■陳梁維

隨著鐵路多元化經(jīng)營(yíng)模式逐漸成型，非運(yùn)輸企業(yè)以“市場(chǎng)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)”為行動(dòng)指南，響應(yīng)國(guó)家政策推行“鐵路供給側(cè)改革”，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，契合市場(chǎng)的發(fā)展方向，拓展更符合市場(chǎng)的新業(yè)務(wù)，開(kāi)始真正深入市場(chǎng)。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)為了搶占市場(chǎng)、搏擊市場(chǎng)，借助鐵路運(yùn)輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，不斷鞏固黑貨資源，拓展白貨業(yè)務(wù)，商貿(mào)業(yè)務(wù)也不斷做大，相應(yīng)地造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)投入資金需求卻越來(lái)越多，可是收回的難度卻越來(lái)越大，形成風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)金額也越來(lái)越巨大。

一、非運(yùn)輸企業(yè)債權(quán)管理現(xiàn)狀

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)債權(quán)人性質(zhì)主要分為鐵路局集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)、各鐵路局集團(tuán)公司、鐵路局集團(tuán)公司控股企業(yè)、鐵路外部企業(yè)。對(duì)債權(quán)的管理總體策略要求：（1）控制風(fēng)險(xiǎn)與審批管理，建立合作客戶、對(duì)象資信管理評(píng)價(jià)體系，執(zhí)行業(yè)務(wù)分級(jí)決策制度；（2）嚴(yán)格履行簽訂合同程序，加強(qiáng)合同履行過(guò)程監(jiān)督；（3）及時(shí)準(zhǔn)確確認(rèn)債權(quán)，落實(shí)債權(quán)盯控制度，做好定期簽認(rèn)、清查、催收、分析、訴訟、追責(zé)工作；（4）對(duì)重點(diǎn)、特定、風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)特別程序控制、防范。

非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際執(zhí)行債權(quán)管理時(shí)，工作執(zhí)行起來(lái)顯得非常的被動(dòng)，尤其在商貿(mào)合作項(xiàng)目中表現(xiàn)明顯。非運(yùn)輸企業(yè)為了穩(wěn)住客戶，鞏固市場(chǎng)地位，提高經(jīng)營(yíng)收入，未按照合同約定條款執(zhí)行，且在合同條款中模糊對(duì)方違約責(zé)任，造成催收欠款難度加大，如：某一級(jí)非運(yùn)輸企業(yè)與某能源科技公司于2014年3月17日簽訂的煤炭買(mǎi)賣(mài)合同，合同金額為2 880萬(wàn)元，在“貨款、運(yùn)雜費(fèi)結(jié)算方式”條款中約定了“先款后貨”，但此非運(yùn)輸企業(yè)未按照合同條款約定執(zhí)行，先將貨物發(fā)給對(duì)方，而對(duì)方單位又無(wú)法履約支付貨款，形成債權(quán)；又因?yàn)樵诤贤瑮l款“違約條款”中未約定對(duì)方延期支付價(jià)款相應(yīng)的違約責(zé)任（如：經(jīng)濟(jì)處罰），導(dǎo)致債權(quán)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，催收難度加大，形成風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。

在審計(jì)過(guò)程中，還發(fā)現(xiàn)由于鐵路局集團(tuán)公司生產(chǎn)部局調(diào)整和非運(yùn)輸企業(yè)改革，相關(guān)單位相互撤銷、合并，雙方企業(yè)債權(quán)的交接未辦理交接手續(xù)，造成債權(quán)確認(rèn)的原始憑證、合同等相關(guān)資料都不完整，并且債務(wù)人聯(lián)系不上或者是對(duì)債權(quán)不予承認(rèn)，形成風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。如：某鐵路局集團(tuán)公司一級(jí)非運(yùn)輸企業(yè)多年拆分、合并、撤銷20多家單位，組成一級(jí)非運(yùn)輸企業(yè)集團(tuán)公司，由于多次的單位資產(chǎn)重組，債權(quán)未辦理交接，造成2017年未取得簽認(rèn)且無(wú)合同或協(xié)議資料的債權(quán)金額達(dá)57 747 992.67元，有可能引起國(guó)有資金、資產(chǎn)的流失。

二、形成風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)的原因

債權(quán)形成的原因有很多，本文從以下三個(gè)方面分析、闡述：

管理制度的可執(zhí)行性差。非運(yùn)輸企業(yè)為了履行相關(guān)制度要求流程，在實(shí)際工作中過(guò)于形式主義，最終造成無(wú)實(shí)際意義的參考價(jià)值。如制度要求非運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查收集客戶資信信息，對(duì)客戶履約能力進(jìn)行分析、評(píng)估，確定客戶信用等級(jí)，以信用等級(jí)為依據(jù)確定賒銷額度和結(jié)算方式。但業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作時(shí)，一般都是通過(guò)“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”等公共平臺(tái)對(duì)客戶的注冊(cè)資本、股東、登記狀態(tài)等公開(kāi)信息進(jìn)行收集，但難以查詢到客戶的資金、資產(chǎn)、負(fù)債等商業(yè)保密信息，造成無(wú)法對(duì)客戶的履約能力進(jìn)行客觀分析、評(píng)估；而且沒(méi)有評(píng)定信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，也無(wú)法對(duì)客戶信用評(píng)定等級(jí)。因此，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手段薄弱，造成了形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)大。合同管理流于形式。非運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)際工作中為了鞏固舊客戶、拓展新客戶，與客戶簽訂的業(yè)務(wù)合同中未明確對(duì)方違約責(zé)任的條款，造成部分客戶鉆合同條款漏洞，拒絕付款或不承認(rèn)部分款項(xiàng)金額，使得追討債權(quán)的時(shí)候非常被動(dòng)；也因經(jīng)濟(jì)合同條款缺少或不明確引起很多的不必要的法律訴訟，訴訟風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。

