劉 菲， 楊 德

(國網(wǎng)安徽省電力有限公司 審計部， 安徽 合肥 230022)

一、前言

打好精準脫貧攻堅戰(zhàn)，是以習近平同志為核心的黨中央作出的重大決策部署，是全面建成小康社會必須打贏打好的硬仗。[1]電網(wǎng)企業(yè)積極貫徹落實黨中央、國務院部署，加大電網(wǎng)建設投資力度，改善貧困地區(qū)網(wǎng)架結構；實施“國網(wǎng)陽光扶貧計劃”，助力貧困縣區(qū)脫貧摘帽。全力助力打贏精準脫貧攻堅戰(zhàn)，服務全面建成小康社會。

當前，在我國全面建設小康社會的關鍵時期，政府不斷加大對扶貧資金的投入力度。如此龐大的扶貧資金下?lián)?，在利益的驅使下難免會出現(xiàn)資金閑置、貪污腐敗等問題。對此，必須嚴格資金管理，提高扶貧資金使用效益，“把權力關進制度的籠子里”，進一步筑牢扶貧資金的“資金墻”。電網(wǎng)企業(yè)內部審計應護航脫貧攻堅戰(zhàn)，進一步聚焦審計重點、靶向發(fā)力，在推動打好脫貧攻堅戰(zhàn)中積極發(fā)揮作用。

二、電網(wǎng)脫貧攻堅項目審計存在的問題和困難

“精準扶貧”背景下脫貧攻堅審計在資金管理、使用和績效監(jiān)督方面面臨著工作量大、細節(jié)要求程度高、需突破的政策和體制性障礙多、創(chuàng)新任務繁重等嚴峻挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是脫貧攻堅審計目標不夠精準，扶貧涉及到多部門，有分散使用和交叉投入現(xiàn)象，從省到市再到縣，資金撥付鏈條較長。扶貧項目點多、面廣、小而散，僅依靠常態(tài)項目審計監(jiān)督，難以做到有效實現(xiàn)審計目標。

二是脫貧攻堅資金績效審計重視程度不夠，近幾年開展扶貧資金審計更多關注扶貧資金收支和結余情況，較少關注扶貧資金績效。

三是脫貧攻堅審計監(jiān)督的合力需進一步加強，部分審計項目結束后，所提出的審計建議針對性和可操作性不強，難以徹底整改執(zhí)行，建設性作用難以得到有效發(fā)揮。

四是同級審計監(jiān)督作用發(fā)揮有限。同級審計監(jiān)督，審計人員和審計對象不可避免受到人情因素干擾，發(fā)現(xiàn)問題不夠深入，缺乏從深層次揭示問題和分析問題動力，審計監(jiān)督作用發(fā)揮有限。

三、電網(wǎng)脫貧攻堅項目精準審計特征

通過圍繞黨中央、國務院和電網(wǎng)企業(yè)脫貧攻堅基本方略，聚焦“精準、安全、績效”，對電網(wǎng)脫貧攻堅項目審計關鍵環(huán)節(jié)研究，從推進審計全覆蓋、改進審計方式、強化結果運用等方面，對政策措施落實和扶貧資金分配管理使用中存在的突出問題及其整改策略進行探討，以更高質量的扶貧審計，為電網(wǎng)脫貧攻堅保駕護航。[2]

脫貧攻堅項目的精準審計的特征體現(xiàn)在聚焦脫貧攻堅項目審計目標關注“目標精準、資金安全、項目績效”的三突出，審計成果應用做到“制度和整改”兩強化。

審計目標關注“三突出”。一是突出“目標精準”，在政策方面聚焦貫徹落實電網(wǎng)企業(yè)服務脫貧攻堅十大行動計劃的進展和效果，項目實施方面，關注行業(yè)扶貧和定點扶貧項目實施和成效，促進精準扶貧、精準脫貧；二是突出“資金安全”，堅持問題導向，發(fā)現(xiàn)和糾正扶貧資金安全的違規(guī)違法問題，加強對農網(wǎng)建設改造和光伏扶貧等資金的使用的審計監(jiān)督，確保扶貧資金高效安全使用；三是突出“項目績效”，關注脫貧攻堅項目計劃管理、建設進度和實施效果，關注光伏扶貧項目并網(wǎng)服務質量，保證扶貧項目及時發(fā)揮作用。

審計成果應用“兩強化”。一是強化“制度”，研究脫貧攻堅項目中存在的突出問題，著力揭示和反映脫貧攻堅項目制度性缺陷，精準提出相關對策建議；二是強化“整改”，按照問題分類，診斷問題成因，落實整改責任和整改措施，做到精準施策、精準治療。

