周魯端
建筑企業(yè)應(yīng)收賬款主要是指建筑企業(yè)承接工程而向建設(shè)方應(yīng)收的工程款。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款是伴隨著承包工程為建設(shè)單位提供建筑產(chǎn)品和勞務(wù)行為而形成的一種債權(quán)。實(shí)際上,建筑企業(yè)通常是通過(guò)墊資施工,通過(guò)“賒銷(xiāo)”形式形成了應(yīng)收賬款。
(1)建筑市場(chǎng)信用體系不健全,缺乏對(duì)建設(shè)單位的資信管理。由于建筑行業(yè)信用體系存在缺陷,建設(shè)單位與施工單位雙方簽訂施工合同,雖然施工合同里有明確的雙方權(quán)利和義務(wù)條款,但是施工合同條款往往主要有建設(shè)單位參與制定,對(duì)于施工單位更多的是強(qiáng)調(diào)履約義務(wù),沒(méi)有形成良好的信用交易,也沒(méi)有完好的信用政策,導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收存在滯后的問(wèn)題。主要原因是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,缺少信用評(píng)估過(guò)程所致。
(2)應(yīng)收賬款審批流程復(fù)雜,建設(shè)單位習(xí)慣性拖欠工程款。由于建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度比較激烈,建設(shè)單位作為買(mǎi)方市場(chǎng)占據(jù)著絕對(duì)優(yōu)勢(shì),能墊資的建筑企業(yè)更容易承接工程,這就需要建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中墊付大量資金,逐漸形成了應(yīng)收賬款。
(3)應(yīng)收賬款管理制度不完善,缺乏一定的執(zhí)行力。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的回收一般來(lái)說(shuō)是由項(xiàng)目經(jīng)理部的人員去操作,由于應(yīng)收賬款管理制度的不完善,工程款回收責(zé)任分工不清晰,沒(méi)有按照制度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行約束,導(dǎo)致當(dāng)事人執(zhí)行力不高。
(4)應(yīng)收賬款分析方法應(yīng)用不到位。建筑企業(yè)重視應(yīng)收賬款管理,但是缺少恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?,雖然建筑企業(yè)進(jìn)度應(yīng)收賬款回收主要有項(xiàng)目人員執(zhí)行,但缺少對(duì)應(yīng)收賬款的具體問(wèn)題分析,應(yīng)收賬款分析不到位,應(yīng)收賬款合理性就比較差。
(5)完工應(yīng)收賬款管理不完善。如某國(guó)有建筑企業(yè)對(duì)已竣已結(jié)項(xiàng)目工程進(jìn)行過(guò)一次統(tǒng)計(jì),近三年內(nèi)有2億多應(yīng)收賬款掛賬,形成呆賬,說(shuō)明完工應(yīng)收賬款催收效果極差,對(duì)完工應(yīng)收賬款管理幾乎達(dá)到停滯狀態(tài)。
建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在有其合理性方面,企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,將給企業(yè)帶來(lái)及時(shí)性的資金回收。但是,建筑企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款有效管理,將加劇企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如果建筑企業(yè)過(guò)多的應(yīng)收賬款持久存在,將加大資金支付壓力,應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率較低,影響資金支付能力,加之長(zhǎng)時(shí)間或超期未收回,導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn),壞賬損失一旦確認(rèn)就會(huì)降低企業(yè)整體利潤(rùn)水平,從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(1)建立應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及反饋機(jī)制,引起企業(yè)管理層重視。建筑企業(yè)各部門(mén)通力配合,發(fā)揮應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理領(lǐng)導(dǎo)小組職能作用,由專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款預(yù)警工作,特別對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)和大額應(yīng)收賬款跟蹤分析,重點(diǎn)預(yù)警。根據(jù)制定的預(yù)警指標(biāo),每月形成應(yīng)收賬款預(yù)警報(bào)告,及時(shí)反饋給管理層。預(yù)警報(bào)告要考慮到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,這樣能夠引起企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理一定的重視,便于對(duì)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)的順利開(kāi)展。
