李娜

【摘 要】 內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要組成部分，制度和方法模式成為推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的有效保證，進(jìn)而有效提高企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作的水平。本文主要針對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審的制度模式和方法模式進(jìn)行簡要分析和探究，有效發(fā)揮內(nèi)審制度和方法的優(yōu)勢作用，全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作的力度，有效提升現(xiàn)代企業(yè)在社會(huì)上的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康、良性的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審 制度模式 方法模式

引 言

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有助于提高企業(yè)組織管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營與管理中存在的問題，強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)問題的防控力度，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。因此，企業(yè)需要對內(nèi)審的制度模式和方法模式進(jìn)行全面分析，并依據(jù)自身經(jīng)營與發(fā)展的實(shí)際情況，最終確定合適的制度與方法模式，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平和內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，有效促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審的制度模式

內(nèi)審制度模式指的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)容與形式上的標(biāo)準(zhǔn)形態(tài)。現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作過程中，需要以制度模式作為基本的工作參照依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，企業(yè)內(nèi)審制度模式主要包含執(zhí)行模式、自制模式以及自制與執(zhí)行相結(jié)合的模式。制定模式指的是由企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的制度;自制模式指的是企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況制定的內(nèi)審制度。

1.1綜合式內(nèi)部審計(jì)制度模式

綜合式內(nèi)部審計(jì)制度模式中主要包含內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)以及內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)。首先，現(xiàn)代企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作需要以國家法律法規(guī)和政策為依據(jù)為依據(jù)，并根據(jù)相關(guān)部門和單位制定的規(guī)章制度，對企業(yè)的財(cái)政分布情況、財(cái)政收支情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營獲得的效益進(jìn)行必要的監(jiān)督。在此過程中，需要依照內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)、責(zé)任審計(jì)以及企業(yè)效益的有效監(jiān)督。其中，針對財(cái)務(wù)的審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的中心和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因此，需要企業(yè)依照自身的經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行對財(cái)務(wù)成果真實(shí)性的審核，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和指標(biāo)進(jìn)行分析與評價(jià)，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益增加的內(nèi)在潛力進(jìn)行綜合對比和分析，提出可行性的解決對策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。其次，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作中主要發(fā)揮著輸入和輸出內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及傳輸內(nèi)部審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息和資料的作用。內(nèi)部審計(jì)人員輸入的內(nèi)部審計(jì)信息即經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和決策層審核批準(zhǔn)的內(nèi)審立項(xiàng)資料。在此過程中，還需要內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的實(shí)施方案，并向企業(yè)各項(xiàng)目參與部門下發(fā)審計(jì)通知書。之后，內(nèi)部審計(jì)人員需要在項(xiàng)目實(shí)施過程中，不斷強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、檢查與評價(jià)的力度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)取證的過程中，進(jìn)而推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)和其他項(xiàng)目審計(jì)工作的有效進(jìn)行。最后，在內(nèi)部審計(jì)工作全部結(jié)束后，需要工作人員將內(nèi)審的相關(guān)數(shù)據(jù)材料進(jìn)行整理，并依據(jù)數(shù)據(jù)信息生成內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，其中包括對項(xiàng)目的內(nèi)審結(jié)論和相關(guān)的證據(jù)材料等，在生成審計(jì)報(bào)告后，需要上交至企業(yè)管理部門。通常情況下，內(nèi)部審計(jì)工作僅限于企業(yè)內(nèi)部員工之間，國家和社會(huì)審計(jì)要使用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果需要具備一定的條件。內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)指的是企業(yè)設(shè)置的審計(jì)組織，包含審計(jì)人員和相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要有監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理三種模式，具有模式的選擇，需要企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，綜合考慮分析三種模式的優(yōu)勢和弊端，選擇適合企業(yè)發(fā)展的模式。

1.2單項(xiàng)式內(nèi)部審計(jì)制度模式

單項(xiàng)式內(nèi)部審計(jì)制度模式下的審計(jì)內(nèi)容相對單一，但具有操作簡便的優(yōu)勢特點(diǎn)，同時(shí)，也能夠起到有效的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作進(jìn)行的作用和效果。單項(xiàng)式內(nèi)部審計(jì)制度模式要求企業(yè)以及自身經(jīng)營與發(fā)展的具體情況，制定科學(xué)合理的、適合企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度。需要綜合企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營效益的審計(jì)制度，保證企業(yè)內(nèi)審工作程序的公開透明，強(qiáng)化內(nèi)審法規(guī)執(zhí)行力度，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量。同時(shí)，需要制定包含內(nèi)部審計(jì)信息處理，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和職權(quán)范圍的制度，進(jìn)而有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

