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        企業(yè)會計稅收籌劃的策略分析

        2019-03-12 12:39:56哈藥集團(tuán)醫(yī)藥有限公司陳培培
        中國商論 2019年22期
        關(guān)鍵詞:稅收政策籌劃稅收

        哈藥集團(tuán)醫(yī)藥有限公司 陳培培

        在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中,會計稅收籌劃對其具有極為重要的影響,企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃,可以有效地改善企業(yè)經(jīng)營方式,降低企業(yè)稅收支出。企業(yè)會計稅收籌劃與財務(wù)核算工作具有密切的關(guān)系,在企業(yè)實際發(fā)過程中,需要建立健全財務(wù)管理制度,構(gòu)建完善的財務(wù)核算體系,從而打造良好的企業(yè)稅收籌劃平臺,全面提高企業(yè)會計稅收籌劃工作的質(zhì)量,有效地降低企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

        1 稅收籌劃概述

        在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)為了能夠自身更好的發(fā)展,在企業(yè)財務(wù)管理工作中,稅收籌劃工作發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)稅收籌劃是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上,通過合理進(jìn)行籌劃,最大限度地減少企業(yè)稅款,增加實際收入。稅收籌劃是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上,通過對企業(yè)全部財務(wù)活動進(jìn)行事先籌劃,實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低,進(jìn)一步增加企業(yè)的整體利潤。稅收籌劃具有合法性、幾率性、籌劃性、擇優(yōu)性和普通性等特點,基于法律和法規(guī)的約束下開展稅收籌劃,這也使其具有合法性。稅收籌劃需要提前做好具體的規(guī)劃,在具體制定稅收籌劃過程中,要選擇實施可能性較大的方案,而且每一個企業(yè)實施稅收籌劃其所獲得的收益都不固定。企業(yè)在應(yīng)稅義務(wù)落實前,采用事先籌劃的方式來對相關(guān)的納稅額進(jìn)行調(diào)節(jié)。由于法律條文只是針對稅收各個要素進(jìn)行確定,并沒有對納稅人應(yīng)繳納數(shù)額的多少進(jìn)行明確,這也使納稅人應(yīng)繳納的稅額并不是一個明確的數(shù)字,納稅人針對自己的經(jīng)營活動進(jìn)行不斷籌劃,可以降低應(yīng)繳稅額。

        其實在企業(yè)實際經(jīng)營過程中,無論是理財還是投資都需要具備切實可行的實施方案,在各種方案中稅收籌劃影響較大,也是企業(yè)經(jīng)營活動順利開展的重要保證。實際上選擇稅收籌劃方案時,在針對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析,合理進(jìn)行稅收籌劃,需要以保證企業(yè)整體利益最大化來擇優(yōu)選擇具體的稅收籌劃方案,以此來實現(xiàn)降低稅收成本的目的。

        2 企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險因素

        2.1 稅收政策的變化

        國家的法律法規(guī)時效性并不確定,邊也使稅收政策會經(jīng)常性發(fā)生變化,一旦國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整,國家稅收政策必然也需要隨之相應(yīng)的變更?;诙愂照叩倪@種行性,企業(yè)在開展稅收籌劃工作中需要提前做好具體的籌劃工作。但企業(yè)稅收籌劃整個實施過程中需要一定的時間,在具體實施過程中出現(xiàn)稅收政策變化情況時,必然會導(dǎo)致原稅收籌劃方案會與現(xiàn)行稅收政策不符,由此而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生。

        2.2 籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

        企業(yè)開展稅收籌劃需要具備良好的基礎(chǔ),當(dāng)企業(yè)決策層對于稅收籌劃缺乏了解和重視的情況下,或是企業(yè)會計核算制度不健全,會計信息失真,則會導(dǎo)致稅收籌劃基礎(chǔ)缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。在這種情況下開展稅收籌劃,必然會存在較高的風(fēng)險。

