柳小斌

摘 ? 要：對于稅收籌劃來說，其實就是在制度范圍內，結合籌資、投資以及經(jīng)營活動等來做好安排工作，最大限度實現(xiàn)節(jié)稅目標，保證利潤的最大化。我國在稅收籌劃方面正處于逐漸發(fā)展的階段，所以在實際操作中要從研究業(yè)務入手，制定出完善的措施，最大限度降低成本，提升競爭力。本文針對企業(yè)營銷活動中的稅收籌劃進行了簡要闡述，并提出幾點個人看法，僅供參考。

關鍵詞：企業(yè)營銷活動;稅收;籌劃

作為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的重點，要從市場營銷角度出發(fā)，做好稅收處理工作，確保企業(yè)各個環(huán)節(jié)上的合理性。如果沒有認識到納稅的重要性，必然難以實現(xiàn)營銷的目標，最終也就降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以在發(fā)展中要從重視稅收籌劃上入手，結合有效措施來降低營銷成本，減少負擔，提升在行業(yè)市場中的地位。

一、在銷售中的稅收籌劃

（一）身份選擇

不同身份的納稅人在稅率對待上也是不同的，所享受的優(yōu)惠政策各不相同。所以，在業(yè)務活動中要從不同環(huán)節(jié)上出發(fā)，做好選擇。營銷趨勢就是買賣雙方建立在互利基礎上的一種交換，同時也是建立在市場發(fā)展活動之上，其最終目的就是要與顧客需求進行有效交換，以此來提供銷售的機會。作為企業(yè)營銷中的重點環(huán)節(jié)之一，要清楚認識到身份選擇在銷售中的重要性。第一，明確納稅人身份。隨著國家“營改增”稅制改革后，營業(yè)稅作為流轉稅中僅次于增值稅的稅種，已退出了歷史舞臺，市場流通環(huán)節(jié)只需要考慮增值稅。增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有具備一定的條件與手續(xù)，才能實現(xiàn)身份的確定與轉換，要從增值稅稅率對銷售影響上來進行。所以需要納稅人具備長遠發(fā)展的目光，在業(yè)務開始前做好稅收籌劃工作，實現(xiàn)節(jié)稅目標。第二，結合增值稅征收方式不同以此來提高籌劃效果。如，“營改增”初期，建筑業(yè)的法定稅率為11%，國家為了保證建筑行業(yè)平穩(wěn)過渡，又對部分業(yè)務給予固定征收方式，該方式優(yōu)惠稅率僅為5%。第三，結合購銷對象來進行籌劃[1]。

（二）銷售機構的設立

第一，分支機構設立。對于分支機構來說，作為稅收籌劃中的重點，要從籌劃稅負與設立分支機構等方面來入手。通過設立分支機構，可以享受區(qū)域性的優(yōu)惠政策。在企業(yè)的所得稅中，存在著區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，要選擇低稅率的地區(qū)設立分支機構，確保其能夠享受優(yōu)惠，以此來減少稅收上的負擔。第二，做好機構形式的選擇。從納稅義務的角度上來說，要保證分支結構要具備以下幾種：首先，臨時性外出辦事機構。對于這一機構來說，由于其并不能夠滿足獨立核算的要求，所以要與總結構進行合并，以此來繳納所得稅。其次，要設立分支機構，避免采取獨立核算。對于這一形式的分支機構來說，要與總機構進行合并，以此來繳納所得稅。最后，要做好常設分支機構的獨立核算。對于這一機構來講，要從獨立繳納稅收上來進行。所以從稅收的角度上來說，企業(yè)在選擇分支機構時，要從增值稅與所得稅的角度上出發(fā)，做好研究工作，第三，做好子公司與分公司的籌劃。分公司往往與總公司之間是相對的，作為其分支機構之一，管理、經(jīng)營活動以及財務等與總公司之間是一致的，所以說子公司受到了母公司的管理與控制[2]。

（三）結合銷售方式來做好稅收籌劃工作

第一，促銷方式。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時會涉及到許多的促銷方式，且在不同的促銷方式下銷售額上也是不同的。所以要從具體業(yè)務出發(fā)，做好規(guī)劃。如折扣銷售，由于數(shù)量較大等因素影響，在價格上也是比較優(yōu)惠的。而在稅法中對該方式有明確規(guī)定。第二，結算方式。在經(jīng)濟活動中要清楚認識到銷售方式與結算方式之間的關系。一是要避免采取托收承付與委托銀行收款結算的方法。主要是這種結算方法在發(fā)出貨物后證明交易完成，緊接著納稅義務隨之產(chǎn)生，但出現(xiàn)交易退貨等情況時，稅款已繳納，影響企業(yè)現(xiàn)金凈流量。二是預收貨款與直接收款。這種銷售方法需要買方具備足夠的資金實力，同時還要具備良好的信譽度。三是賒賬與分期收款結算。可以說這兩種方式時建立在限定期限內的，同時也是納稅人使用最為普遍的方式。四是運用委托代銷結算。通過將商品交予受托方，而受托方則要結合合同中的要求來進行銷售，并列出銷售清單將其交于委托方，從而確保銷售的實現(xiàn)。第三，合同簽訂。對于市場經(jīng)濟來說，其實就是合同與協(xié)議的存在。且在簽訂合同中往往涉及到了收稅問題，所以要做好事前籌劃工作，并結合合同中的內容來安排好收稅[3]。

