呂菁

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)協(xié)調(diào)和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理工具，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的重要舉措。隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，目前我國(guó)在電力體制改革也不斷深入。建立好電力企業(yè)的全面預(yù)算體制不僅能夠提升企業(yè)的管理水平，更能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的資源利用的優(yōu)化，提升企業(yè)的全面市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)此，筆者將通過分析國(guó)家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理中存在的問題，提出一些優(yōu)化的措施，以期給相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；國(guó)家電網(wǎng)；電網(wǎng)公司；創(chuàng)新實(shí)踐

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一般而言，全面預(yù)算管理需遵循全面性、統(tǒng)籌性、戰(zhàn)略性、協(xié)同性和績(jī)效性五個(gè)基本原則。在國(guó)家電網(wǎng)公司進(jìn)行全面預(yù)算管理中，由于電網(wǎng)處于相對(duì)壟斷的地位，而且關(guān)乎人們的生產(chǎn)生活，因此我們?cè)谧鲱A(yù)算管理中，需要考慮和衡量的內(nèi)容更為復(fù)雜，必須做到嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算成本的落實(shí)，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，確保資源的有效利用。

1 全面預(yù)算管理的必要性

以經(jīng)濟(jì)效益為中心是我們國(guó)家的目標(biāo)，也是國(guó)家電力企業(yè)的目標(biāo)。在節(jié)能減耗空間有限的狀況下，加強(qiáng)預(yù)算管理也能夠成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

1.1能夠促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升

對(duì)于電網(wǎng)集體企業(yè)來說，要提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，一方面需要把握電量的銷售，擴(kuò)大銷量，另一方面則是進(jìn)行成本控制。而要做好成本控制的基礎(chǔ)則是做好全面預(yù)算。全面預(yù)算管理通過一系列的預(yù)算約束，能夠激勵(lì)公司內(nèi)部的成本控制部門以及利益部門盡可能地去降低成本，互相配合，能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)。

1.2能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，公司負(fù)責(zé)人將會(huì)對(duì)公司各個(gè)方面進(jìn)行詳盡地了解認(rèn)識(shí)分析，立足自身，結(jié)合電網(wǎng)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，制定合理的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，有意識(shí)地去規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在某些程度上明確公司整體的發(fā)展的方向，使公司實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

1.3能夠明確權(quán)責(zé)問題

由于全面預(yù)算管理涉及供電企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作的各個(gè)方面，因此具有全員參與性。在全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中，各個(gè)部門一方面可以根據(jù)自身的狀況進(jìn)行本部門的預(yù)算管理，另一方面能夠明確本部門的權(quán)利和責(zé)任，并實(shí)行權(quán)責(zé)到崗，增加凝聚力，并最終促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4可以促進(jìn)信息化建設(shè)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，很多時(shí)候都是借用計(jì)算機(jī)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)，首先進(jìn)行的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的收集、整理與分析，然后可以提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率和管理精準(zhǔn)性，并以直觀、詳細(xì)的數(shù)字化形式呈現(xiàn)，及時(shí)反饋電網(wǎng)集體企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化使其得到有效解決。

2國(guó)家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理存在的問題

2.1重視度不足，預(yù)算管理體系不健全

出于業(yè)績(jī)考核因素，國(guó)家電網(wǎng)公司管理者依然存在“重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)”的管理思維，在預(yù)算編制過程中常常以“自上而下”的預(yù)算編制為主，做預(yù)算僅僅是為了完成上級(jí)部門下達(dá)的預(yù)算編制任務(wù)，脫離實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況結(jié)合；另一方面全面預(yù)算在我們的國(guó)家電網(wǎng)公司過于形式化，全面預(yù)算的指標(biāo)單一。所謂預(yù)算管理就是利潤(rùn)管理的思想是占主導(dǎo)地位，公司上下還沒有形成統(tǒng)一的虧損預(yù)算意識(shí)，在預(yù)算方面，各部門之間的交流也是少之又少，完全無法構(gòu)成一個(gè)有效的體系，大大影響了預(yù)算決策的制定，更不利于公司企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2資源配置不合理，缺乏完整的評(píng)價(jià)體系

由于公司缺乏完整的預(yù)算管理體系，也沒有制定有效量化的管理工具，在預(yù)算后資源進(jìn)行分配的過程中往往會(huì)出現(xiàn)分配不合理的狀況，需要重點(diǎn)投入的項(xiàng)目?jī)?nèi)容沒有得到相應(yīng)的技術(shù)資金支持，而另一些則出現(xiàn)投入過剩的問題，整體的資源沒有得到充分的利用。一方面影響了發(fā)展的進(jìn)度，另一方面也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部部門之間或者項(xiàng)目組之間的不合，不利于未來的和諧發(fā)展。另外，由于電網(wǎng)資源本身網(wǎng)狀聯(lián)結(jié)的特殊性，很多時(shí)候在項(xiàng)目結(jié)束了也不進(jìn)行有效性的績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目前的評(píng)價(jià)就更少了。

