鄭繼興，趙 越，林海音

（齊齊哈爾大學(xué) 經(jīng)濟與管理學(xué)院，黑龍江 齊齊哈爾 161006）

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是基于控制論相關(guān)原理與方法，有效控制、約束與評估企業(yè)財務(wù)活動，促使企業(yè)財務(wù)管理行為更加科學(xué)、合理與規(guī)范，從而達到企業(yè)財務(wù)活動的預(yù)定目標(biāo)。從實質(zhì)上而言，內(nèi)部財務(wù)控制能確保小微企業(yè)相關(guān)利益方之間相互協(xié)調(diào)、依存與制衡，從而使得小微企業(yè)經(jīng)營成本更少，獲得最大化的經(jīng)濟效益[1]?，F(xiàn)代小微企業(yè)管理的重點已經(jīng)漸漸轉(zhuǎn)移到了財務(wù)管理事務(wù)中，且加強內(nèi)部財務(wù)控制是強化財務(wù)管理能力的有效途徑。內(nèi)部財務(wù)控制可進一步優(yōu)化財務(wù)信息質(zhì)量，對會計操作予以有效規(guī)范，保證小微企業(yè)資金的完整與安全，最終有效保障小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。所以，研究分析怎樣提高小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制能力，對于現(xiàn)代小微企業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。

一、加強小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的重要作用

（一）內(nèi)部財務(wù)控制是現(xiàn)代小微企業(yè)管理的必然選擇

經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部財務(wù)控制是小微企業(yè)管理的重點，在銷售、采購、生產(chǎn)及貨物管理等各項事務(wù)中。眾所周知，內(nèi)部財務(wù)控制的實質(zhì)便是以協(xié)商、溝通、交流與統(tǒng)籌等途徑，將比較分散與獨立的各個財務(wù)行為予以融合，以此來確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。這一做法，不僅能夠確保企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，而且還能夠有效控制成本，提高小微企業(yè)管理效率與水平，降低財務(wù)風(fēng)險，有效預(yù)防經(jīng)濟犯罪行為的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部財務(wù)控制是小微企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的重要保障

對于小微企業(yè)而言，其一切管理的根本出發(fā)點在于為企業(yè)立足于市場而服務(wù)，財務(wù)管理工作也是如此。值得注意的是，不同于其他工作的管理，財務(wù)管理覆蓋范圍較廣，其已經(jīng)延伸到了企業(yè)運營的各個方面，發(fā)揮著不可替代的作用，以此才能夠有效協(xié)調(diào)與監(jiān)督小微企業(yè)整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)。同時，在一般情形下，財務(wù)預(yù)算均是在財務(wù)活動發(fā)生之前已經(jīng)制定出來，但是因財務(wù)活動不確定性特征突出，所以相關(guān)影響因素較為復(fù)雜與多樣。然而，值得注意的是任何預(yù)算并不是完美無缺的，或多或少存在一些缺陷，需要財務(wù)管理參與其中，彌補不足之處。

（三）內(nèi)部財務(wù)控制是推動財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)

對于小微企業(yè)而言，財務(wù)管理活動僅僅只是用于保證管理人員科學(xué)決策，而對預(yù)算的執(zhí)行并不予以重視與監(jiān)督，這樣預(yù)算則難以真正落實到位，難以有效保障企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的真正達成。立足于某一層面來講，實行財務(wù)預(yù)算可進一步細化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并對相關(guān)部門日常行為予以有效規(guī)范指導(dǎo)。然而，財務(wù)內(nèi)部控制則是實現(xiàn)這一系列規(guī)劃的有效途徑，假設(shè)企業(yè)并未開展有效的、全面的內(nèi)部控制制度，則執(zhí)行效果必然會差強人意，無論什么決策、預(yù)算均失去了存在的價值。

