◆屈文光 董小蕓/襄陽(yáng)市審計(jì)局

在部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)中，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)思維和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，通過(guò)分析、延伸，查出一起貪污、挪用公款的違規(guī)違紀(jì)行為。

疑點(diǎn)核實(shí)初現(xiàn)形

年初數(shù)據(jù)分析小組采集國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收支等財(cái)政數(shù)據(jù)，以及部門單位財(cái)務(wù)賬套電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析后將疑點(diǎn)下發(fā)到各審計(jì)組，審計(jì)組赴各單位進(jìn)一步核實(shí)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。A審計(jì)組收到疑點(diǎn)后立即前往B單位開(kāi)展疑點(diǎn)核查工作。面對(duì)眾多疑點(diǎn)，審計(jì)組進(jìn)行內(nèi)部分工，小蔡負(fù)責(zé)對(duì)大額轉(zhuǎn)款、多次轉(zhuǎn)款以及轉(zhuǎn)款金額累計(jì)超過(guò)20萬(wàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行核查。

對(duì)于大額轉(zhuǎn)款疑點(diǎn)，小蔡通過(guò)核實(shí)憑證及相關(guān)附件的真實(shí)性及合規(guī)性后逐筆予以排除。多次轉(zhuǎn)款及轉(zhuǎn)款金額累計(jì)超過(guò)20萬(wàn)元的疑點(diǎn)通過(guò)查看疑點(diǎn)表，發(fā)現(xiàn)支付摘要上多為日常繳納社保金支出，通過(guò)詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員了解到，出納甲某為圖方便，將應(yīng)繳社保金轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶后再去地稅部門繳納。為提高審計(jì)效率，小蔡將明細(xì)賬上的社保支出與疑點(diǎn)中的金額進(jìn)行比對(duì)，數(shù)額相等，小蔡將這個(gè)情況匯報(bào)給主審，問(wèn)是否就此排除此項(xiàng)疑點(diǎn)。主審老許拿過(guò)核對(duì)后的匯總數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)表面上看金額確實(shí)與賬面上社保支出金額相同，但收款人姓名有些奇怪：收款涉及3個(gè)人（甲某、乙某、丙某）的賬戶，但是社保支出不是應(yīng)該只是轉(zhuǎn)到出納甲某賬戶上再去繳納嗎？此時(shí)會(huì)計(jì)走了進(jìn)來(lái)，老許問(wèn)道：“乙某、丙某是誰(shuí)？”會(huì)計(jì)答道：“乙某是甲某之前的出納，丙某是甲某的妻子?！睂徲?jì)組人員面面相覷，心里都有了疑惑，單位資金怎么能轉(zhuǎn)入甲某妻子卡中？

多方數(shù)據(jù)再核實(shí)

待會(huì)計(jì)走后，老許立刻組織審計(jì)組召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，通過(guò)分析現(xiàn)有數(shù)據(jù)，決定從兩個(gè)方面進(jìn)一步核實(shí)。一是開(kāi)具銀行協(xié)查函，赴銀行查詢社保金轉(zhuǎn)入的個(gè)人賬號(hào)的交易明細(xì)，與國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)相結(jié)合查看每筆社保經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入后的支出去向；二是將非稅數(shù)據(jù)中B單位繳納的社保金數(shù)據(jù)提取出來(lái)，并結(jié)合賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核對(duì)，看實(shí)際繳納的社保金是否與賬面一致，并逐筆翻閱查看社保金繳納支出的原始票據(jù)。通過(guò)核實(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)賬面的社保支出金額高于非稅系統(tǒng)中的實(shí)際繳納金額，且會(huì)計(jì)憑證中1至11月的社保支出僅以國(guó)庫(kù)集中支付的轉(zhuǎn)賬單據(jù)作為附件入賬，將1至11月完稅憑證全部放到12月的會(huì)計(jì)憑證中，且金額有差異。銀行賬戶查詢發(fā)現(xiàn)，社保金轉(zhuǎn)入出納甲某及其妻子丙某個(gè)人賬戶后，部分資金或是大額整數(shù)取現(xiàn)或是轉(zhuǎn)入其個(gè)人其他賬戶，還有大額資金直接轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)公司賬戶。審計(jì)組基本確定該出納甲某涉嫌貪污、挪用公款。

百口莫辯難抵賴

據(jù)核實(shí)后的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，出納甲某將單位應(yīng)繳納的社保資金轉(zhuǎn)入其本人及妻子丙某賬戶共計(jì)163.88萬(wàn)元，并以銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)作為賬務(wù)處理依據(jù)，在財(cái)務(wù)賬表上反映社保支出163.88萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，該期間實(shí)際繳納社保費(fèi)用112.3萬(wàn)元，差額51.58萬(wàn)元用于購(gòu)置房產(chǎn)等個(gè)人消費(fèi)支出，截至審計(jì)之日未退還到單位賬戶。另在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納甲某長(zhǎng)期滯留公款在其個(gè)人賬戶中，2016年12月，甲某以支付2017年1月份社保金名義分別轉(zhuǎn)入公款到其個(gè)人賬戶0.98萬(wàn)元和0.54萬(wàn)元，共計(jì)1.52萬(wàn)元，于2017年4月才將款項(xiàng)繳納至地稅局，滯留在其賬戶達(dá)4個(gè)月之久。

鐵證如山，出納甲某百口莫辯。至此，這看似尋常支出中的不尋常被審計(jì)組全部挖出。審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)將這起貪污挪用的違法違紀(jì)案件移交至相關(guān)部門，紀(jì)委根據(jù)問(wèn)題線索立案調(diào)查后，對(duì)相關(guān)人員予以應(yīng)有處分。