二、在財務管理中的稅收籌劃

（一）做好銷售費用的劃分工作

首先，對部分稅前扣除項目的規(guī)定要靈活運用。如，產(chǎn)品的廣告、宣傳費用不能超出稅法中規(guī)定的扣除標準，這樣才能在企業(yè)所得稅前全額扣除。否則，最終會加大企業(yè)的壓力。所以在進行廣告宣傳方案設計時，要從籌劃的角度上出發(fā)，最大限度的避免出現(xiàn)這一問題，既要用足又不能超額列支。其次，稅前扣除項目也要正確使用。如，在核算招待費用時，要做好區(qū)分工作，避免將會務費與差旅費等納入到招待費中。第二，避免將廣告費納入到業(yè)務宣傳費中。所以在實際中做好科目的核算[4]。

（二）做好運費的籌劃

首先，明確運費結構與稅負之間的關系。在采購材料與產(chǎn)品運輸中都涉及到了運費問題，且運費收支與稅收之間有著密切的關系。其次，降低稅負的渠道。第一，將運費補貼轉變成為代墊運費，以此來減少自身的稅負壓力。第二，做好區(qū)分價外費用與代墊運費。價外費用主要是針對手續(xù)費、補貼等來說的，而對于代墊運費來說，則要滿足一定的條件。第三，要看薪酬分配方式。現(xiàn)階段的稅法中并沒有具體的征稅管理方法，所以要從保證總額不變的基礎上來將工資性費用轉變成為經(jīng)營性費用，降低納稅成本，提高經(jīng)營效益。

三、國際市場營銷稅收籌劃

（一）空間分析

隨著經(jīng)濟一體化的不斷發(fā)展，受到政治體制與經(jīng)濟發(fā)展等因素的影響，在經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略上展現(xiàn)出了不同的趨勢，但是卻為國際市場營銷的稅收籌劃提供了支持。第一，稅收制度上的差異。對于不同國家來說，要從本國國情上來制定出適合的稅收制度，會有不同稅率，這為所得稅的籌劃提供理論基礎。 第二，避稅港。對于避稅港來說，其實就是為跨國員工所獲取到財產(chǎn)提供免稅或是較低稅的國家一級地區(qū)等。由于其稅負上相對較低，所以也就成為了跨國納稅人進行稅收籌劃的重點環(huán)節(jié)之一。第三，經(jīng)濟全球化下的發(fā)展。隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，貿(mào)易與金融市場也開始向著自由化的方向不斷發(fā)展。且在這種發(fā)展模式下，也為跨國企業(yè)營銷中所進行的稅收籌劃提供了支持，不僅提升了資本流動的速度，同時也加速了自由化的發(fā)展，降低了成本的投入，在提升對稅收負擔重視度的基礎上加強了國際市場營銷中開展稅收籌劃意義[5]。

（二）國際市場營銷

對于跨國公司的市場營銷稅收籌劃來說，主要是通過國家、組織形式以及應稅轉移等方面來進行的。所以在這一過程中，要從不同環(huán)節(jié)上出發(fā)，做好選擇工作。第一，將公司設置在低稅國中。在這一過程中應當要注意的是不同國家在確定公司所在地標準上也是不同的。第二，做好營銷組織選擇工作，從而實現(xiàn)對稅負的降低。所以在實際中要從不同國家的具體情況上出發(fā)，做好比較與選擇工作。第三，借助轉移應稅收入，以此來降低稅負問題[6]。

（三）企業(yè)營銷的未來發(fā)展

首先，綠色化發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，地球環(huán)境發(fā)生了較大的變化。所以，為了實現(xiàn)長遠發(fā)展目標，要從做好環(huán)境保護工作上入手，做好經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調統(tǒng)一工作，滿足可持續(xù)發(fā)展目標。在這一背景下，要從綠色營銷上入手，將其轉變成為滿足企業(yè)發(fā)展需求的手段，以此來實現(xiàn)市場營銷發(fā)展目標。綠色營銷趨勢就是環(huán)境營銷。在滿足消費需求與經(jīng)濟利益的基礎上來做好自然生態(tài)平衡工作，減少污染問題的出現(xiàn)，實現(xiàn)保護自然資源的目標。在實際中要將環(huán)境保護納入到企業(yè)發(fā)展中去，創(chuàng)新發(fā)展理念，在滿足市場交換的基礎上來滿足綠色消費需求，協(xié)調好市場發(fā)展，在做好市場調查與新產(chǎn)品開發(fā)上來完善經(jīng)營活動。其次，加大稅制對環(huán)保產(chǎn)品的優(yōu)惠力度。如對于三廢企業(yè)的稅收進行減免等。通過較大稅收政策對環(huán)境保護的支持力度，以此來提升企業(yè)思想認識，實現(xiàn)發(fā)展目標。

結束語：

綜上所述可以看出，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，要從完善稅制上入手，做好轉變工作，同時還要從環(huán)境保護上入手，制定出完善的稅收優(yōu)惠政策，在做好環(huán)境保護規(guī)劃的基礎上來做好整改共走，從而實現(xiàn)綠色營銷的目標，滿足企業(yè)的長遠發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]楊曉萌. 企業(yè)銷售中的稅收籌劃問題[J]. 經(jīng)濟論壇， 2005，（23）：100-101.

[2]王小蘭. 企業(yè)營銷的稅收籌劃及評價[D]. 湖南大學， 2007.

[3]聶兆榮. 企業(yè)營銷活動中的稅收籌劃[D]. 西南財經(jīng)大學， 2003.

[4]閆洪煜. 企業(yè)銷售活動中的稅收籌劃[J]. 經(jīng)濟技術協(xié)作信息， 2009，（26）：37-37.

[5]劉重陽. 論企業(yè)銷售方面的稅收籌劃[J]. 時代經(jīng)貿(mào)旬刊， 2008， （05）：158-158.

[6]王興界. 企業(yè)營銷中的稅收籌劃[J]. 長沙鐵道學院學報（社會科學版）， 2008， （02）：287-288.