潘翠娥

近年來，我國商業(yè)銀行大體建立了相對完善的內部控制體制，可即便是這樣，銀行所存在的信用風險、操作風險等問題也可能在慢慢增加，商業(yè)銀行所要放的重心就在于網(wǎng)點規(guī)模、網(wǎng)點覆蓋面以及客戶人數(shù)上，這就足以說明內部控制力度還需加強，也更要發(fā)揮內部控制的核心作用。

一、現(xiàn)今商業(yè)銀行內部控制所存在的問題

（一）信貸業(yè)務的缺陷。1.信貸業(yè)務的處理。信貸是商業(yè)銀行發(fā)展的關鍵，它在管理體制上也存在著漏洞與缺陷，銀行所依據(jù)的條款條規(guī)太過老成，評估人員與重估頻率也沒有詳細的明文規(guī)定，往往對一些有價值的抵押物無法做到正確重估。2.新型信貸業(yè)務部門的失責。信貸業(yè)務是我國國有商業(yè)銀行資產業(yè)務的主體，也是最主要的利潤來源，信貸業(yè)務的資產質量與收益水平?jīng)Q定了銀行整體盈利能力，而銀行信貸文化直接影響國有商業(yè)銀行的信貸業(yè)務經(jīng)營情況。3.表外信貸業(yè)務發(fā)展的脫節(jié)。商業(yè)銀行最近幾年在表外信貸業(yè)務上有著重大突破，核心資產增長的也格外迅速，但商業(yè)銀行表外信貸業(yè)務發(fā)展也遇到諸多困難，如單筆業(yè)務金額較小、經(jīng)濟資本占用較高、容易被偽造、操作流程復雜等問題，風險也在隨之升高，受企業(yè)經(jīng)營的影響較大，表外業(yè)務管理的差錯也影響著貸款和信貸業(yè)務是否能良性發(fā)展。4.信用卡設定系統(tǒng)的缺乏。隨著信用卡市場規(guī)模的迅速擴大，信用卡風險發(fā)生的頻率也越來越高，信用卡風險體現(xiàn)出涉及面廣、風險種類多樣、危害性大的特點，伴隨著業(yè)務迅速發(fā)展，信用卡風險問題也會日益突顯。5.貸款還款機制的停滯。貸款還款方式太過于單一，假如貸款者不能按時歸還利息和本金，就會放大由其造成的流動風險，因為還款機制是由系統(tǒng)進行分類，不利于商業(yè)銀行掌控時事信息，也可能會產生貸款資產風險。

（二）資金業(yè)務的漏洞。1.復雜人工操作的危害。商業(yè)銀行在對一些有關資金業(yè)務進行工作時，操作人員可能會在錄入較大金額時出現(xiàn)紕漏，這就會導致業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤和殘缺，造成財務數(shù)據(jù)的不準確性。2.資金運營系統(tǒng)功能的缺失。商業(yè)銀行在處理債券和交易業(yè)務時，資金運營系統(tǒng)無法對發(fā)行人的債券進行自動識別，無法及時處理賬務金額，也會成為財務部門得到準確信息的阻礙因素。3.管理人員職業(yè)素養(yǎng)的缺失。商業(yè)銀行在資產回購、拆入方面存在結轉收益損失問題，資金管理人員沒有完全履行相應職能，沒有及時進行期末外幣業(yè)務的結轉，使當期的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，影響損益金額的精確性。4.金融產品計算的失誤。商業(yè)銀行對于外幣金融產品相關核算碼的運用體現(xiàn)在財務報表和金融負債報表科目上，金融市場負責工具估值，由此產生的外幣交易就由市場外部所得到的數(shù)據(jù)進行業(yè)務估值。5.建設創(chuàng)新產品核算體制的失時。商業(yè)銀行對投資核算上的賬務處理沒有做到足夠準確，一些系統(tǒng)上的錯誤會涉及相關的金融利益，會計準則對同業(yè)投資產品和設定的錯誤收益率計提應收利息，不納入其產品核算要求中。