二、小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部財務(wù)控制理念缺乏

現(xiàn)階段，我國小微企業(yè)中包含領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)，均未真正意識到內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，甚至存在一定的誤解。例如，一些管理層認為內(nèi)部財務(wù)控制只是為了避免職工欺詐、舞弊所實施的內(nèi)部牽制方法；有的認為內(nèi)部財務(wù)控制制度只是會計稽核制度；有的認為內(nèi)部控制制度僅僅是同審計相關(guān)聯(lián)，同小微企業(yè)之間關(guān)系較少；還有一些管理層并未對管理成本與效益之間的關(guān)系予以理清，認為開展內(nèi)部財務(wù)控制會造成工作效率逐漸降低；更有甚者認為，內(nèi)部財務(wù)控制制度的出發(fā)點并不只是為了強化小微企業(yè)的管理，而是為了應(yīng)付股東或上級單位的檢查，使得內(nèi)部財務(wù)控制制度十分不合理。對于這些，不止會造成小微企業(yè)管理過程中“所有者缺位”，更會造成“經(jīng)營者越位”的現(xiàn)象，這也是各種財務(wù)造假、作假行為屢見不鮮的一個關(guān)鍵性原因。

（二）內(nèi)部財務(wù)控制制度不健全

目前許多小微企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度不健全，內(nèi)部控制可想而知，并未實現(xiàn)全員參與的目標(biāo)，同時還貫徹于小微企業(yè)各操作與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中，且人員與機構(gòu)設(shè)置也缺乏科學(xué)性。其次，小微企業(yè)對于會計控制的投入還有待進一步的提升，為建立起系統(tǒng)的會計規(guī)范制度，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作有效性不高，無法滿足對內(nèi)部的合理牽制，呈現(xiàn)出十分混亂的工作環(huán)境。

（三）全面預(yù)算工作薄弱

當(dāng)前，大部分小微企并未對全面預(yù)算予以正確的認知，也沒有構(gòu)建出完善的預(yù)算管理體系，體現(xiàn)為：沒有實現(xiàn)對資金收支的有效控制與籌劃，引起了小微企業(yè)在現(xiàn)金流量方面的不平衡情況，不利于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行；在對預(yù)算目標(biāo)予以構(gòu)建的過程中，并未結(jié)合實際，缺乏一定的指導(dǎo)性，也未對預(yù)算指標(biāo)進行科學(xué)的編制，不存在詳細的考核依據(jù)以及計量標(biāo)準(zhǔn)等；未對成本費用進行限制，人為影響較大。

（四）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

大部分財務(wù)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)較低，缺乏對其的定期培訓(xùn)與后續(xù)教育，甚至于部分會計人員沒有從業(yè)資格，不了解會計準(zhǔn)則與制度，進而無法根據(jù)相關(guān)規(guī)定來開展工作，導(dǎo)致財務(wù)管理呈現(xiàn)出了十分混亂的情況。

三、加強小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的途徑

（一）樹立正確財務(wù)管理觀念

就現(xiàn)階段的經(jīng)濟管理工作而言，涉及外部利益主體、新興管理會計要素和內(nèi)部管理當(dāng)局等，對資金運動全過程，也包括籌資、投資、收益分配及小微企業(yè)合并、資本經(jīng)營、清算破產(chǎn)等開展全方位的策劃、組織、控制、分析和評估，以此來對內(nèi)外財務(wù)關(guān)系予以科學(xué)的協(xié)調(diào)和處理，進而在實現(xiàn)內(nèi)外動態(tài)平衡的基礎(chǔ)上，讓小微企業(yè)社會經(jīng)濟效益能夠達到最大與最優(yōu)化。所以，小微企業(yè)當(dāng)中的相關(guān)決策者需認識到，應(yīng)構(gòu)建出全員理財觀。在傳統(tǒng)觀念長時間的影響之下，導(dǎo)致財務(wù)管理一直屬于生產(chǎn)的一個配角，計劃屬于龍頭，而財務(wù)則是龍尾。為了能夠改變這一情況，需對觀念進行轉(zhuǎn)變，積極開展宣傳解釋工作，以便于對誤解進行消除，并實現(xiàn)思想方面的統(tǒng)一，讓全體員工均能夠形成資金管理的有關(guān)觀念，這樣就能夠?qū)①Y金當(dāng)成是小微企業(yè)的命脈。同時，應(yīng)引導(dǎo)廣大財務(wù)管理人員認識到小微企業(yè)在開展各類財務(wù)管理活動的過程中，均存在著風(fēng)險。因此，應(yīng)不斷增強風(fēng)險意識，通過科學(xué)的方式來對風(fēng)險予以定量與定性分析，這樣才能夠通過降低風(fēng)險獲得高回報[2]。

