【摘 要】 目前稅收體系中，消費稅由于其對經(jīng)濟調(diào)節(jié)具有目的性強、靈活性強、可操作性強等特點，其地位不斷凸顯。消費稅法從調(diào)劑消費出發(fā)，具備財政意義與歷史原因之外，主要通過調(diào)節(jié)消費品消費進行經(jīng)濟干預(yù)，達到調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目的。同時，從世界消費稅實施情況來看，消費稅在經(jīng)濟世界中具有更大作用，本文將對消費稅所具備的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能進行探討。

【關(guān)鍵詞】 消費稅法 經(jīng)濟調(diào)節(jié) 功能探究

消費稅與居民日常生活具有密切聯(lián)系，將特定消費品與消費行為作為征稅目標，同時主要對煙、酒、汽車等15個項目進行征稅。消費稅對經(jīng)濟具有調(diào)節(jié)作用，對合理生產(chǎn)消費行為具有引導(dǎo)作用。消費稅法可以為更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用提供保障機制，有效提升消費稅法內(nèi)在權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮消費稅法的調(diào)節(jié)作用。

一、消費稅法特點

（一）消費稅法具有經(jīng)濟性。稅法內(nèi)在功能決定其性質(zhì)，其特征與特點在稅法理論上具有不同之處，但將消費稅法與其他部門比較可以發(fā)現(xiàn)消費稅法具有經(jīng)濟性[1]。首先，消費稅法可以對經(jīng)濟領(lǐng)域特定經(jīng)濟關(guān)系，即稅收關(guān)系進行調(diào)整。其次，消費稅法作為政府對經(jīng)濟干預(yù)的一種宏觀調(diào)控手段，是對經(jīng)濟規(guī)律的一種反映，可以引導(dǎo)市場主體從事合理經(jīng)濟行為，自動解決效率與公平之間的內(nèi)在矛盾。最后，消費稅法實際上是根據(jù)經(jīng)濟形式將經(jīng)濟政策法律化，利用經(jīng)濟杠桿實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控目標。

（二）消費稅法的社會功能。由于消費稅法具有經(jīng)濟性特征，因此消費稅法社會功能主要體現(xiàn)在稅收保障與經(jīng)濟調(diào)節(jié)。稅收經(jīng)濟調(diào)節(jié)主要通過規(guī)范稅收，對社會經(jīng)濟活動發(fā)揮調(diào)節(jié)與引導(dǎo)作用，保證社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與運行，對協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有維護作用。消費稅法對社會經(jīng)濟活動產(chǎn)生影響主要是通過對少部分消費品或消費行為進行收稅，間接影響消費者消費，從而影響社會經(jīng)濟中的生產(chǎn)、流通、分配，最終實現(xiàn)國家經(jīng)濟政策調(diào)節(jié)目標，保證社會經(jīng)濟活動與上層建筑相適應(yīng)。同時，消費稅法作為一種政府的經(jīng)濟調(diào)控手段，可以最大程度上保證社會各方利益，避免出現(xiàn)社會沖突。并且消費稅對某些消費品與消費行為限制，可以加快部分對社會沒有明顯正面作用或具有負面作用的行業(yè)加快衰落。

（三）消費稅法的利益平衡功能。消費稅法作為一種法律，可以對經(jīng)濟活動中的消費作出合法與否的判定，其經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能也是對法律沖突的利益平衡功能的體現(xiàn)，為各種玩利益沖突提供解決途徑與標準，最終通過對利益關(guān)系進行規(guī)范形成穩(wěn)定有序的經(jīng)濟利益格局。同時，對社會各種利益分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟生活沖突最為突出[2]。就目前社會素質(zhì)與社會發(fā)展狀況而言，其他沖突發(fā)生的根本原因也是由于經(jīng)濟沖突。消費稅法作為經(jīng)濟法主要組成部分，以調(diào)節(jié)消費為側(cè)重點，可以為平衡與調(diào)節(jié)經(jīng)濟利益提供一個準則，在一定程度上避免經(jīng)濟沖突。同時，解決經(jīng)濟利益沖突時，法律應(yīng)努力在公眾利益或私人利益或其他任何兩者對立利益中尋求一個中間值，保證雙方利益都不會遭到過度損害。