2.3預(yù)算方法不穩(wěn)定，缺少考核激勵(lì)

當(dāng)前國(guó)家電網(wǎng)公司的預(yù)算基本采用增量預(yù)算為主，這種預(yù)算的操作通過借鑒原有項(xiàng)目的支出，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行大致修訂，完成預(yù)算。該預(yù)算方法是一種懶惰的行為方法。每個(gè)項(xiàng)目都有其特點(diǎn)，進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，必須深入分析，考慮全面，剔除不必要的成本，考慮項(xiàng)目的新特點(diǎn)。而不是一味地按照主觀意識(shí)去進(jìn)行調(diào)整，給一些人鉆空子的機(jī)會(huì)。另外，目前國(guó)內(nèi)的電網(wǎng)企業(yè)缺乏有效的預(yù)算考核制度?？偹苤?，預(yù)算考核是衡量電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算落實(shí)和執(zhí)行情況的重要手段。一方面，它是在后續(xù)績(jī)效激勵(lì)的主要依據(jù)，是員工積極配合執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的動(dòng)力；另一方面，沒有量化考核的預(yù)算，也沒有監(jiān)督實(shí)施預(yù)算的理由，影響預(yù)算的有效執(zhí)行。

3國(guó)家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理的創(chuàng)新實(shí)踐建議

3.1構(gòu)建合理的預(yù)算管理體系

作為電網(wǎng)行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，國(guó)家電網(wǎng)公司要堅(jiān)持“供需平衡”的原則，采用管理會(huì)計(jì)方法，識(shí)別有效需求，配置有效供給，建立科學(xué)評(píng)價(jià)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)從“戰(zhàn)略—業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)—資源、資源—績(jī)效”的完美匹配，另外構(gòu)建一體化的信息平臺(tái)，制定完整的管理機(jī)制，將管理數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，利用數(shù)字手段進(jìn)行管理。形成一套有方向，有目標(biāo)，有考核信息的預(yù)算管理體系

3.2構(gòu)建管控組織以及考核機(jī)制

資金預(yù)算是國(guó)家電網(wǎng)公司在資金管理中的重要組成部分，它涉及國(guó)家電網(wǎng)公司在投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、管理以及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的資金預(yù)算，還兼顧了企業(yè)集團(tuán)總公司及其下屬單位等之間資金往來的預(yù)算。構(gòu)建合理的資金預(yù)算管理體系需要國(guó)家電網(wǎng)公司與其下屬子公司及其部門的積極配合才能實(shí)現(xiàn)。因此，筆者建議可以設(shè)立資金預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并安排專人進(jìn)行管理。同時(shí)，在實(shí)際管控預(yù)算中，必須嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序進(jìn)行資金的管理，有效地將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用結(jié)合起來。另外，建立健全合理有效的資金考核評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考察。對(duì)管控比較合理的部門進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于超出預(yù)算的部分需要進(jìn)行檢查重新推算。

3.3推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化

要實(shí)現(xiàn)國(guó)家電網(wǎng)公司全面預(yù)算的合理性，必須全面推行預(yù)算信息化管理。一方面，摒棄傳統(tǒng)預(yù)算管理方式，將預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算考核等全部納入信息系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的信息化，同時(shí)為各部門、各單位之間的溝通聯(lián)絡(luò)提供平臺(tái)，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性，提高預(yù)算管理人員的工作效率，監(jiān)護(hù)整體業(yè)務(wù)流程，提高公司的管理效率。另一方面，在設(shè)置的信息化系統(tǒng)中設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)分析模塊。每天將上傳的數(shù)據(jù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行狀況、剩余預(yù)算等進(jìn)行自動(dòng)化分析，形成數(shù)據(jù)報(bào)表，為相應(yīng)管理者了解整體狀況、管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供參考。滿足國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)人員動(dòng)態(tài)掌握本單位各項(xiàng)成本的預(yù)算執(zhí)行情況，為公司整體的運(yùn)營(yíng)提供建議。

結(jié)束語(yǔ)：

總而言之，實(shí)現(xiàn)國(guó)家電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理，必須做到建立健全預(yù)算管理體制，設(shè)立監(jiān)督管理組織，將預(yù)算管理進(jìn)行信息化的管理。只有如此，國(guó)家電網(wǎng)公司的預(yù)算才能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，促進(jìn)良性發(fā)展。

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