（二）建立和完善新型財務(wù)管理體系

財務(wù)管理其實就是資金管理，要想實現(xiàn)資金管理的精細化和規(guī)范化，需重視成本控制和預(yù)算管理間存在的關(guān)系，以及計劃與執(zhí)行間的協(xié)調(diào)和結(jié)合，確保資金有計劃的運用。現(xiàn)代辦公、先進理念以及優(yōu)秀團隊只屬于增強財務(wù)管理在工作方面的質(zhì)量的基本條件，現(xiàn)階段現(xiàn)代財務(wù)管理早已在基礎(chǔ)實務(wù)操作轉(zhuǎn)變?yōu)樾∥⑵髽I(yè)管理和全面參與，因此小微企業(yè)需構(gòu)建出完善的財務(wù)管理體系。其可以結(jié)合自身實際條件，將成本預(yù)算控制以及資產(chǎn)資金管理等相關(guān)環(huán)節(jié)結(jié)合起來使之成為一個系統(tǒng)，建立財務(wù)信息中心，讓信息傳遞渠道更加的暢通，促進傳輸速度的提升，讓管理層能夠在第一時間做出相應(yīng)的反應(yīng)。管理體系在構(gòu)建出來之后，需對小微企業(yè)資金以及員工等相關(guān)資源予以整合，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及ERP系統(tǒng)，同時構(gòu)建和其相配套的管理制度以及操作規(guī)范，讓崗位分工與職責(zé)更加的明確，形成完整的財務(wù)資料，其除了能夠為小微企業(yè)決策提供參考依據(jù)之外，也可以向金融機構(gòu)進行貸款提供依據(jù)。

在建立財務(wù)管理體系的過程中，需重視對員工發(fā)展觀念進行更新，將各個部門的責(zé)任與權(quán)力明確出來，并將法治精神融入到小微企業(yè)管理發(fā)展之中，通過小微企業(yè)自身所具備的優(yōu)勢以及市場機遇，確保小微企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期、穩(wěn)定以及健康的發(fā)展。同時，需確保將財務(wù)管理制度所具備的效益充分的發(fā)揮出來，部門之間相互協(xié)作，把制度制作過程中存在的難題反饋出來，提出科學(xué)的意見與建議。結(jié)合市場在運行機制方面發(fā)生的變化，對內(nèi)部管理體系予以完善。并且也只有根據(jù)上述模式進行發(fā)展，才能夠?qū)⒇攧?wù)管理制度落到實處，全面發(fā)揮其應(yīng)有的效果，推動小微企業(yè)長期、穩(wěn)定以及健康的發(fā)展。

（三）建立監(jiān)督檢查機制

為了確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效落實，小微企業(yè)需構(gòu)建出完善、全面的檢查機制，以此來對財務(wù)內(nèi)部控制的實際執(zhí)行狀況予以檢查，并對當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量予以評價，以此來讓小微企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展下去。在社會實踐以及理論知識進一步發(fā)展的背景下，小微企業(yè)在財務(wù)管理方面所關(guān)注的東西，逐漸由資金向著財務(wù)監(jiān)督發(fā)展，并構(gòu)建出了事前、事中以及事后的財務(wù)監(jiān)督。因此，小微企業(yè)不只是需要構(gòu)建獨立內(nèi)部審計委員會，還需運用將事前、事中控制作為中心，事后控制為輔助的財務(wù)監(jiān)督，涉及財務(wù)預(yù)測，制訂財務(wù)計劃，組織財務(wù)控制，反饋財務(wù)信息，實行財務(wù)考核等[3]。就事前與事后監(jiān)督而言，其能夠在第一時間探尋出內(nèi)部控制的問題，而內(nèi)部審計委員會則需要定期進行檢查，對內(nèi)部審計職能予以科學(xué)的落實，提升財務(wù)內(nèi)部控制工作所具備的有效性。并且，小微企業(yè)需對經(jīng)營資金與財務(wù)活動等予以全過程控制，以此來確保小微企業(yè)財產(chǎn)所具備的完整性，促進資金運用效率的提升。