（三）IT 內部控制的紊亂。1.相關業(yè)務系統(tǒng)沒能正常對接。在賬單出現(xiàn)資金問題上，發(fā)現(xiàn)賬單有重復記賬現(xiàn)象，在系統(tǒng)日常運營維護上，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)信息傳遞零碎化現(xiàn)象，上述出現(xiàn)的種種狀況，管理方在進行工作對接時也沒能做到及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，從而導致交易風險與財務風險的發(fā)生。2.IT 環(huán)境控制力度的不足。在商業(yè)銀行中有一部分銀行沒有依照關鍵崗位制定相關職責說明書，對人員崗位內部劃分也并不明顯，對管理人員同時兼?zhèn)鋬煞N職務沒有明確禁止，對崗位工作的具體細則沒有明確方向，這就不能使他們內部人員相互制約，進而形成良好的工作氛圍。3.數(shù)據(jù)變更流程的不完善。商業(yè)銀行在制度上或許還欠缺對數(shù)據(jù)的掌控，對事件單對參數(shù)及數(shù)據(jù)的明文修改也要深化于心，目前數(shù)據(jù)修改只需總行業(yè)務人員確認就好，與分行相關的數(shù)據(jù)及參數(shù)變更事件也只需經(jīng)總行業(yè)務人員之手，都沒有了之前領導的審批過程。4.項目開發(fā)管理上的不足。需求變更記錄匯總沒有做到規(guī)范化就體現(xiàn)在項目開發(fā)過程中，一個人的職位擔任得太多，質量管理人員數(shù)量欠缺負責不完廠商的各個項目，大部分廠商也只能依賴于自身的管理水平，現(xiàn)如今還沒有完全建立起項目后評估機制，缺乏對低效益產品的升級能力，也沒有進行對新開發(fā)業(yè)務產品的實時追蹤。

（四）資產業(yè)務內部的散亂。商業(yè)銀行在長期資產業(yè)務的辦理中，招投標流程不規(guī)范也就體現(xiàn)在其采購過程中，銀行多數(shù)采購支出沒有經(jīng)過領導商議，部分決策、討論出的結果記錄也都是注重于形式，不夠規(guī)范，而在真正的采購過程下，相關的采購事項大多沒有經(jīng)過文件以及部門的審批。

（五）會計業(yè)務力度的減弱。商業(yè)銀行應遵循企業(yè)會計準則的條文規(guī)定，抓住會計業(yè)務內部控制的關鍵，代理基金收入在金融部與會計營運部在操作中出現(xiàn)一些實際性的問題，沒有發(fā)揮出權責發(fā)生制的作用，在賬戶分類層面，行內經(jīng)費與其它對公存款沒有做到合理劃分，就導致余額出現(xiàn)差錯，使得年度收益無法正常表現(xiàn)，財務報表無法正常表露。

二、銀行內部控制應采取的措施與對策

（一）信貸業(yè)務層面。在處理信用卡積分問題上，信用卡系統(tǒng)是關鍵，設置信用卡積分功能，及時解決并分析信用卡積分的兌換情況，有計劃地統(tǒng)計積分信息，這樣就能得到準確的積分數(shù)據(jù)。關于貸款還款機制的問題，銀行可以依據(jù)不同的經(jīng)營周期或回款速度等情況，制定出不同的還款機制。

（二）資金業(yè)務層面。對于復雜人工操作出現(xiàn)資金偏差問題，商業(yè)銀行就應該建立起系統(tǒng)的復核機制，避免業(yè)務數(shù)據(jù)的偏差化和零散化，業(yè)務部門也要與各個相關部門溝通，按照不同部門的需要取各自所需的信息從而優(yōu)化整個資金運營系統(tǒng)；對于外幣衍生產品來說，銀行應該增加金融資產與負債明細核算碼來進行資產核算。

（三）長期資產業(yè)務層面。對于活期存款賬戶管理失當?shù)膯栴}，銀行總業(yè)務部門要做到對各分行監(jiān)督、指導的責任，解決社保存款賬戶的滯留問題，及時清理分行賬戶遺漏或分類錯誤等紕漏；為準確評估賬面計提的利息支出，就應該建立補付利息的統(tǒng)治機制，實時更新最新的結果，進而統(tǒng)化系統(tǒng)識別的執(zhí)行。

（四）會計層面。銀行上級部門應積極服從于上級部門的領導，嚴格執(zhí)行上級所制定的會計規(guī)范和管理制度，以便于更好的實施管理方案，商業(yè)銀行要加強對行內資金方面的賬務管理，快速的發(fā)現(xiàn)經(jīng)費賬戶的問題，及時清理賬戶不良存款；相關業(yè)務人員要管理好資產價值核算，嚴格實行固定資產管理制度，更要加強后期對資產的盤點工作，制定出盤點報告，完善資金內部管理。

（五）IT 內部控制層面。對于IT 環(huán)境的控制管理，銀行崗位職責說明書應該盡快形成，以及盡快成立系統(tǒng)內部的操作系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)庫管理員，對超級用戶賬號實現(xiàn)隨時交接，全面的解決了交接工作的完成；對于數(shù)據(jù)變更問題，銀行要嚴格管理后臺數(shù)據(jù)與實施流程，建立相應的參數(shù)管理平臺，進而去維護系統(tǒng)參數(shù)的有效應用。

三、結語

徹底解決商業(yè)銀行內部問題是一條非常漫長的道路，不能急功近利，它需要社會各方面的支持去優(yōu)化銀行事業(yè)單位。立足于市場發(fā)展需求，把相關制度聯(lián)系起來，找到準確的方向往其發(fā)展，早日完成任務。