王少茜

摘要：房地產市場的轉冷對建筑門窗市場產生了很大的影響，建筑門窗的施工成本和收賬風險都越來越大，為了使建筑門窗工程項目能更好的控制成本，獲得最大的項目利潤率，有效控制好財務風險，企業(yè)應重視對預算、決算的管理。對此，本文結合建筑門窗企業(yè)的日常預算、決算管理，總結出預算、決算過程中容易出現(xiàn)的問題，提出了在相關制度完善、提高精準度及質量、分析報告內容等方面的一些建議和措施。旨在通過對預算、決算的不斷完善，使其能起到應有的作用，促進建筑門窗企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：建筑門窗項目;預算決算;建議

當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段，供給側改革進一步推進，房地產市場正處于創(chuàng)新轉型的關鍵時期，這種大環(huán)境的變化對建筑門窗市場也產生了很大的影響，建筑門窗的成本赿來赿高，利潤赿來赿薄、收賬風險也越來越大。在這種情況下，工程項目的預算、決算在企業(yè)中發(fā)揮的作用也就更加明顯，其不僅能有效控制門窗項目的投入成本，更能促使企業(yè)獲得最大的利潤率，控制財務風險，提高企業(yè)的內部管理水平。但是，企業(yè)在實際的預算、決算管理過程中，會因各種問題的存在而導致工程預算的失實，使工程預算、決算的作用降低。本文從以下幾個方面提出預算決算過程中容易出現(xiàn)的問題，并提出相對應的建議。

一、建筑門窗企業(yè)的預算、決算概述

建筑門窗企業(yè)的預算是指門窗施工單位根據(jù)施工圖紙，按照工程定額預算價格編制的工程項目從籌建到竣工驗收所需的全部建設費用。決算是指施工單位根據(jù)決算編制要求，按照實際情況編制的施工項目從籌建到竣工驗收所需的全部建設費用，它是反映工程項目實際成本和實際利潤的文件。建立項目預算、決算制度是企業(yè)管理的重要內容構成，它貫穿于項目建設的全過程，對門窗企業(yè)的生存發(fā)展起著非常重要的作用。

二、項目預算、決算實施中的問題

（一）對項目預算、決算管理認識不足，相關制度不健全

小企業(yè)一般都存在對預算決算管理制度認知不足的情況，各部門自上而下沒有形成統(tǒng)一認識，沒有樹立起正確的預算概念，認為它只是一種財務行為，忽視了與各部門之間的關系，缺乏履行自身管理職責的積極意識，尤其是企業(yè)管理層忽略了預算、決算在企業(yè)中對內部控制管理及戰(zhàn)術指導等方面的作用。

制定的預算、決算制度可操作性差，不能與實際情況很好結合在一起，系統(tǒng)性不夠強，制度得不到嚴格執(zhí)行，形成企業(yè)無為的內耗，起不到應有的作用。

這些認識上的不足以及制度上的不健全，導致預算、決算管理制度執(zhí)行不力，往往達不到理想的效果。

（二）預算數(shù)據(jù)不精確

項目立項后，根據(jù)施工圖紙進行成本預算，預算內容主要包含型材、配件、輔料、人工成本、施工費用等，預算數(shù)據(jù)是否精確直接反映項目的利潤率水平，影響到該工程項目是否順利承攬。目前，預算考慮不周全主要存在于以下幾方面：

1.未考慮材料價格的市場變動因素對預算結果的影響;

2.材料預算定額不準確，預算人員為了不出現(xiàn)斷貨而影響生產，訂購主要材料時富余量過大造成材料浪費;

3.施工費用等間接費用的定額，在參考以往工程項目時，未全面考慮工程地區(qū)差別、甲方差別等個別因素的存在。

4.預算科目涵蓋信息不全。如應收賬款的回收難是建筑門窗企業(yè)普遍存在的問題，極容易造成企業(yè)資金鏈斷裂的風險，在預算中卻沒有顯示出資金回收情況的信息。

（三）預算方法不完善

施工過程中各種因素的變動，如項目設計變更、施工過程中出現(xiàn)的臨時變動等情況，會直接影響到預算的最終數(shù)據(jù)，預算的數(shù)據(jù)應隨著這些因素的變化而隨時進行變動。而好多小企業(yè)的預算只保持了最初的狀態(tài)，未隨著因素的改變發(fā)生滾動變化，或者是由于追加預算的變動，影響了后面預算的計劃，使整體預算缺少連貫性和計劃性，這些情況也導致預算不準確。

（四）忽視預算與決算的對比分析報告的作用

工程完工后，工程項目出具最終工程決算書，相關部門根據(jù)預算、決算的對比出具分析報告。門窗企業(yè)分析報告出現(xiàn)的問題主要有：

1.財務分析報告重點不突出

報告中數(shù)字羅列過多，未對主要數(shù)據(jù)進行深入關注，沒有注意到數(shù)字后面的深層原因，對于主要問題與次要問題的區(qū)分不明顯，相關建議、措施少或過于簡單，使財務分析報告不能起到應有的重要價值。

