)制造業(yè)改造提升分行業(yè)省級(jí)試點(diǎn)，開展省級(jí)批發(fā)零售業(yè)改造提升試點(diǎn)和第二批傳統(tǒng)制造業(yè)改造提升分行業(yè)試點(diǎn)，將財(cái)政專項(xiàng)激勵(lì)政策落到實(shí)處，引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和區(qū)域轉(zhuǎn)型發(fā)展。二是加快政府產(chǎn)業(yè)基金投資運(yùn)作。積極督促地方政府設(shè)立落實(shí)政府產(chǎn)業(yè)基金，科學(xué)界定基金投資領(lǐng)域，幫助各地政府產(chǎn)業(yè)基金理順管理架構(gòu)，發(fā)揮省與市縣合作組建的區(qū)域基金引導(dǎo)示范作用；完善政府產(chǎn)業(yè)基金工作機(jī)制，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的投前論證和投后管理，通過制定一套與創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、有效投資等實(shí)體經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的指標(biāo)體系，并通過出臺(tái)相關(guān)考核辦法，規(guī)范政府產(chǎn)業(yè)基金的考核評價(jià)機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，確保政府產(chǎn)業(yè)基金對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用；根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求增立政府產(chǎn)業(yè)基金，推進(jìn)各類產(chǎn)業(yè)基金高效運(yùn)作。

（四）提升服務(wù)，全面優(yōu)化發(fā)展環(huán)境

準(zhǔn)確定位政府服務(wù)角色，發(fā)揮市場在資源配置中的決定作用，營造有利于實(shí)體企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的環(huán)境。一是上下級(jí)政府間、部門間建立有效協(xié)作機(jī)制，形成保障政策成效的制度環(huán)境。如針對振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金，省財(cái)政廳將會(huì)同經(jīng)信委一同督促有關(guān)縣（市、區(qū)）工作機(jī)制的建立健全、目標(biāo)任務(wù)的逐項(xiàng)分解、配套政策的出臺(tái)等工作，并合作派出工作指導(dǎo)組對推進(jìn)情況進(jìn)行督查指導(dǎo)，保證政策形成合力。二是千方百計(jì)擴(kuò)大現(xiàn)有政策覆蓋面。圍繞國家和省出臺(tái)的財(cái)政政策，通過政策吹風(fēng)會(huì)、新聞發(fā)布會(huì)、網(wǎng)絡(luò)新媒體發(fā)布等方式，深入宣傳和解讀政策背景、依據(jù)、目標(biāo)任務(wù)、涉及范圍及亮點(diǎn)等，及時(shí)準(zhǔn)確向市場和企業(yè)傳遞政策意圖。三是保障政策落實(shí)到位。對于因各種原因未及時(shí)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，及時(shí)采取電話聯(lián)系、上門溫馨提示等跟蹤服務(wù)，進(jìn)一步提高享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策的納稅人覆蓋面。抓好現(xiàn)有促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展一攬子財(cái)稅措施的落實(shí)，保障稅費(fèi)減免應(yīng)免盡免，優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。四是辦稅環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化，把“最多跑一次”改革向縱深推進(jìn)，進(jìn)一步精簡辦稅資料和辦稅事項(xiàng)，實(shí)行辦稅資料“留存?zhèn)洳椤保e極拓展網(wǎng)上辦稅等，切實(shí)為實(shí)體企業(yè)提供更好的辦稅環(huán)境。