二、消費稅法主要調(diào)節(jié)類別與作用

（一）矯正不良消費的功能。世界多國在制定消費稅法時，通常對一些對社會或個人沒有促進或提高作用的消費品或消費行為進行收費，例如煙草及其制品、含酒精飲料等消費品。此類消費品或消費行為雖然可以作為日用品的一種，但是深入剖析可以發(fā)現(xiàn)此類消費品或消費行為對社會福利水平?jīng)]有促進作用，甚至?xí)斐捎绊戄^大的負效應(yīng)。對此類消費品或消費行為收取消費稅，可以在一定程度上減少人們在此類消費品或消費行為上的開銷，盡量選擇少用或不用此類產(chǎn)品，將收入消費到其他產(chǎn)品上。但政府不能直接對此類消費品或消費行為進行強制打壓，以免影響經(jīng)濟活動正常開展。因此，政府可以通過消費稅法對部分無法真正產(chǎn)生正面社會效益的消費或消費行為進行收稅，矯正不良消費。

（二）保護環(huán)境、資源的功能。法律本身提供出引導(dǎo)性與強制性兩種環(huán)境、資源保護方法，消費稅法屬于引導(dǎo)性保護方法。消費稅法保護環(huán)境、資源的方式即對過度破壞環(huán)境或過度消耗資源的消費品或消費行為收取高額稅，增加此類消費成本，提高消費門檻，再以消費反作用于生產(chǎn)，對人們起到引導(dǎo)作用，一定程度上減少環(huán)境破壞、資源浪費，做到“綠色稅收”。

（三）平衡收入的功能。由于勞動力與勞動時間以及勞動效率不同，產(chǎn)出經(jīng)濟效益也有一定差別，因此收入差距是客觀存在的。不同利益階層之間具有客觀矛盾，因此實際經(jīng)濟活動過程中，收入差距不能有過大差距，否則就會發(fā)生偷盜、搶劫等暴動行為，直接影響到社會安定。因此，政府必須采取一定措施進行收入調(diào)節(jié)，使社會收入形態(tài)呈現(xiàn)“橄欖球型”，避免過大收入差距。消費稅法是對個人收入的適當調(diào)節(jié)，保證雙方收入都在一個可接受范圍內(nèi)，到達一個平衡狀態(tài)。

消費品可以簡單分為必需品與非必需品，必需品對收入較低人群消費能力具有直接影響，而非必需品對收入較低人群消費能力幾乎不會有影響，因此消費稅法對收入調(diào)節(jié)主要體現(xiàn)在對奢侈品與非生物必需品征收重稅上[3]。當消費稅法對必需品進行高額稅會導(dǎo)致社會整體工資水平提高，最終導(dǎo)致市場價格機制扭曲。但對非必需品進行高額稅收不會對社會工資水平產(chǎn)生大的影響，反而有利于調(diào)節(jié)貧富階層收入差距。對奢侈品與非必需品進行征稅，在限制高收入人群進行過度奢侈消費之外，主要是使消費者犧牲一部分收入作為消費代價，在富有群體進行奢侈消費時使收入較低群體減少一定不平衡感，同時減少社會不平等危機。并且對富有者而言，為自身奢侈消費交稅是其容易接受的收入調(diào)控方法。

結(jié)束語

綜上所述，可以得出消費稅法的確具有經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，并在矯正不良消費、保護環(huán)境、平衡收入等方面具有干預(yù)作用。同時，消費稅法可以將政府職能轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟職能，因此消費稅不僅是對消費狀況或經(jīng)濟具有干預(yù)與調(diào)節(jié)作用，對國家、社會、政治等多方具有引導(dǎo)作用。

【參考文獻】

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[3] 王圓圓. 關(guān)于促進完善我國稅法體系的思考[J]. 明日風(fēng)尚， 2017（15）.

作者簡介：葉青;男（1963）;漢族;湖北孝感;副教授;大學(xué)本科單位：湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院;郵政編碼研究方向：稅法，會計