2.報告與企業(yè)內控管理不能很好的相結合

對報告中提出的意見和改進措施企業(yè)不能很好的重視，企業(yè)在管理體系中存在的問題，沒有得到改進或改善，不能推動企業(yè)管理者對企業(yè)內部管理的創(chuàng)新，失去了分析報告最終的目的。

三、加強預算決算管理的建議

（一）提高企業(yè)預算管理意識

預算管理意識是企業(yè)有效實施預算決算管理的保障，企業(yè)管理者要足夠重視預決算管理工作，率先垂范地服從于預算的約束，積極主動地維護預算的嚴肅性，鼓勵員工從內心認同并參與預算的編制，在企業(yè)營造良好的預決算管理的氛圍，循序漸進的開展預算、決算管理，正確對待預算與決算之間的偏差，不斷的改進實施。

（二）建立與企業(yè)相適應的預算決算制度體系

完善的預算決算管理制度具有全面控制的能力，能夠對建筑門窗企業(yè)工程提供可靠的數(shù)據(jù)，通過對預算決算的管理制度化，可以有效地提高企業(yè)內部控制水平。

建筑門窗企業(yè)應建立專門的預算決算管理部門，負責本企業(yè)預決算工作的執(zhí)行和監(jiān)督，此管理部門由預決算相關的部門人員組成，預算管理部門直接對企業(yè)管理者負責，以保證此項工作的獨立性。

以我們門窗廠預算決算管理為例，成立了預決算評審小組，以單項工程立項核算，根據(jù)工程項目的施工情況，按不同產品、區(qū)域、施工類型進行分類管理，依據(jù)每年項目的預決算情況，對項目各項數(shù)據(jù)進行測算整理，對不合理定額進行調整，對不完善的預算方案進行優(yōu)化，預算與實際情況結合起來讓其更具可操作性和全面性，提高預決算的質量，使預算決算制度在企業(yè)能更好的落實。

（三）提高預算精度，提升預算編制人員專業(yè)能力

提高預算精準度，應將預算規(guī)則以及過程進行統(tǒng)一的規(guī)定，形成統(tǒng)一的計算方法。

在材料計算過程中要充分了解到材料的市場變動情況，為施工過程中材料是否進行儲備做出預計，做到精準工程總量，精確型材、輔料的定額。

間接費用的預算定額應在歷史數(shù)據(jù)的基礎上按單個項目的實際情況進行變動，應充分考慮地域差異、客戶差異、產品差異對間接費用產生的影響因素，建議通過滾動的形式分期預計，避免無依據(jù)盲目定額。

針對建筑門窗企業(yè)資金風險較大的情況，在預算中應顯示合同中規(guī)定的回款節(jié)點，即門窗安裝到什么程度應收回的款項是多少，以及工程完工后產品質保期限和質保金額度，這些在合同中都有明確規(guī)定。預算中列示出回款節(jié)點，就會使預算、決算人員對款項的回收也進行了監(jiān)督，避免工程進度快于回款節(jié)點，在監(jiān)管不到位的情況下，形成大額應收賬款，加大了收款的風險。

建筑門窗企業(yè)應提高預算編制人員的專業(yè)能力，通過定期聘請專業(yè)預算人員講課，安排工地項目管理人員、財務人員與這些人員進行業(yè)務交流，促進他們理論與實踐相結合，加強實際經(jīng)驗的積累，提高預算的精準度。

（四）重視預算、決算分析，促進企業(yè)內控管理與分析報告的結合

預算中要做好工程數(shù)據(jù)的搜集整理工作，工程項目竣工應及時辦理結算手續(xù)，這是企業(yè)控制風險的重要手段之一。

預算要全面展現(xiàn)單個門窗工程項目的施工概況，使其能反映出工程項目從開始籌建到完工過程中的全部成本、費用以及效益情況。通過單項相同產品本年與去年同期預算的對比、本年預算與本年結算數(shù)據(jù)的對比，發(fā)現(xiàn)差異找出預算管理中存在的問題，進行利潤分析，針對提出的問題提出改進意見及措施，最終出具分析報告。

分析報告應能直接體現(xiàn)出企業(yè)預算管理體系存在的問題或產生問題的關鍵因素，針對問題提出的意見應主題清晰、重點突出，提出的改進措施應切合實際、切實可行。這樣，通過分析報告不僅能掌握預算的執(zhí)行情況，還可以反映出工程項目成果，找出工程項目盈虧點所在，為日后預算、決算提供參考依據(jù)，讓企業(yè)管理者明白企業(yè)存在的問題以及日后改進的方向，提高企業(yè)內部控制管理水平。