        2.3 稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范

        稅收籌劃理論上是合法的,但在具體執(zhí)行過程中還需要由稅務(wù)執(zhí)法部門進(jìn)行確認(rèn)。在實際稅收籌劃確認(rèn)過程中存在一些不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為,極易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險。由于在實際納稅內(nèi)各種稅收存在一定的彈性空間,在實際稅務(wù)執(zhí)法過程中,稅收工作人員素質(zhì)參差不齊,再加之受各種因素的影響,因此在稅收執(zhí)法過程中很難避免不會出現(xiàn)一定的偏差。當(dāng)稅收界限劃分不清及稅收人員執(zhí)法存在偏差的情況下,必然會對稅收籌劃方案的實施帶來較大的影響,容易將企業(yè)合理的稅收籌劃視為故意的偷稅漏稅而對其進(jìn)行處罰。

        2.4 籌劃目的不明確

        企業(yè)在實際運營過程中實施稅收籌劃來獲取稅收利益,但這并不是稅收籌劃的最終目的。企業(yè)通過開展籌劃是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化,這也使企業(yè)在發(fā)展過程中,稅收籌劃需要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理目標(biāo)。在具體制定企業(yè)稅收籌劃時,需要以生產(chǎn)經(jīng)營實際作為依據(jù),并對機會成本給予充分的重視,以此來降低企業(yè)稅收籌劃的成本,確保獲得良好的稅收籌劃成果,有效地規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。

        3 企業(yè)會計稅收籌劃的策略

        3.1 加強企業(yè)稅收籌劃意識

        企業(yè)在實際開展稅收籌劃過程中,需要增強企業(yè)稅收籌劃意識,嚴(yán)格在法律法規(guī)規(guī)定下實施,針對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析,避免出現(xiàn)違法行為。部分企業(yè)對于稅收籌劃進(jìn)行了一定的限制,將其控制在稅率和稅基范圍內(nèi),這也導(dǎo)致企業(yè)在遞延納稅中獲取的收益下降。因此企業(yè)需要不斷提升自身的稅收籌劃意識,并基于稅基稅率和遞延納稅等視角來綜合對稅收籌劃進(jìn)行考慮,充分地利用資金時間價值因素來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

        3.2 有效利用稅收優(yōu)惠政策

        在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下,國家為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展,針對于企業(yè)出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。因此對于企業(yè)會計人員而言,需要及時學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的優(yōu)惠政策,并做好相關(guān)資料準(zhǔn)備工作和到相應(yīng)稅務(wù)部門進(jìn)行備案,根據(jù)具體的稅收優(yōu)惠政策來開展合理的籌劃,有效地減少企業(yè)稅務(wù)支出。在具體稅收籌劃開展過程中,可以根據(jù)稅收政策來分稅種開展,以此來達(dá)到減少稅金支出的目的。

        3.3 優(yōu)化企業(yè)自身的稅收籌劃過程

        首先,明確企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施過程中,合理進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃已成為較為關(guān)鍵的一項內(nèi)容,以此來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但通過利用稅收籌劃來提升企業(yè)價值過程中,需要充分的認(rèn)識到企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險,積極建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制,針對于稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。在法律法規(guī)規(guī)定要求下進(jìn)行納稅賬目申報,有效地獲取資金時間價值,實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的有效控制,通過稅收籌劃來促進(jìn)企業(yè)價值的提升。

        其次,優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容。具體需要針對企業(yè)組織形式和選擇投資項目來優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容,有效地推動企業(yè)稅收籌劃的創(chuàng)新。當(dāng)前企業(yè)組織形式主要以三種形式為主,具體為公司、合伙和獨資,由于企業(yè)組織形式不同,其對應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)也不一樣?;谶@種情況下,企業(yè)需要基于自身的特點來合理選擇適宜的組織形式。同時在實際投資項目選擇過程中,在以國家鼓勵和支持的項目作為投資的優(yōu)選,這類項目國家通常給予優(yōu)惠稅收政策,可以在獲得的同時減少稅款的支付。