四、電網(wǎng)脫貧攻堅項目精準審計措施

1.精準定位

聚焦脫貧攻堅項目“目標精準、資金安全、項目績效”的三突出，突出“目標精準”，在政策方面聚焦貫徹落實電網(wǎng)企業(yè)服務脫貧攻堅十大行動計劃的進展和效果，項目實施方面，關注行業(yè)扶貧和定點扶貧項目實施和成效。審查在落實國家脫貧攻堅政策上是否做到有的放矢，瞄準貧困、精準施策。立足行業(yè)特點，審查是否著力推進貧困地區(qū)電網(wǎng)改造工程，解決好低電壓、供電能力不足等問題。審查是否落實好光伏扶貧任務。是否加強與地方政府的溝通，把所做的工作、存在的困難及時匯報反映。審查是否有效落實行蓄洪區(qū)脫貧攻堅工作。

突出“資金安全”，發(fā)現(xiàn)和糾正扶貧資金安全的違規(guī)違法問題，確保扶貧資金高效安全使用。審查是否建立健全精準扶貧資金整合機制、精準扶貧資金投入機制。審查在資金安排上是否做到精準發(fā)力、精準滴灌、靶向治療。[3]

突出“項目績效”，關注脫貧攻堅項目計劃管理、建設進度和實施效果，關注光伏扶貧項目并網(wǎng)服務質量，保證扶貧項目及時發(fā)揮作用。審查項目建成后效果是否達到預期目標，是否有效緩解貧困地區(qū)低電壓和供電能力不足的問題。

2.精準監(jiān)督

一是統(tǒng)一標準化工作方式，確保質量。圍繞脫貧攻堅項目審計，統(tǒng)一審計依據(jù)、審計計劃、業(yè)務流程、中介機構選聘、審計成果運用，自上而下固化審計工作標準，有效地化解了因審計程序不規(guī)范、審計制度依據(jù)不健全、審計重點不突出等方面引起的審計項目的內在風險，規(guī)避了因審計質量漏洞導致重大錯弊未被發(fā)現(xiàn)的風險。

二是研發(fā)并應用多系統(tǒng)協(xié)同審計機制，進行數(shù)據(jù)分析，鎖定疑點。充分利用ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、財務管控審計系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)、基建管理系統(tǒng)、PMS 2.0等系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)收集、分析、處理，確定疑點，然后集中開展多維度、深層次的全面分析，對鎖定的疑點進行現(xiàn)場復核，提高審計工作效率。

三是推進數(shù)字化審計模式，固化審計模型。在數(shù)字化審計過程中，將審計經(jīng)驗、審計方法步驟化、模型化，靈活搭建各種數(shù)字化審計操作指引和分析模型，逐步實現(xiàn)從抽樣審計到全量審計的轉變，推進從傳統(tǒng)審計向數(shù)字化審計的轉變。

3.精準合力

一是有效發(fā)揮內外部審計合力，內部審計部門發(fā)揮業(yè)務熟悉、經(jīng)驗豐富的優(yōu)點，制定具體方案，確定審計重點。借助外部中介機構的專業(yè)力量，各有側重，相互配合。中介機構審查工程管理是否存在違反國家法律法規(guī)的風險，核實工程造價，出具具有法律效力的審價結果，進一步增強農網(wǎng)工程審計的公允性和客觀性；內部審計重點關注公司規(guī)章制度是否得到嚴格執(zhí)行，程序完善、操作規(guī)范，防范內部管理風險，兩者結合多角度審視電網(wǎng)脫貧攻堅項目管理，有效防范內外部檢查風險。

二是發(fā)揮審計與其他專業(yè)協(xié)同監(jiān)督合力，審計部門與業(yè)務部門、紀檢監(jiān)督部門、組織部門相互協(xié)作，信息共享。源頭治理，審計部門收集整理普遍性、傾向性的問題移交給業(yè)務部門，與業(yè)務部門共同研究加強管理、堵塞漏洞。監(jiān)審聯(lián)動，審計部門將檢查發(fā)現(xiàn)的問題移交監(jiān)察部，監(jiān)察部門在巡察工作中予以重點關注。審計時，監(jiān)察部門將有關問題舉報線索提供給審計部門。[3]

4.精準整改

建立審計整改閉環(huán)管理制度，明確整改工作責任方、督辦方、驗收方，要實現(xiàn)審計整改工作規(guī)范化、程序化，建立從問題發(fā)現(xiàn)到整改、從立項到銷項的全過程的管理閉環(huán)。

著力補齊整改短板，對脫貧攻堅資金審計過程中出現(xiàn)的虛列、虛報、截留、擠占、挪用等高風險、違規(guī)違紀問題，移交紀檢監(jiān)察部門、組織部門，作為處罰和考核的重要依據(jù)。對普遍存在的問題，與業(yè)務部門共同研討，出臺相關制度，加強管理，堵塞漏洞。

對于審計整改評價結果實施必要的通報、公示，審計部門應在每個整改期結束時對審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況進行公示，一方面使整改公開透明化，讓廣大職工發(fā)揮監(jiān)督作用，另一方面對各單位起到“有則改之無則加勉”的警示作用。