董曉麗

一、前言

目前，隨著新《預(yù)算法》實施及事業(yè)單位分類改革的推進，我國事業(yè)單位為了適應(yīng)改革及不斷提升會計信息質(zhì)量的需要，紛紛按照《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求建立、執(zhí)行內(nèi)控機制。就近幾年事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況看，多數(shù)事業(yè)單位能夠結(jié)合自身管理需要建立內(nèi)控制度，并在事業(yè)單位內(nèi)部有序開展，內(nèi)部控制制度在規(guī)范會計核算、提高財務(wù)管理效率及降低貪污舞弊風(fēng)險、保證資產(chǎn)安全等方面發(fā)揮著巨大的作用。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

1.事業(yè)單位主管對會計內(nèi)部的控制工作不到位

會計內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位內(nèi)部改革深化的重要舉措的體現(xiàn)。當(dāng)前很多的事業(yè)單位主管對于會計崗位內(nèi)部的控制工作起不到高度的重視，有的事業(yè)單位并沒有真正的實行會計內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位關(guān)于落實會計內(nèi)部控制制度沒有一個科學(xué)的、合理的規(guī)劃，這就直接的影響到了事業(yè)單位的工作效率，單位的正常運轉(zhuǎn)，資產(chǎn)的統(tǒng)計，審計部門的核查都將受到很大的阻礙。在事業(yè)單位工作的會計人員也存在知識不足，他們對自己本身的控制和認(rèn)識也不到位，所以并沒有真正的意識到會計工作的本質(zhì)和意義。在實際的工作中，會計內(nèi)部控制制度就是走形式，并沒有將會計內(nèi)部的控制落實在實處。

2.內(nèi)部會計人員的自身綜合素質(zhì)不高

在事業(yè)單位的發(fā)展中，會計部門管理人員占有很重要的地位。事業(yè)單位會計人員普遍存在年齡結(jié)構(gòu)不均的問題，有的年齡偏大的會計人員，對于專業(yè)的會計知識、信息化的會計技術(shù)、最新的會計政策等方面的理解不能與時俱進。年齡偏小一些的事業(yè)單位會計人員都是剛剛到達崗位不久，沒有很多的工作經(jīng)驗，有的只會給領(lǐng)導(dǎo)簽字，就進行資金的調(diào)動，對于會計應(yīng)該具備的專業(yè)職能不管不顧，從而阻礙了事業(yè)單位會計內(nèi)部的控制制度的有效實施，給會計內(nèi)部的控制改革帶來了很大的阻礙。

3.財政預(yù)算脫離實際

事業(yè)單位也是國家預(yù)算財政支出的一部分，所以事業(yè)單位每年也是需要向國家提交年度預(yù)算的，在進行提交預(yù)算時，事業(yè)單位的預(yù)算額度與開支往往不會參照一些相關(guān)規(guī)定。這樣的話，事業(yè)單位在資金預(yù)算和使用上就存在了很大的漏洞，所以有些事業(yè)單位在提交財政預(yù)算時就會和實際的預(yù)算使用上有很大的差距，導(dǎo)致預(yù)算脫離了實際的運用。大部分的事業(yè)單位在資金的使用上就會出現(xiàn)了資金使用的超出預(yù)算的額度。

4.監(jiān)督管理機制不健全

健全的監(jiān)督管理機制是事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的后援保障。會計內(nèi)部控制在執(zhí)行時，需要配合科學(xué)合理的監(jiān)督管理制度，事業(yè)單位才可以穩(wěn)步健康的持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段我國的事業(yè)單位基本上都沒有內(nèi)部審計部門，有些單位即使是有這樣的部門但是也沒有發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，這就導(dǎo)致了很多的會計內(nèi)部控制的實施缺少了監(jiān)督和約束，財務(wù)系統(tǒng)的工作就存在著很大的問題，資金使用的控制與合理利用缺乏合理性。事業(yè)單位的審計工作通常都是由上級的領(lǐng)導(dǎo)部門來安排、審查和執(zhí)行的，審計的過程中就是按照簡單的相關(guān)規(guī)章制度審計審核，而忽視了制度的執(zhí)行和監(jiān)督的情況，這就讓一些制度只是單純的制度而存在，并沒有讓制度真正的適用到實處。

