莫英 陳彥華

摘要：費(fèi)用管理是影響商業(yè)銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。隨著市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變和銀行業(yè)務(wù)范圍的日益拓展，商業(yè)銀行必須降低費(fèi)用、提高盈利空間，才能為其持續(xù)發(fā)展提供保障。此文以中國(guó)工商銀行和南京銀行為例，分析其費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;費(fèi)用管理;盈利

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.05.104

1商業(yè)銀行費(fèi)用管理的重要性

在市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變、業(yè)務(wù)范圍邊界日益拓展的背景下，我國(guó)大型商業(yè)銀行、全國(guó)性股份制銀行以及城市商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的深化和第三方支付的發(fā)展，商業(yè)銀行的資金來(lái)源日益減少，資金成本不斷上升。為了在金融市場(chǎng)上保持或占有更大的份額，商業(yè)銀行必須加大對(duì)費(fèi)用的管理，以提高銀行經(jīng)營(yíng)效率。

我國(guó)部分銀行費(fèi)用收益水平存在較大差距，其主要還是費(fèi)用結(jié)構(gòu)與相關(guān)資源配置失衡所致。商業(yè)銀行加強(qiáng)費(fèi)用管理，一方面有利于優(yōu)化資源配置，集中人力、物力、財(cái)力進(jìn)行內(nèi)部?jī)?yōu)化，緩和費(fèi)用對(duì)服務(wù)價(jià)格的不利影響，提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平。另一方面可以跟蹤業(yè)務(wù)過(guò)程、監(jiān)控資金使用、處理資源浪費(fèi)等問(wèn)題，從而提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力。再次，可集中優(yōu)勢(shì)資源，利用互聯(lián)網(wǎng)金融，以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、社交網(wǎng)絡(luò)和搜索引擎，改變獲客的途徑，降低銀行的運(yùn)營(yíng)成本提高產(chǎn)品創(chuàng)新能力。

2中國(guó)工商銀行和南京銀行成本構(gòu)成分析

2.1數(shù)據(jù)來(lái)源

為了準(zhǔn)確分析我國(guó)現(xiàn)行商業(yè)銀行費(fèi)用構(gòu)成，本文以大型商業(yè)銀行綜合實(shí)力最強(qiáng)的中國(guó)工商銀行和發(fā)展較好的上市城市商業(yè)銀行南京銀行為例，對(duì)2011年～2017年的年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較。

2.2費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析

金融企業(yè)的費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)支出、稅金及附加、資產(chǎn)減值損失和營(yíng)業(yè)外支出，其中營(yíng)業(yè)支出又可以細(xì)分為利息支出、管理費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金、其他業(yè)務(wù)支出等。

2.2.1利息支出分析

利息支出為銀行的主要支出，由圖1可知，南京銀行利息支出占比和增幅高。截止2017年末，南京銀行利息支出占比達(dá)到66.84%，中國(guó)工商銀行為46.95%。南京銀行在2012年占比達(dá)到最大值（68.29%）后呈下降趨勢(shì)，但2017年又達(dá)到較高的占比。而中國(guó)工商銀行從2012年達(dá)到最大的占比55.93%后，至今始終是下降的趨勢(shì)，且利息支出占比始終小于南京銀行。從整體看，南京銀行增長(zhǎng)率始終都在中國(guó)工商銀行上方，且增長(zhǎng)率沒(méi)有負(fù)值，說(shuō)明南京銀行的增幅較高且利息支出始終在逐年增長(zhǎng)。2014年至2016年兩家銀行的增長(zhǎng)率都是呈下降的趨勢(shì)，南京銀行下降了約二十七個(gè)百分點(diǎn)，工商銀行下降了約二十二個(gè)百分點(diǎn)。

在利息支出中，吸收存款的利息支出占有十分重要的地位。從圖2中可見(jiàn)，兩家銀行的吸收存款利息支出增長(zhǎng)率基本呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，說(shuō)明對(duì)于吸收存款的利息支出趨于穩(wěn)步增長(zhǎng)。2017年南京銀行吸收存款利息支出總額為145.77億元，增長(zhǎng)率為12.65%，中國(guó)工商銀行吸收存款利息支出總額為2，504.39億元，增長(zhǎng)率為0.94%?？傮w來(lái)說(shuō)，南京銀行存款利息支出較大，主要原因是南京銀行存款規(guī)模變大，利息支出增多，從而導(dǎo)致南京銀行利息支出占比較高。

