賈曼 郇宇翔 孫子涵

【摘 要】稅收作為調控經濟的一大有力手段，在我國民營企業(yè)的發(fā)展中卻沒有合理發(fā)揮其優(yōu)勢作用。相反，較重的稅負導致民企經營不善等一系列問題。究其原因，主要是民企經營制度及政府稅收制度兩方面的不合理。對此，建議從以下內外兩個方面進行改善：幫助民企擴大經營規(guī)模、提升自身實力及稅收政策的制定要對民企發(fā)展有合理的扶持。

【關鍵詞】稅負過重;重稅負的影響;稅收制度;稅收合理化

隨著經濟社會的發(fā)展，我國的經濟發(fā)展力量不再局限于國有企業(yè)一類機構，逐漸地，大量民營企業(yè)也開始支撐一片天，在非公有制經濟體系中占有不可替代的地位?？梢灶A測，中國未來經濟狀況的好壞很大程度都要取決于民營企業(yè)的發(fā)展。目前，稅收政策影響資源的分配調節(jié)及國家的經濟情況。一直以來，國家對民營企業(yè)都征收相對高的稅收，而對此的前因后果我們要進行深入研究。

一、過重的稅負及其不良后果

在當前時代，我國民企還處于成長發(fā)展的階段，它往更高的地方發(fā)展不僅需要國家政府對它的扶持，還需要完善機構內部經濟活動的運營制度。但事實上，這兩方面的條件民營企業(yè)都沒有較優(yōu)滿足到，造成了較高的稅負承擔。近幾年，民營企業(yè)納稅所得額的增速已經超過了稅后凈利潤的增速，這樣昂貴的稅收帶來了更大的投資成本，進而限制民營企業(yè)的投資規(guī)模，打擊了投資的積極性。同時，根據企業(yè)的債務結構及承擔，企業(yè)的投資者往往考慮到風險因素，而不考慮公司的長遠發(fā)展，而是用“及時獲利”的短暫性目光進行管理。且由于稅收壓力，企業(yè)為了提高收益率，便不斷降低內部成本，如：降低職員工資、福利等。職薪的降低，不利于公司招收高質量人才組成高質量的技術團隊，導致公司的各方面運營缺少專業(yè)知識技能的處理，因而更加不利于公司的成長發(fā)展。甚至還有部分企業(yè)為了擺脫較高的稅收壓力，以獲得國有企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠，向稅務機關欺騙了自己的“真實身份”，打著“國有企業(yè)”的名號，但私底下依然是獨自經營管理的民營企業(yè)。也有部分企業(yè)選擇做假賬或是兩套賬，來應付稅務機關的檢查。這樣長期以往，容易造成社會經濟秩序的混亂。

二、民營企業(yè)稅負較重的原因

（一）從民營企業(yè)自身角度

第一、大多數的民營企業(yè)都不具有完善的內部機構職位設置，沒有為企業(yè)的一切經濟活動運作創(chuàng)造一個健康穩(wěn)定的環(huán)境。比如，應該增設的職業(yè)崗位：稅務顧問、法律顧問和會計師等，還有重要的機構：財務部門、管理部門等。沒有這一些的規(guī)范管理，就很容易造成一些不良后果，比如員工工資不合理分發(fā)等。與此同時，民營企業(yè)也不注重經營過程的有序完善進行，比如，合同或項目的管理失誤、財務票據的殘缺、資金流轉的不順利。而這些弊端往往會使有技能的高材生把民營企業(yè)的工作當作是自身職業(yè)生涯的一次鍛煉，而非自己的“職業(yè)歸宿”。與此相反，國有企業(yè)往往會因為其豐厚的職工報酬和福利更能吸引人才。因此，從長遠看，民企通常會缺少高質量的人才隊伍，比如一些專業(yè)的財務會計師，故在企業(yè)經濟業(yè)務的確認和核算上更容易出現紕漏，也更容易導致稅罰款等，從而形成惡性循環(huán)。