（四）重視預(yù)算管理

小微企業(yè)的財務(wù)預(yù)算活動主要是為了上級部門申請財政撥款，為了確保撥款及時準(zhǔn)確到達，不延誤生產(chǎn)經(jīng)營，小微企業(yè)必須要將預(yù)算管理應(yīng)用到經(jīng)營活動中去，到每個部門當(dāng)中。

小微企業(yè)預(yù)算管理活動控制措施主要包括：①建立健全的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到及時、科學(xué)、詳細的編制預(yù)算[4]。②小微企業(yè)應(yīng)正確掌握預(yù)算相關(guān)制度規(guī)定，建立工作人員和財務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)機制，提高編制預(yù)算的合理性和科學(xué)性。③小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立合理的職責(zé)分工，保證預(yù)算編執(zhí)行、決算崗位分離、互不干涉。④在編制預(yù)算時，要適當(dāng)聘用相關(guān)專業(yè)型人才進行預(yù)算充分性論證，保證編制合理。⑤在預(yù)算執(zhí)行過程中，因客觀原因需要調(diào)整的，要向上級部門報批以后方可進行預(yù)算調(diào)整。⑥建立合理的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對產(chǎn)生差異的原因和存在的問題進行解決和改進。⑦小微企業(yè)應(yīng)負責(zé)小微企業(yè)總體的預(yù)算編制目標(biāo)，指導(dǎo)各部門分別制定自己的預(yù)算計劃，然后合并匯總預(yù)算編制數(shù)據(jù)。保障預(yù)算編制無誤，降低由預(yù)算管理活動而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

（五）財務(wù)隊伍建設(shè)

小微企業(yè)財會隊伍是實施財務(wù)風(fēng)險管理的主體，若想保證小微企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作高效有序的進行，必須加強財務(wù)隊伍的建設(shè)。首先，在小微企業(yè)財會隊伍建設(shè)時，要盡量選拔高質(zhì)量技術(shù)性人才，定期對財會人員進行業(yè)務(wù)相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的整體財務(wù)風(fēng)險意識和風(fēng)險識別能力。培養(yǎng)財務(wù)人員的風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險控制能力。其次，財務(wù)人員要定期做好財務(wù)分析工作。加強對現(xiàn)代化財務(wù)風(fēng)險知識的學(xué)習(xí)，定期利用科學(xué)的方法，對財務(wù)報

表和財務(wù)指標(biāo)進行分析，并出具相應(yīng)的分析報告，找出存在的財務(wù)問題[5]。再次，財務(wù)主管作為財務(wù)風(fēng)險的總負責(zé)人，應(yīng)嚴(yán)格履行自身責(zé)任，完善財務(wù)風(fēng)險管理措施，發(fā)揮財務(wù)作的監(jiān)督作用，防范財務(wù)風(fēng)險。最后，要加強會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，一個優(yōu)秀的財務(wù)工作者，不僅要有較強的專業(yè)技術(shù)能力，還要有專業(yè)的判斷力和良好的職業(yè)素養(yǎng)。

結(jié)語

新經(jīng)濟常態(tài)下，市場競爭日益激烈，小微企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境日益嚴(yán)峻，為了能夠在如此惡劣的競爭環(huán)境中得以生存與發(fā)展，小微企業(yè)管理層應(yīng)強化風(fēng)險意識，對小微企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)予以適時有效監(jiān)控，將財務(wù)內(nèi)部控制工作擺在重要的地位，基于小微企業(yè)實際情況，更新理念，構(gòu)建與時俱進的財務(wù)管理體系，加強預(yù)算與監(jiān)督，引導(dǎo)財會人員強化自身技能，提高財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，促使小微企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。