應(yīng)付債券的利息支出在總利息支出中也占有同樣重要的地位。從圖3可知，工商銀行的增長(zhǎng)率比較平緩，波動(dòng)較小，而南京銀行波動(dòng)幅度較大。南京銀行在2012年增長(zhǎng)率達(dá)到最大值468.72%， 2013年增長(zhǎng)率則為最小值38.31%，下降了約四百三十個(gè)百分點(diǎn)。在2015年形成了一個(gè)倒“V”型，可見(jiàn)變化幅度之大。導(dǎo)致南京銀行應(yīng)付債券利息支出較大：可能是發(fā)行債券、同業(yè)存單規(guī)模增加和發(fā)行次級(jí)債券的增加。中國(guó)工商銀行最大的增長(zhǎng)率為2012年的100.26%，最小增長(zhǎng)率為2016年的8.32%。 2012年至2013年為其最大的降幅，下降了約九十一個(gè)百分點(diǎn)。南京銀行最高的增幅是工商銀行最高增幅的五倍左右，應(yīng)付債券增長(zhǎng)率波動(dòng)幅度大且頻繁，這是南京銀行利息支出增幅高的主要原因。

2.2.2資產(chǎn)減值損失分析

資產(chǎn)減值損失是一個(gè)衡量銀行資產(chǎn)安全性的指標(biāo)，該指標(biāo)越低，說(shuō)明該銀行的資產(chǎn)更為安全。如圖4所示，整體上來(lái)說(shuō)南京銀行的增長(zhǎng)率及其不穩(wěn)定，形成一個(gè)倒“V”型結(jié)構(gòu)，工商銀行則始終都在一定的增長(zhǎng)率上下浮動(dòng)，比較穩(wěn)定，相對(duì)來(lái)說(shuō)資產(chǎn)較為安全。截止2017年末，南京銀行的資產(chǎn)減值損失占比為13.12%，較上年下降了約三十七個(gè)百分點(diǎn)，中國(guó)工商銀行占比為17.67%，較上年上升了約四十五個(gè)百分點(diǎn)。南京銀行在2014年達(dá)到最大的增長(zhǎng)率295.30%，2017年有最小的增長(zhǎng)率為-37.27%，期間增長(zhǎng)率下降了332.57%，而2013年至2014年間上升了291.24%，這表明南京銀行幅度變化大，可能是貸款減值損失及同業(yè)減值損失增加而導(dǎo)致的。工商銀行在2015年達(dá)到最大的增長(zhǎng)率53.35%，2016年則為最小1.04%，其降幅變化不大約為五十二個(gè)百分點(diǎn)，較為平穩(wěn)，這是因?yàn)楣ど蹄y行有較為完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，把資產(chǎn)減值損失控制在一定的范圍內(nèi)。

2.2.3員工薪酬分析

由圖5可知，南京銀行員工薪酬增長(zhǎng)率始終是正值，但每年的增幅不一樣。截止2017年末，南京銀行員工薪酬的占比為63.56%、增長(zhǎng)率為17.32%，中國(guó)工商銀行員工薪酬的占比為64.68%、增長(zhǎng)率為1.41%。在占比方面，南京銀行比工商銀行略勝一籌。2012年（13.74%）至2014年（51.40%），南京銀行增長(zhǎng)率始終處于上升階段，而2014年至今曲線呈現(xiàn)的是下降趨勢(shì)，形成一個(gè)倒的“V”型結(jié)構(gòu)，增長(zhǎng)率波動(dòng)較大。這是因?yàn)槟暇┿y行機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，出現(xiàn)增加機(jī)構(gòu)和增加人員的情況，且每年為新增的機(jī)構(gòu)人員支付的費(fèi)用不一樣。 而中國(guó)工商銀行員工薪酬基本是下降趨勢(shì)，其中在2016年員工薪酬出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)-0.72%，說(shuō)明當(dāng)年的員工薪酬出現(xiàn)下降的情況，這可能是銀行機(jī)構(gòu)人員減少，也可能是當(dāng)年銀行收益低迷。同時(shí)中國(guó)工商銀行亦是在2014年達(dá)到最大增長(zhǎng)率8.28%，說(shuō)明2014年兩家銀行的員工薪酬支出相比于上年較大。

2.2.4成本收入比分析

成本收入比=業(yè)務(wù)及管理費(fèi)╱營(yíng)業(yè)收入，成本收入比是反映取得單位收入所耗費(fèi)的成本，是衡量銀行盈利能力的指標(biāo)，該比率越低，說(shuō)明銀行單位收入的成本支出越低，銀行獲取收入的能力越強(qiáng)。如圖6所示，南京銀行和工商銀行都沒(méi)有超過(guò)（45%）這個(gè)指標(biāo)，說(shuō)明盈利能力較好。從整體看，工商銀行的成本收入比較為穩(wěn)定，南京銀行變動(dòng)幅度較大，形成一個(gè)“v”型結(jié)構(gòu)，總體來(lái)說(shuō)工商銀行的效益更好。劉卓的研究亦表明城市銀行成本效率低于全國(guó)性銀行。兩家銀行均在2015年成本收入比達(dá)到最小值，分別為25.49%、24.10%，這說(shuō)明2015年是效益最好的年份，各項(xiàng)支出都達(dá)到最小值，說(shuō)明當(dāng)年的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出較小，營(yíng)業(yè)收入較大。

