漢曉雪

摘要：營改增政策的實施，改變了我國原來的稅法實施流程。新政治制度的提出，使我國稅法具體實施策略，成為眾多經(jīng)濟學者和法律學者研究的熱門話題。在全面營改增實施的背景下，本文主要分析了我國稅法實施存在的問題，進而提出有效實施策略，希望進一步提升我國稅法實施工作效率。

關鍵詞：營改增;稅法;有效實施;策略

自改革開放后，我國社會經(jīng)濟獲得了長足的發(fā)展，人民生活水平質量也得到了極大的提升。不過，由于傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式是粗放型的，產(chǎn)業(yè)結構也不夠科學和合理，導致環(huán)境污染及產(chǎn)能過剩等問題比較突出。特別是在金融危機后，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟運行模式受到很大沖擊，必須要進行轉型發(fā)展，才能更進一步地推動經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。當下營改增制度的出臺，將能在很大程度上推動我國經(jīng)濟健康、良性地發(fā)展。

一、營改增背景下我國稅法實施的問題與不足

（一）稅收立法相對滯后

自從實施全面營改增后，在實踐領域，稅收立法的滯后性越來越凸顯。尤其是針對中小企業(yè)責任與義務的稅法嚴重缺乏。究其原因，主要是在營改增背景下，稅法立法相關部門沒有深入調查研究企業(yè)相關法律法規(guī)，因此，也就無法及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時根據(jù)我國社會經(jīng)濟發(fā)展狀況予以優(yōu)化和調整，導致稅收相關法律制度落后于經(jīng)濟發(fā)展。有的地方政府在法律法規(guī)應用實踐中，對稅法的實施重視不夠，沒有做到就事論事，對其中存在的問題也很少進行有的放矢的分析研究，導致稅法實施情況不能及時反饋到相關部門，導致稅法不能與時俱進地進行發(fā)展和創(chuàng)新。

（二）稅收優(yōu)惠形式有待完善

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是市場競爭的主體，中小企業(yè)與大型企業(yè)都共同參與市場競爭。尤其是在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展背景下，我國各類企業(yè)面臨的市場競爭更加激烈。這對于中小企業(yè)來說，無疑是帶來了更大的挑戰(zhàn)與機遇。為了推動企業(yè)發(fā)展，尤其是促進大量的中小企業(yè)發(fā)展，國家通過全面營改增，在稅法上為企業(yè)實施了一定的優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策的實施，不僅會幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，也會增加其資金流動性，從而使企業(yè)達到降本增效的目的。然而，從實際稅法優(yōu)惠情況來看，我國稅法優(yōu)惠形式相對來說比較單調，對降低企業(yè)稅收壓力的作用有限，如何進一步豐富稅收優(yōu)惠形式，將是一個亟待研究和解決的課題。

（三）稅收優(yōu)惠執(zhí)行存在不足

在實施全面營改增后，我國地方政府也制定了相關的優(yōu)惠政策，以減少企業(yè)稅負，盤活企業(yè)資產(chǎn)，增強企業(yè)發(fā)展活力和市場競爭力，從而推動中小企業(yè)健康成長。但是，在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中，因為受到種種因素的影響，執(zhí)行力度不盡人意。第一，政府優(yōu)惠政策在落實中，需要漫長的時間，在此期間，中小型企業(yè)的成長發(fā)展會受到傳統(tǒng)稅法的約束，不能切實享受到稅收優(yōu)惠政策。第二，福利優(yōu)惠在稅收優(yōu)惠政策中占有重要地位，不過執(zhí)行中也有監(jiān)督力度不強的問題，導致福利優(yōu)惠管理不夠科學，其結果就是導致優(yōu)惠效果不夠顯著，無法充分發(fā)揮出其應有的作用。

二、當前營改增背景下我國稅法實施有效策略

（一）進一步健全和完善稅收立法

從實踐結果來看，全面營改增對推動我國企業(yè)和社會經(jīng)濟發(fā)展，都起到了積極的作用。因此，國家必須要結合實踐經(jīng)驗，明確稅收立法的相關原則，進一步健全和完善稅收立法，使稅收部門及企業(yè)都能充分履行權力與義務。同時，稅收立法還要堅持做到公平性和適用性，不管企業(yè)規(guī)模大小與行業(yè)，都平等地享受應有的稅收優(yōu)惠，平等地履行納稅的義務。只有確保公平、民主，才能使稅收政策得到真正的貫徹落實。

（二）采取多元稅收優(yōu)惠形式

全面營改增的實施，極大地降低了企業(yè)的稅負，很多中小企業(yè)通過享受稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)了合理避稅，提高了資金利用效益。為了使中小企業(yè)能真正從稅收優(yōu)惠中真正獲益，國家應結合企業(yè)實際情況，采取多元稅收優(yōu)惠形式，以解決稅收優(yōu)惠政策形式單一的問題。例如，除實行直接稅收優(yōu)惠政策外，還可依據(jù)企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)地位，有針對性地給與企業(yè)稅收優(yōu)惠，從而減少中小企業(yè)的稅收負擔，確保其發(fā)展資金充足，實現(xiàn)健康、良性的發(fā)展。

（三）營造良好的納稅氛圍

在改革開放的推動下，我國中小企業(yè)數(shù)量越來越多，其規(guī)模較小，非常靈活，為經(jīng)濟發(fā)展提供了良好的活力與動力，也更好地滿足了人民群眾的需求。積極推動中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，將能引導其為國民經(jīng)濟發(fā)展做出更多貢獻。全面營改增政策的深化實施，從稅收上為中小企業(yè)發(fā)展提供了良好的支持。在具體實施中，應從多方面努力，為中小企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境。不僅要完善納稅服務機制，也要對稅收優(yōu)惠政策的落實進行積極監(jiān)督。只有這樣，才能使稅收優(yōu)惠政策真正為中小企業(yè)帶來惠澤，促進其健康發(fā)展。

三、結語

綜上所述，隨著國家稅法的完善，企業(yè)的發(fā)展也獲得了國家的大力支持。營改增這一制度的實施，對于企業(yè)來說，可以有效減輕稅負，幫助企業(yè)節(jié)約資金，合理避稅，從而增強內部發(fā)展動力。對于國家來說，國家通過稅收優(yōu)惠政策，支持了企業(yè)發(fā)展，確保了社會經(jīng)濟科持續(xù)發(fā)展。在具體實踐中，應根據(jù)稅收政策實施中存在的問題，有針對性地解決稅法實施中不足，不斷優(yōu)化稅法體系，這樣才能不斷地提高稅法實施效率與質量，使稅法優(yōu)惠政策真正地惠及企業(yè)與人民群眾，推動我國社會經(jīng)濟走上健康、良性的發(fā)展之路，進而增強我國綜合實力。

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