        最后,合理籌劃稅收各個環(huán)節(jié)?;诋?dāng)前新形勢下,企業(yè)在發(fā)展過程中,為了能夠進(jìn)一步提高稅收籌劃的效果,則需要對稅收籌劃各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃。在實際稅收籌劃活動開展過程中,具體以籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動作為主要內(nèi)容。由于企業(yè)籌資渠道存在多樣性的特點,而且活動具有較強的獨立性,主要是通過利用開展籌資活動來影響資本結(jié)構(gòu),實現(xiàn)減少稅收的目標(biāo)。在具體開展籌資活動時,在實施會計核算過程中要針對資本結(jié)構(gòu)的組成進(jìn)行重點考察,以此來實現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益最大化。在企業(yè)投資活動中,通常情況下會選擇合并聯(lián)營和合并重組這兩種方式,通過選擇不同投資地點、投資方式和稅收政策,必然會對稅收籌劃的效果帶來一定的差異。因此在在綜合考慮后續(xù)的計算方式、獲得目標(biāo)和投資地點等要素,保證企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)。另外,企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中,開展稅收籌劃的方式主要以會計估計、會計政策分析、合理分?jǐn)傎M用等為主,這其中會計政策分析較為常見,在具體籌劃過程中結(jié)合不同的收入結(jié)算方式、折舊方式和存貨計價方式等,確保實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

        3.4 加強企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

        企業(yè)在實際稅收籌劃過程中存在較高的風(fēng)險,因此在具體實施過程中,要求會計人員要密切關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化趨勢,并運用風(fēng)險評估來對不同納稅方案開展評估,并從中選擇出能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的稅收籌劃方案。目前我國稅收政策還不成熟,在時效和地區(qū)局限性等方面對企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的制約,因此在實際稅收籌劃風(fēng)險防范過程中,需要進(jìn)一步掌握稅收政策的使用范疇及財稅政策的變化,針對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行全面評估,實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。另外,企業(yè)在開展稅收籌劃過程中,在符合法律政策的基礎(chǔ)上,還需要得到稅收執(zhí)法人員的認(rèn)可。由于不同稅收執(zhí)法人員針對于稅收優(yōu)惠政策的解讀會存在差異,因此企業(yè)制定的稅收籌劃方案要及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通,使稅收籌劃方案能夠得到稅收部門的認(rèn)可,這樣可以為稅收籌劃行為的順利開展奠定良好的基礎(chǔ),有效地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

        3.5 建設(shè)高素質(zhì)的稅收籌劃人才隊伍

        企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與稅收籌劃人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。因此企業(yè)需要重視高素質(zhì)稅收籌劃人才隊伍建設(shè),并定期開展具有針對性的培訓(xùn),促進(jìn)現(xiàn)有稅收籌劃人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)的提升。在實際工作中,稅收籌劃人員還要重視對先進(jìn)理念和經(jīng)驗的交流,并關(guān)注稅收政策的變化,及時掌握最新的稅收政策,以此來保證稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。

        4 結(jié)語

        在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)為了能夠獲得更大化的經(jīng)濟效益,在實際運營過程中需要重視會計稅收籌劃。由于會計稅收籌劃作為企業(yè)創(chuàng)造價值的有效手段,同時也能夠為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化起到積極的促進(jìn)作用。因此企業(yè)要充分的認(rèn)識到稅收籌劃的重要性,并采取合法合理的手段來做好事前規(guī)劃設(shè)計,時刻對稅收政策變化情況進(jìn)行關(guān)注,充分地結(jié)合自身的實際情況不斷對稅收籌劃的方式和方法進(jìn)行調(diào)整,更好地發(fā)揮出稅收籌劃的重要作用,確保實現(xiàn)企業(yè)稅收收益的最大化,為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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