第二、受行業(yè)準入門檻約束。與民營企業(yè)相比，國有企業(yè)多數致力于能源、金融、自然工程、大型基礎設施建設等方面的發(fā)展，這些都屬于市場準入門檻較高的鄰域，且都為企業(yè)所壟斷。從事這些方面的發(fā)展，企業(yè)往往在市場上少有競爭對手，因此運營也更加順利，時常能夠省略去銷售費用的開支，并且易享受稅收優(yōu)惠政策，比如增值稅、土地租用稅或房產稅等的降低或免除，從而能夠簡接地抵去稅收的一部分。同時，由于其稀少的競爭對手和大量的產出銷售量，其對市場的價格起著決定的作用，也就是在產品售出之前早已能計算出自己的獲利情況了，從而使自己處于穩(wěn)賺不賠的狀態(tài)。但是對于民營企業(yè)而言，因為它的經營對象都是些被國有企業(yè)遺棄的，屬于“孤兒類”的項目，不僅因為實力不夠而無法達到享受稅收優(yōu)惠的條件，而且市場競爭壓力大，常常要吃力地應付各種困難。它也不具有價格壟斷的優(yōu)勢，無法對自己的盈利情況有著足夠自信。如果再出現財務上的失誤，還容易產生罰款等。因此，相對而言，民營企業(yè)的稅收負擔大于國有企業(yè)。

（二）從稅收制度方面

第一、國家政府對稅收的政策制度存在不公平即“偏心”制定的現象。在2008年之前，國家在稅收方面是采取“雙軌制”的稅收政策，也就是對民營企業(yè)采取33%的稅收，而對國有企業(yè)則采取低于這個百分比進行收稅。雖然在2008年之后，國家進行了雙軌的合并，采取統(tǒng)一標準，但在實際情況，征稅時還是避免不了“偏心”的現象。如：一些政府為了地區(qū)的經濟增長，迫切需要大量外資企業(yè)的引進，于是便愿意以高優(yōu)惠政策，比如免房租、低稅或甚至免稅來吸引外企的“進駐”。但是，政府為了獲取足夠的財政收入，便向民營企業(yè)征收除了固定的營業(yè)稅金及附加外，還有各種保安稅、地方教育稅、工會經費及殘疾人保證金等，這無疑是給本身就規(guī)模不大的民企帶來了更多的負擔。

第二、存在二次征收的情況。類似于股息、紅利等收入，國家在征收企業(yè)所得稅后，還要后續(xù)征收個人所得稅，即對股息和紅利等的第二次征稅。對于大型國有企業(yè)而言，因規(guī)模大且擁有相對雄厚的資金以及完善的規(guī)章制度，因此稅收承擔不會對其造成太大壓力。而對于民營企業(yè)，因其尚且處在發(fā)展階段，規(guī)模不大和規(guī)章制度也不夠完善，稅收偏高最終不利于投資者的投資信心維持，從而不利于民營企業(yè)通過吸收投資資本金來進行規(guī)模擴大經營，自然容易導致其發(fā)展處于停滯狀態(tài)，從而陷入惡性循環(huán)。

第三、稅收征管程序不夠有序完善。對于一些納稅人無法提供準確完整的收入、成本和費用的經濟活動的機構，收稅機構理應按規(guī)定幫助其計算出納稅所得額，但當今某些地方稅務機關為了減少征稅成本或為自己減少麻煩，對民營企業(yè)私自采取所得稅核定征收法，而根據稅收征收法律規(guī)定，通過所得稅核定征收法進行收稅的企業(yè)不能享受優(yōu)惠稅收的政策。

三、如何踐行稅收合理化

從民營企業(yè)自身角度，由于民營企業(yè)對稅收感到不堪重負是在其自身資本積累不足、規(guī)模較小的現狀下才更顯突出的，因此改善問題的根本途徑是幫助其擴大經營規(guī)模、提升綜合實力。對此，如果不給予社會的幫助而是僅靠民營企業(yè)自身做出改變是很難短時間內有突破的，因此，要借助外部力量，從鼓勵民間投資、增加民企自身資本和競爭力等角度出發(fā)，可以有以下改進：第一，國家和政府應起帶頭作用，制定合理預算內資金并全力以參股或補貼形式支持民企;第二，為了支持中小民企貸款，適當降低其向金融機構貸款的利息，并由財政給予貸款機構風險補償;第三，破例使民企發(fā)放的股票等免征個人所得稅，以此增加大眾對其投資熱情，便于其運營和規(guī)模擴大。