2.3小結(jié)

通過(guò)以上分析，可以知道在利息支出方面，南京銀行較工商銀行占比和增幅高，這是因?yàn)槟暇┿y行正在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，擴(kuò)大存款總額，存款增速加快，存款結(jié)構(gòu)不完善;工商銀行業(yè)務(wù)廣、存款結(jié)構(gòu)相對(duì)合理，利息支出較為平穩(wěn)。在資產(chǎn)減值損失方面，南京銀行資產(chǎn)安全性不高。這是因?yàn)殂y行存款急于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，戰(zhàn)略決策可能會(huì)存在比較冒進(jìn)的失誤，在一定程度上加劇了資產(chǎn)減值損失;工商銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置較為完善，有相關(guān)部門(mén)做好相關(guān)資產(chǎn)減值的評(píng)估工作，資產(chǎn)減值損失的控制較好。在員工薪酬和成本收入比方面，南京銀行員工薪酬增長(zhǎng)較快且經(jīng)營(yíng)效益較差，原因?yàn)槟暇┿y行業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大、機(jī)構(gòu)增設(shè)、人員和業(yè)務(wù)費(fèi)用投入增加。同時(shí)，也會(huì)為了能夠提高業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制激勵(lì)員工，提高員工工作的積極性，這也會(huì)無(wú)形中增加員工薪酬的支出;工商銀行大而穩(wěn)定，員工薪酬基本是隨著物價(jià)的上漲而產(chǎn)生較低的增長(zhǎng)率，而且機(jī)構(gòu)設(shè)置等穩(wěn)定，因此其業(yè)務(wù)及管理費(fèi)較為穩(wěn)定。

3商業(yè)銀行加強(qiáng)費(fèi)用管理的對(duì)策建議

3.1積極開(kāi)拓多元化的存款產(chǎn)品，降低利息支出

西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行雖將存款作為主要的資金來(lái)源，但其占比是越來(lái)越小。在我國(guó)仍以存款作為主要資金來(lái)源，一些銀行片面強(qiáng)調(diào)“存款立行”的重要性，忽略了存款成本的核算，忽略了存款質(zhì)量的提高，造成存款利息支出較大。要優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，注重低成本儲(chǔ)源信息的搜集、交流，重視政府部門(mén)的公益性或財(cái)政性存款，保證存款來(lái)源確定。利用好互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算積極開(kāi)拓多元化的存款產(chǎn)品，逐漸增加存款總額，也相應(yīng)降低存款的利息支出。

3.2建立和完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，減少資產(chǎn)減值損失

銀行要減少資產(chǎn)減值失，應(yīng)從客戶源頭出發(fā)，切實(shí)提高對(duì)客戶實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，審慎發(fā)放貸款，提高貸款質(zhì)量，密切關(guān)注貸款質(zhì)量，嚴(yán)格控制不良貸款的增加和撥備成本增加。在體系機(jī)制方面，（1）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制（2）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（3）風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制（4）風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。做好事前、事中、事后工作，處理好風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)結(jié)束后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)成本信息的反饋，信息反饋能夠更好地控制風(fēng)險(xiǎn)成本，機(jī)制之間密切聯(lián)系，更好地完成銀行的費(fèi)用控制。

3.3整合銀行部門(mén)，合理降低員工薪酬

銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置雍雜，部門(mén)職能重復(fù)，不能對(duì)人員和資源進(jìn)行有效配置，一方面造成員工薪酬的增加，另一方面造成資源浪費(fèi)成本增加。整合銀行部門(mén)，解放人力，減少業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出，提高服務(wù)效率，增加營(yíng)業(yè)收入。建立合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制，基于績(jī)效考評(píng)體系建立薪酬制度，根據(jù)貢獻(xiàn)程度，進(jìn)行薪酬的相應(yīng)增加。還需了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手薪酬變化情況，以確保銀行薪酬水平保持動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)力。良好的員工薪酬體系可以提供“人盡其才”的軟性環(huán)境，在銀行內(nèi)部形成“能者上庸者下”的良好氛圍。既能減少業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出，也能提高銀行的盈利能力。

3.4加強(qiáng)費(fèi)用管理的創(chuàng)新意識(shí)

創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，以我國(guó)目前現(xiàn)行的體系，仍需要進(jìn)行創(chuàng)新改革。國(guó)外的銀行成本管理的方法相對(duì)成熟，銀行可以派遣管理人員到國(guó)外學(xué)習(xí)先進(jìn)的成本管理方法和途徑。再結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)境，制定出一套適合自己的費(fèi)用管理機(jī)制，提高成本效益。丁忠明、張深通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外不同類(lèi)型的商業(yè)銀行進(jìn)行比較后發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)效率的提高得益于業(yè)務(wù)創(chuàng)新?？梢?jiàn)創(chuàng)新意識(shí)的重要性。

參考文獻(xiàn)

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