王海君

【摘 要】物流運輸業(yè)作為基礎(chǔ)性、服務性行業(yè)，是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對服務和支撐其他產(chǎn)業(yè)具有重要作用，也是石油銷售企業(yè)的重要客戶群體。2016年，據(jù)不完全統(tǒng)計，運輸企業(yè)占柴油消費比重約60%。在國家全面實行“營改增”政策后，燃油費成為運輸企業(yè)的主要抵稅項目，運輸企業(yè)對增值稅專用發(fā)票的需求急劇上升。

【關(guān)鍵詞】發(fā)展背景;生產(chǎn);消費

一、物流運輸業(yè)的行業(yè)背景及發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年，隨著人們對商品生產(chǎn)、流通和消費的需要和國內(nèi)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，企業(yè)外購物流服務的需求日益增大，為物流行業(yè)的成長提供了廣闊的市場空間。我國物流行業(yè)目前正處在“物流硬件升級階段”末期和“物流成本管理時代”初期的發(fā)展階段，行業(yè)盈利水平偏低。從發(fā)展階段來看，基本處于發(fā)達國家80年代同期的水平。

二、目前對運輸企業(yè)開具專用發(fā)票管理上存在的難點

外部大環(huán)境的影響及內(nèi)部管理的缺位，從內(nèi)外兩方面對公司向運輸企業(yè)客戶開具專用發(fā)票管理工作提出了挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

（一）外部方面

交通運輸業(yè)具有較強的分散性、流動性和隱蔽性，“營改增”后，一系列問題更加凸顯。

1.交通運輸業(yè)不同于其他的行業(yè)，業(yè)務發(fā)生地流動性很強，在本地從事運輸?shù)能囕v，有本地注冊登記的也有外地的，同時本地注冊登記的車輛也有長期在外從事運輸?shù)模瑢е聫氖陆煌ㄟ\輸業(yè)的車輛其車籍所在地、企業(yè)注冊地和實際經(jīng)營地往往不一致，跨區(qū)經(jīng)營的現(xiàn)象普遍存在。

2.燃油費、路橋通行費、保險費、資產(chǎn)折舊和人員工資等是運輸企業(yè)的幾項主要成本，約占企業(yè)經(jīng)營成本的絕大部分，其中：油料費占直接成本約50%。幾項主要成本中，路橋通行費、保險費和人員工資目前沒有納入增值稅抵扣鏈條，無法形成抵扣項目，能抵扣的項目就落在了運輸途中在加油站加油產(chǎn)生的燃油費身上。運輸企業(yè)為降低成本和避稅需求，一方面以向客戶打折等方式不開具發(fā)票和確認收入，另一方面以加油卡方式向司機支付報酬，通過刷卡形成消費記錄而取得專用發(fā)票進行抵扣，還有將一些其他不能抵扣的費用均列作油料費來擴大抵扣范圍。這些政策上的不完善，會誘發(fā)虛開、代開、買賣專用發(fā)票進行套利的違法行為，也助推了企業(yè)非法取得燃油費專用發(fā)票進行抵稅，從而產(chǎn)生了大量的需求，與涉票違法行為的關(guān)聯(lián)因素還無法完全消除。

3.隨著國際金融危機對我國實體經(jīng)濟的影響逐步加深，運輸行業(yè)作為重要的服務產(chǎn)業(yè)也受到了嚴重沖擊。運輸市場需求急劇萎縮，運費價格及利潤大幅度下跌，加之一些地方治超、限載等的影響，提供運輸、倉儲等單一服務的一大批中小型傳統(tǒng)物流運輸企業(yè)受到嚴重沖擊。行業(yè)之間惡性競爭，壓低了運費價格，企業(yè)生存空間受到擠壓，運輸企業(yè)為了達到降低成本的需求，通過虛列油料費用來虛增企業(yè)成本、虛減利潤，按現(xiàn)行25%的所得稅稅率計算，企業(yè)每虛增100元的油料費，可少繳25元企業(yè)所得稅。據(jù)稅務部門反饋的信息，社會運輸企業(yè)大多虧損或以“微利”狀態(tài)運行。

4.稅收政策缺陷帶來管理困難，造成國家稅款流失現(xiàn)象十分普遍。交通運輸業(yè)的經(jīng)營特點、增值稅專用發(fā)票的抵扣功能等因素，容易形成利益驅(qū)動的洼地，導致稅收征管問題的出現(xiàn)。稅務部門無法直接掌握相關(guān)業(yè)戶經(jīng)營信息，對相應的征管工作造成一定的困難，造成了稅務機關(guān)對運輸行業(yè)的管理弱化。稅務機關(guān)若不加強控管，則會帶來虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象的滋生。

（二）內(nèi)部方面

1.卡系統(tǒng)本身還不完善。通過在加油站現(xiàn)場實際觀察，充值人員可以在幾秒鐘內(nèi)更改卡系統(tǒng)內(nèi)的任意單位名稱，為串戶開票提供了便利條件。