(2)盡快健全建筑市場(chǎng)信用體系,強(qiáng)化對(duì)建設(shè)單位的資信狀況管理。健全信用管理是建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié),合理性的信用管理是應(yīng)收賬款基礎(chǔ)工作。建筑行業(yè)信用平臺(tái)搭建需要建設(shè)單位與施工單位共同努力,在平等基礎(chǔ)上完善施工合同的權(quán)利義務(wù)條款,運(yùn)用信息化手段形成雙方的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。施工單位將應(yīng)收賬款納入其中,并采用信用5C分析法,對(duì)建設(shè)單位道德品質(zhì)、還款能力 、資本實(shí)力、擔(dān)保和經(jīng)營(yíng)環(huán)境條件五個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)估,從以往跟建設(shè)單位交易的經(jīng)驗(yàn)、從外部搜集情報(bào)及通過(guò)專(zhuān)門(mén)信息機(jī)構(gòu)獲取建設(shè)單位信用情況,提前做好預(yù)案。
(3)嚴(yán)格合同審批流程,加快進(jìn)度應(yīng)收賬款報(bào)審確認(rèn)。建筑企業(yè)內(nèi)部要相互協(xié)作,充分分析施工合同條款,重點(diǎn)關(guān)注預(yù)付款、進(jìn)度款確認(rèn)條件、收款周期等條款,加快進(jìn)度款確認(rèn)和及時(shí)收回。進(jìn)度款報(bào)審資料要與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完工進(jìn)度同步,并及時(shí)提交監(jiān)理方和建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。審批完后第一時(shí)間跟要跟建設(shè)單位溝通開(kāi)具發(fā)票、協(xié)調(diào)收款事宜,盡可能減少資金墊付。
(4)完善管理制度,嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。沒(méi)有規(guī)矩,不成方圓,急需完善應(yīng)收賬款管理的相關(guān)規(guī)定,具體表現(xiàn)為:一是明確工程款回收主要負(fù)責(zé)人是施工項(xiàng)目經(jīng)理,項(xiàng)目經(jīng)理部要參照項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)的要求,做好工程款回收管理策劃;二是項(xiàng)目經(jīng)理部要定期召開(kāi)工程款回收推進(jìn)會(huì),有計(jì)劃、有重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款回收目標(biāo);三是建立應(yīng)收賬款管理制度績(jī)效考評(píng)機(jī)制,將應(yīng)收賬款回收列入績(jī)效評(píng)價(jià)考核,制定有效的獎(jiǎng)罰措施,提高應(yīng)收賬款清收的積極性。
(5)多角度、多層次剖析應(yīng)收賬款合理性。一是對(duì)應(yīng)收賬款余額分析。建筑企業(yè)需要進(jìn)行應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)剖析,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入比重及增幅對(duì)比判斷,應(yīng)收賬款除以流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)值較高,應(yīng)收賬款回收狀況較差,應(yīng)收賬款增加量大于營(yíng)業(yè)收入增加量,應(yīng)收賬款回收越困難;二是建筑企業(yè)常用賬齡分析法分析應(yīng)收賬款。一般來(lái)說(shuō),賬齡越長(zhǎng),應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大,逾期的應(yīng)收賬款,極有可能形成壞賬。針對(duì)各種賬齡的應(yīng)收賬款采取相應(yīng)的計(jì)提比例;三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款核算管理。建筑企業(yè)施工部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)量收入要與建設(shè)單位確認(rèn)的工程結(jié)算同步進(jìn)行,確保應(yīng)收賬款入賬跟收入一致。
(6)派專(zhuān)人梳理已結(jié)算工程,開(kāi)展清收工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)組織完工工程應(yīng)收賬款回收專(zhuān)題會(huì),專(zhuān)門(mén)研究應(yīng)收賬款入賬是否真實(shí)和合理。主動(dòng)開(kāi)展與建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有效溝通,明確完工工程尾款支付最終期限,對(duì)于應(yīng)收賬款管理定期監(jiān)控,與建設(shè)單位多次交涉無(wú)法實(shí)現(xiàn)收回的應(yīng)收賬款,可以留存證據(jù),必要時(shí)提起法律訴訟解決。
通過(guò)對(duì)以上國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的管理分析,將對(duì)合理降低應(yīng)收賬款有重要意義。企業(yè)應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程,需要從制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)信用管理、過(guò)程動(dòng)態(tài)管理、分析方法、清收工作落實(shí)等多方面采取措施,將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)資產(chǎn)管理的重要方面去對(duì)待,采取科學(xué)的應(yīng)收賬款管理措施,有效加大應(yīng)收賬款回收效率,活躍企業(yè)流動(dòng)資金,實(shí)現(xiàn)國(guó)有建筑企業(yè)良性發(fā)展。