2現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審的方法模式

2.1內(nèi)部審計(jì)的方法模式

通常情況下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法模式主要包含詳細(xì)審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)四種模式。其中，詳細(xì)審計(jì)模式能夠有效幫助財(cái)產(chǎn)所有者對企業(yè)經(jīng)營者和經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與管理過程中存在的問題和缺陷，有效避免徇私問題的發(fā)生，進(jìn)而保證財(cái)產(chǎn)所有者和企業(yè)的根本利益。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)模式主要運(yùn)用在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和所擁有的資產(chǎn)以及負(fù)債情況的審計(jì)中，通過該審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營情況的查證。在此過程中，通常使用抽樣法進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。制度基礎(chǔ)審計(jì)模式使用的方法也為抽樣法，保證審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)單位建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，并由專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制工作。在實(shí)際工作中，需要審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解與評估，并通過實(shí)質(zhì)性的審計(jì)測試確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在運(yùn)用過程中，需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評估與防控能力，精準(zhǔn)確定風(fēng)險(xiǎn)在各環(huán)節(jié)發(fā)生的可能性，并把握住實(shí)質(zhì)性測試開展的重點(diǎn)方向。應(yīng)用的審計(jì)方法主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估和分析復(fù)核方法，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全過程監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的概率，有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

2.2審計(jì)模式的具體選擇和確定

現(xiàn)代企業(yè)需要依據(jù)自身的建設(shè)、經(jīng)營與發(fā)展現(xiàn)狀，選擇能夠有效提升自身發(fā)展水平的審計(jì)模式。對于大中型企業(yè)而言，其經(jīng)營范圍較廣泛、規(guī)模較大，且資金力量雄厚，經(jīng)營業(yè)務(wù)存在著較強(qiáng)的復(fù)雜性，因此，增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。這些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通常需要依靠內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)對自身的管理，而不僅局限在企業(yè)經(jīng)營管理者的決策上。針對這些企業(yè)通常會(huì)使用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式為主以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為輔的審計(jì)方式，進(jìn)而有效提升審計(jì)工作的效率和水平。審計(jì)工作完成后，通過對審計(jì)結(jié)果的評價(jià)實(shí)現(xiàn)對模式的優(yōu)化與完善，并由專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)小組成員對審計(jì)材料進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出審計(jì)工作中存在的漏洞問題，并積極進(jìn)行整改。針對中小型企業(yè)而言，其建設(shè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)經(jīng)營的范圍和內(nèi)容相對狹窄，業(yè)務(wù)流程的操作的相對簡便。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，不存在復(fù)雜的管理層級(jí)問題，同時(shí)缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，因此，通常選擇以會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)模式進(jìn)行審計(jì)工作。在部分民營企業(yè)運(yùn)營過程中，實(shí)現(xiàn)了資本積累，并逐漸擴(kuò)大了業(yè)務(wù)經(jīng)營的范圍，建立了完善的內(nèi)部管理機(jī)制，但由于民營企業(yè)的管理形式多以家族管理模式為主，通常由企業(yè)創(chuàng)辦者作為董事長，而與其關(guān)系密切的親人作為其他管理者，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作水平難以提高。因此，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)也會(huì)應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

結(jié) 語

內(nèi)部審計(jì)工作對于保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與管理工作的質(zhì)量具有至關(guān)重要的意義。因此，企業(yè)需要掌握內(nèi)審制度模式與方法模式對企業(yè)和市場發(fā)展產(chǎn)生的影響，并結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，選擇合適的制度模式和方法模式，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施，提升企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)問題的防御能力，找到適合自身未來發(fā)展的可靠路徑，確定內(nèi)部審計(jì)方式，進(jìn)而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)更加長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 范儉.淺論現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審的重要性[J].事業(yè)財(cái)會(huì)，2003（06）：50-52.

[2] 胡蘇.企業(yè)內(nèi)審必須適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要[J].中州審計(jì)，2001（09）：20-21.

[3] 蘇德碩.建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審制度的思考[J].石油企業(yè)管理，1999（03）：42-43.

[4] 曹志勇.現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)審調(diào)查[J].中國審計(jì)，1996（10）：18-19.