2.日常管理過于簡單粗暴。在日常工作中，各公司出于無奈，站在簡單的角度上單方面出臺了一些相對用戶來說的“霸王條款”，造成了一些用戶的正當權(quán)利受阻，產(chǎn)生了一些服務投訴，一定程度上存在著“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。比如：現(xiàn)金加油不給開具增值稅專用發(fā)票、異地消費不給開具增值稅專用發(fā)票、甚至對個別用戶短期內(nèi)的大額交易因不辨真?zhèn)味桓姨峤婚_票申請等等，一定程度上影響、制約了企業(yè)正常經(jīng)營工作的有效開展和一些正常用戶的合理權(quán)益。

上述內(nèi)外部因素的共同作用，形成了一定的利益鏈條。查閱相關(guān)報道，石油銷售企業(yè)也是存在虛開專用發(fā)票現(xiàn)象的高發(fā)領(lǐng)域和外部單位監(jiān)管的重點行業(yè)。涉稅案件中，虛開專用發(fā)票呈現(xiàn)出數(shù)量增多、規(guī)模擴大之勢，倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票案約占59.5%。對如何管理規(guī)范好增值稅專用發(fā)票的開具，特別是對運輸企業(yè)，扭轉(zhuǎn)我們面臨的被動局面，成為困擾我們工作的現(xiàn)實難點問題。

三、有效防范措施探討

通過以上的分析，我們認為，應從問題著手，以問題為導向，采取針對性的措施加以解決。

1.管理前移，加強源頭管控，從源頭上減少異常刷卡行為的發(fā)生。一是加強協(xié)調(diào)、監(jiān)督和指導，完善系統(tǒng)功能，規(guī)范基層網(wǎng)點相關(guān)操作行為。完善加油卡系統(tǒng)中的用戶名稱更改審批程序，便于核查操作痕跡;依據(jù)用戶所擁有的車輛數(shù)量或使用區(qū)域等條件，對開卡數(shù)量給予一定的限制。從卡片申領(lǐng)、發(fā)售初始、充值、使用、直到庫存管理，業(yè)務部門應做好相關(guān)政策的宣貫和日常監(jiān)控。明確、細化崗位職責，出臺獎懲措施，加強過程管控。業(yè)務部門應對站長、售卡員、開票員定期開展業(yè)務培訓，讓他們熟知一些諸如汽油在運輸企業(yè)一般不能抵稅的行業(yè)特殊要求，親自參與發(fā)票開具前的審核、單據(jù)傳遞過程;開票員要登錄加油卡管理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的二次確認，無誤后方可開具，返回加油站、用戶領(lǐng)取時均要對發(fā)票去向進行簽字登記備查。業(yè)務部門還應出臺相關(guān)的獎懲措施，對分公司加油卡管理人員、站長、售卡員、開票員賦予相應的管理、操作責任，劃出紅線，一旦觸動紅線，一并予以處罰，不僅追究直接責任人的責任，對相關(guān)管理人員也應追究連帶責任，形成責任鏈條，來應對利益鏈條。

二是加強檢查力度，創(chuàng)新稽查方法，提高違規(guī)交易成本。在信息化高度發(fā)達的今天，公司在某一網(wǎng)點檢查時，其他網(wǎng)點幾乎已經(jīng)知道，外地運輸企業(yè)總在千方百計地尋找此項工作管理薄弱的公司或網(wǎng)點進行違規(guī)套取發(fā)票行為，這就需要我們不斷創(chuàng)新稽查思維，對其中的關(guān)鍵細節(jié)加強管理，首先要有大膽懷疑的態(tài)度，然后再運用排除的方法，逐步消除各個疑點?？梢岳蒙衩仡櫩桶翟L等手段，加大監(jiān)督力度，將加油卡的規(guī)范使用納入神秘顧客暗訪的主要內(nèi)容進行持續(xù)整治。同時，密切關(guān)注所屬網(wǎng)點的卡銷比情況，將網(wǎng)點的卡銷比指標納入各項檢查工作抽樣時的重要篩選條件之一，并將卡銷比的合規(guī)性檢查納入重點檢查項目。發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，立即進行嚴肅處理。

2.發(fā)現(xiàn)個別運輸企業(yè)惡意套取消費交易開具專用發(fā)票的行為后，要運用法律武器堅決進行抵制。應建立黑名單制度，實現(xiàn)信息共享，提示風險防范，力爭將惡意套取發(fā)票的外省運輸企業(yè)排除出去。今年以來，公司通過對提交開票信息與監(jiān)控錄像進行數(shù)據(jù)篩查，對4家運輸企業(yè)的類似問題進行了有效抵制，前三家企業(yè)為一人所控制，套取發(fā)票意圖明顯，他們雇傭律師、記者以言語威嚇或向稅務機關(guān)熱線電話投訴等手段施加壓力，公司據(jù)理力爭，并在稅務機關(guān)的支持下，未向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票，減少風險額度422萬元。

3.做好新衍生套票行為的防范。社會上出現(xiàn)一些公司利用資金的利率和稅率的時間差影響，向社會推銷只要交款5，000元，可以辦理中石油加油卡充值分期到賬6，000元的業(yè)務。這種高額返利的行為，存在著極大的倒賣專用發(fā)票或非法集資的可能。這些針對公司管理空白點產(chǎn)生的行為，也應引起我們的高度重視，要利用廣告、微信等多種傳播方式，積極向社會多做正面宣傳和宣講企業(yè)銷售政策，防患于未然。