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        子女教育的扣除范圍是如何規(guī)定的等16 則

        2019-03-04 06:26:16
        稅收征納 2019年2期
        關(guān)鍵詞:教育

        ●子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的享受時(shí)間是如何規(guī)定的?

        答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第三條的規(guī)定,納稅人享受符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為:

        子女教育。學(xué)前教育階段,為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

        ●子女教育的扣除范圍是如何規(guī)定的?

        答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))第五條的規(guī)定,納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

        學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

        年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

        ●子女教育的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除方式是如何規(guī)定的?

        答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))第六條的規(guī)定,父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

        ●納稅人享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,哪些資料需要報(bào)送?哪些資料需要保存?

        答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))規(guī)定:“第十二條:納稅人享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

        納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:子女在境外接受教育的,應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。”

        ●繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

        答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))第八條的規(guī)定,納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

        ●繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)?

        答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))第八條的規(guī)定,納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

        個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。

        因此,技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母按照子女教育扣除,但對(duì)于同一教育事項(xiàng),不得重復(fù)扣除。

        ●繼續(xù)教育的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除享受時(shí)間是如何規(guī)定的?

        答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第三條的規(guī)定,納稅人享受符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為:

        繼續(xù)教育。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。

        ●納稅人享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,哪些資料需要報(bào)送?哪些資料需要保存?

        答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第十三條的規(guī)定,納稅人享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息;接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息。

        教師應(yīng)改變講清楚、講透徹的傳統(tǒng)教學(xué)觀念。上課時(shí),應(yīng)在教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)、學(xué)生疑點(diǎn)處提出富有啟發(fā)性的問(wèn)題,引導(dǎo)學(xué)生積極地、主動(dòng)地思考,要讓學(xué)生感受、理解知識(shí)產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程。舊知識(shí)是獲取新知識(shí)的基礎(chǔ),新知識(shí)是舊知識(shí)符合邏輯的發(fā)展。在現(xiàn)有的知識(shí)基礎(chǔ)上,讓學(xué)生通過(guò)聯(lián)想、類(lèi)比,得到新的知識(shí),是通過(guò)引導(dǎo)、啟發(fā),而不是直接“傳授”,更不是“灌輸”;是“授之以漁”,而不是“授之以魚(yú)”,我們所進(jìn)行的高中語(yǔ)文“由教到導(dǎo)”課堂教學(xué)實(shí)踐,就是通過(guò)對(duì)教法的創(chuàng)新來(lái)培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維能力的。通過(guò)語(yǔ)文教學(xué)中的一題多解、一題多變,多題歸一等訓(xùn)練,培養(yǎng)學(xué)生的發(fā)散思維,提高學(xué)生的創(chuàng)造思維能力。

        納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。

        ●學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育中,寒暑假的假期能否進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?

        答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第三條規(guī)定,前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間,包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

        ●住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的?

        答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))第十七條的規(guī)定,納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

        (一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

        (二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

        納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

        市轄區(qū)戶(hù)籍人口,以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

        ●住房租金的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除享受時(shí)間是如何規(guī)定的?

        ●住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)?

        答:《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))第十九條規(guī)定,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

        第十八條:夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

        ●納稅人享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,哪些資料需要報(bào)送?哪些資料需要保存?

        答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))規(guī)定:“第十五條:納稅人享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的,填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。

        納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:住房租賃合同或協(xié)議等資料?!?/p>

        ●住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

        答:《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))規(guī)定:“第十四條:納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

        本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款?!?/p>

        ●住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)?

        答:《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))規(guī)定:“第十五條:經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

        夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房,由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。”

        ●贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

        答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))第二十二條的規(guī)定:

        納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

        納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

        納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

        第二十三條:本辦法所稱(chēng)被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母,以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

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