三、加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

1.提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的重視度

根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位法人對會計記錄的準(zhǔn)確、完整、及時負有第一責(zé)任，同時，對內(nèi)部制度設(shè)計的合理性及執(zhí)行是否到位承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。因此，財政、上級主管部門應(yīng)定期召集事業(yè)單位法人就會計信息質(zhì)量、內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行等內(nèi)容進行培訓(xùn)，在提高事業(yè)單位法人相關(guān)理論知識水平的同時，增強其財經(jīng)法律意識，特別是提高事業(yè)單位法人對內(nèi)部控制制度的重視程度，促使其為內(nèi)控制度實施提供良好的運行環(huán)境。事業(yè)單位法人應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制意識，主動學(xué)習(xí)內(nèi)控制度相關(guān)知識，并督促各業(yè)務(wù)處室及全體工作人員積極執(zhí)行內(nèi)控制度，并對預(yù)防和反腐的職責(zé)能力進行充分認(rèn)識，激勵和支持從事會計工作人員貫徹執(zhí)行國家有關(guān)會計方面的法律法規(guī)，并全程參與到單位的重要決策和業(yè)務(wù)管理過程中，從而提升事業(yè)單位會計內(nèi)部掌控和監(jiān)督的執(zhí)行效果。

2.加強對會計崗位人員的培訓(xùn)工作，提升綜合素質(zhì)

事業(yè)單位的財務(wù)部門要重視會計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，鼓勵會計從業(yè)人員與時俱進的掌握新時代的財務(wù)知識，不斷的提升自身的財務(wù)專業(yè)和職業(yè)的道德水平；事業(yè)單位也要多關(guān)心會計人員的定期培訓(xùn)，給會計從業(yè)人員提供一切可優(yōu)化的條件，提高會計人員的綜合素質(zhì)，這樣會計人員才能守道德，懂規(guī)范，還具有高水平、高技能，從而有效的提高會計內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

3.加強預(yù)算的管理，強化預(yù)算的實用性

第一，事業(yè)單位要按照財政的內(nèi)部控制對預(yù)算管理進行合理的規(guī)劃和完善，并且要使用有效的預(yù)算管理方式，這樣才能夠有效的加強對于預(yù)算的管理效果；第二，事業(yè)單位也要有高效的控制政策，對會計人員的工作要多激發(fā)和多鼓勵，促進會計人員在工作上能夠積極準(zhǔn)確的做好預(yù)算的工作，加強和養(yǎng)成會計人員對資產(chǎn)預(yù)算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性；最后，要對于日常的預(yù)算工作的不足加以完善，事業(yè)單位要想保障資產(chǎn)預(yù)算管理工作的正常進行，就要對預(yù)算制度做好創(chuàng)新和不斷改進的工作，這樣能夠?qū)︻A(yù)算進行有效的跟蹤和監(jiān)管，讓預(yù)算在工作中更加突出實用性，提高事業(yè)單位會計內(nèi)部的控制和工作的能力。

4.建立健全的考核和獎勵制度，強化事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作

在強化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，還要不斷的完善會計內(nèi)部的各項監(jiān)督、考核和獎懲制度，重點要把握好事情前的監(jiān)督管理制度、事情中的考核制度、事情后的獎勵制度三個制度相結(jié)合。把控好事前的監(jiān)督工作，負責(zé)人員要定期的去監(jiān)督檢查并且上報領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)控的情況；對于事情中的考核過程要把控好，做好檢查考核制度的記錄，以便于在事后給予一定的獎勵，作為會計人員工作的動力。事業(yè)單位內(nèi)部控制要提高日常的檢查次數(shù)，定期的對檢查做好記錄，以便于處理好突發(fā)事件，靈活的運用政策，合理的解決會計內(nèi)部的控制問題。

加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的工作是一個創(chuàng)新改革的過程，在這個改革過程中，管理領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變原來就有的管理理念，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理政策和工作，強化會計內(nèi)部控制的力度和人員的發(fā)展，為事業(yè)單位健康的發(fā)展提供基礎(chǔ)和保障。