魏艷霞

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體制的含義

（一）內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是為了保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，保障企業(yè)資金安全，維護(hù)企業(yè)發(fā)展權(quán)益，規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)謀求最大化利益的由管理者制定并由特定的部門(mén)和人員執(zhí)行的一項(xiàng)企業(yè)管理制度。

（二）內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制制度其中包含企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)控制活動(dòng)、管理信息溝通與企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度這五個(gè)方面的內(nèi)容。通過(guò)這五個(gè)方面將企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的聯(lián)系起來(lái)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展更具科學(xué)性與合理性，同時(shí)有效地為企業(yè)的發(fā)展規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）鐵路企業(yè)的授權(quán)審批流程較為復(fù)雜

由于我國(guó)鐵路企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，其在企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的審批上需要經(jīng)歷復(fù)雜的流程，這就限制鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使我國(guó)鐵路企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，企業(yè)的內(nèi)部控制制度達(dá)不到預(yù)期的管理效果。

（二）鐵路企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度不全面

在我國(guó)鐵路部企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)對(duì)員工的考核制度在一定程度上受?chē)?guó)家政策的影響較大，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部工作人員的的考核標(biāo)準(zhǔn)不夠全面，容易打擊企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作積極性，降低企業(yè)工作人員的工作效率，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度達(dá)不到預(yù)期的效果。

（三）鐵路企業(yè)的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不全面

在我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部普遍存在如下問(wèn)題：企業(yè)的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)缺乏合理性，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的建設(shè)不全面，企業(yè)的帳務(wù)處理數(shù)據(jù)與企業(yè)的報(bào)表處理數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況失實(shí)，進(jìn)而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，使企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效果，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，增加企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）鐵路企業(yè)的職責(zé)分離

我國(guó)鐵路企業(yè)在企業(yè)人員職責(zé)的劃分上具有分離性，這就容易導(dǎo)致我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)處于分離狀態(tài)，企業(yè)無(wú)法將企業(yè)的各個(gè)部門(mén)連成一個(gè)整體，導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展受到阻礙，最終造成企業(yè)內(nèi)部控制管理辦法無(wú)法得到有效的落實(shí)。

三、當(dāng)前我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

就我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制體制建設(shè)還是存在很多的問(wèn)題，使我國(guó)鐵路企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下無(wú)法得到高效穩(wěn)定的發(fā)展。以下是我國(guó)鐵路部門(mén)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的具體問(wèn)題。

（一）對(duì)內(nèi)控制度重視不夠

我國(guó)鐵路部門(mén)作為國(guó)有企業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展扮演著不可或缺的重要作用，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，我國(guó)鐵路部門(mén)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)與面臨著一定的挑戰(zhàn)，對(duì)于如何迎接這些經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，我國(guó)鐵路企業(yè)還沒(méi)有做好充分的準(zhǔn)備，為什么這樣說(shuō)呢？因?yàn)槲覈?guó)鐵路企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體制建設(shè)的意識(shí)較低，沒(méi)有強(qiáng)烈的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度較低，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部得到有效的落實(shí)，這就影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)質(zhì)量，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度體系建設(shè)不完善

我國(guó)鐵路企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度較低，這就導(dǎo)致鐵路企業(yè)在建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系時(shí)考慮不夠全面，無(wú)法將各個(gè)影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素考慮到企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)之中。就企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的整體情況而言，我國(guó)鐵路部門(mén)建設(shè)的內(nèi)部控制管理體系存在多方面的局限性，無(wú)法達(dá)到有效管理企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用，難以推動(dòng)我國(guó)鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)滯后

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升與對(duì)外開(kāi)放步伐的不斷推進(jìn)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)引進(jìn)了先進(jìn)的現(xiàn)代化企業(yè)管理方式。但是就我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，其企業(yè)管理方式還較為傳統(tǒng)，難以跟上時(shí)代發(fā)展的潮流。我國(guó)鐵路部門(mén)企業(yè)管理方式還處于傳統(tǒng)化主要體現(xiàn)在其內(nèi)部控制體系建設(shè)上。我國(guó)鐵路部門(mén)的內(nèi)部控制體系還比較滯后，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式還比較傳統(tǒng)，無(wú)法順應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。

（四）內(nèi)控考核制度不完善

就我國(guó)當(dāng)前鐵路部門(mén)的內(nèi)部控制考核體系而言，我國(guó)鐵路部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的考核體系不完善，沒(méi)有建立有效的員工工作激勵(lì)體系，難以調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作效率低下的局面。

（五）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部普遍存在一個(gè)問(wèn)題——企業(yè)內(nèi)部控制體制的執(zhí)行力度低，員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的重視力度小，并未按照企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度做事，這就導(dǎo)致了我國(guó)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制體系都不到有效的落實(shí)，出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)的現(xiàn)象，降低企業(yè)整體工作效率。

四、完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

我國(guó)鐵路企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位舉足輕重，保障我國(guó)鐵路企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下能夠得到高效穩(wěn)定的發(fā)展，就需要我國(guó)鐵路企業(yè)完善自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，具體措施如下：

（一）加快建立健全內(nèi)部控制體系

完善我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施之一首先便是加強(qiáng)我企業(yè)全體人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，綜合考慮企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面建立一個(gè)全面的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（二）全面提升信息處理系統(tǒng)水平

隨著我國(guó)信息技術(shù)水平的發(fā)展，我國(guó)信息化水平的提高，我國(guó)已經(jīng)步入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，為了使我國(guó)鐵路企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下得到穩(wěn)定的發(fā)展條件，就需要我國(guó)鐵路企業(yè)加大對(duì)企業(yè)信息技術(shù)的投入，將企業(yè)的內(nèi)部控制體制與企業(yè)的信息技術(shù)相結(jié)合，建立企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)。利用企業(yè)建立的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)客觀的分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的科學(xué)性。

（三）內(nèi)控制度需進(jìn)一步抓好落實(shí)

為了提升我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的管理水平，就需要抓企業(yè)內(nèi)部控制體制的落實(shí)情況，建立相關(guān)的員工考核制度將員工考核制度與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，提升員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的重視力度，提升企業(yè)內(nèi)部控制體制的落實(shí)效率，提升員工的工作效率。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制體系建設(shè)在我國(guó)企業(yè)中扮演著極為重要的角色，只有通過(guò)不斷加強(qiáng)全體人員內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，全面提升內(nèi)部控制與信息技術(shù)的有效結(jié)合，并嚴(yán)格執(zhí)行等措施，才能促進(jìn)我們鐵路企業(yè)取得更好發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)大背景之下立于不敗之地。