雖然非運(yùn)輸企業(yè)的法律事務(wù)管理部門(mén)或者上級(jí)相關(guān)部門(mén)對(duì)大多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同做了本企業(yè)統(tǒng)一的示范文本，但無(wú)法做到盡善盡美；而且業(yè)務(wù)部門(mén)和客戶在實(shí)際洽談中，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)合同條款進(jìn)行磋商，最終做出修改，也未及時(shí)提交到法律事務(wù)部進(jìn)行審查，直接簽訂了經(jīng)濟(jì)合同，造成法律風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。也存在有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶開(kāi)展新的業(yè)務(wù)，由于時(shí)間緊迫，在未簽訂新業(yè)務(wù)的相關(guān)合同的情況下，直接開(kāi)展雙方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但其實(shí)并不了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，最終因客戶無(wú)法償還欠款，又未簽訂合同，欠款無(wú)法收回，造成資產(chǎn)損失。

在合同履行過(guò)程中，也存在一些問(wèn)題，如客戶無(wú)法按照約定的時(shí)間支付相應(yīng)款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門(mén)有時(shí)也會(huì)為了保住客戶數(shù)量，口頭答應(yīng)延期支付，擅自承諾合同約定以外的義務(wù)，造成無(wú)法按照合同條款執(zhí)行下去，形成風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)。

債權(quán)催收工作難以開(kāi)展。由于行業(yè)性質(zhì)，銷售人員的流動(dòng)性非常大，往往業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人并不是債權(quán)的催收人或者責(zé)任人，對(duì)債權(quán)催收、清查工作無(wú)法發(fā)揮人員的主觀能動(dòng)性，尤其是賬齡比較長(zhǎng)的債權(quán)，催收人不能清晰了解債權(quán)的形成過(guò)程，也對(duì)催收帶了一定的阻力，最終造成了資產(chǎn)損失。

三、如何防范風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)

（一）提高制度的可操作性。

在風(fēng)險(xiǎn)控制與審批管理的相關(guān)制度中，具體說(shuō)明對(duì)客戶的履約能力應(yīng)調(diào)查哪些方面的資料，如客戶的基本信息：（1）企業(yè)的性質(zhì)、法定地址、公司賬號(hào)、人員構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)業(yè)額；（2）注冊(cè)資本和凈資產(chǎn)，這是對(duì)外承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的財(cái)產(chǎn)基礎(chǔ)，但是不能單純依此作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)楹芏喙镜淖?cè)資本與公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)能力缺乏必要聯(lián)系。

可以通過(guò)以下方式獲取這些資料：（1）商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)分為收費(fèi)的和免費(fèi)的，收費(fèi)的數(shù)據(jù)庫(kù)：w ind金融終端、恒生聚源、銳思數(shù)據(jù)庫(kù)、csmar數(shù)據(jù)庫(kù)、巨潮數(shù)據(jù)庫(kù)；免費(fèi)的數(shù)據(jù)庫(kù)：東方財(cái)富choice金融終端、新聞、公告、財(cái)報(bào)、研報(bào)等；（2）學(xué)術(shù)類數(shù)據(jù)庫(kù)：中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)、人大復(fù)印資料、中經(jīng)網(wǎng)、國(guó)研網(wǎng)、上海公共研發(fā)平臺(tái)等；（3）專業(yè)論壇：人大經(jīng)濟(jì)論壇、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、雪球網(wǎng)、理想在線、邁博匯金等；（4）政府部門(mén)官網(wǎng)：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、工業(yè)和信息化部、中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)海關(guān)等。

（二）建立信用評(píng)級(jí)機(jī)制，制定付款方式。

根據(jù)收集到的客戶基本資料，建立客戶信息動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，分析客戶的履約能力，建立信用評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)每一個(gè)客戶信用評(píng)級(jí)，來(lái)制定付款方式，如賒銷期限等，做到“有的放矢”。通過(guò)客戶動(dòng)態(tài)信息數(shù)據(jù)、信用級(jí)別、履約能力分析三者權(quán)衡，建立使用量本利分析管理模型， 確保應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小，企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（三）嚴(yán)格履行合同管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮法律專業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，對(duì)各類合同條款進(jìn)行法律審查。首先，審查合同生效條件，合同成立與合同生效是兩個(gè)不同的法律概念。合同成立是一個(gè)事實(shí)的判斷，是一種過(guò)錯(cuò)責(zé)任，并不是合同上的違約責(zé)任。合同生效是一個(gè)法律判斷，就是雙方必須根據(jù)合同約定履行合同義務(wù)，否則違約方應(yīng)向守約方承擔(dān)違約責(zé)任，根據(jù)合同賠償利益損失。其次，嚴(yán)格審查價(jià)款支付方式，從源頭上控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證能夠及時(shí)足額的回收價(jià)款。再次，審查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)條款，尤其是商貿(mào)合同，必須明確合同產(chǎn)品可適用的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等），一旦出現(xiàn)糾紛，可以用合同約定的客觀標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量確定責(zé)任。最后，在爭(zhēng)議處理?xiàng)l款中約定具體的管轄法院，避免因糾紛都希望能在己方所在的法院進(jìn)行訴訟而發(fā)生爭(zhēng)議。

合同生效后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定行使權(quán)利、履行義務(wù)。合同承辦部門(mén)不得擅自放棄或怠于行使合同約定的權(quán)利，不得擅自承諾合同約定以外的義務(wù)，不得遺留未決事項(xiàng)。對(duì)于合同中的履行控制，一般有以下要求：

1.嚴(yán)格按照合同約定履行。

發(fā)生采購(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有時(shí)供貨商在訂立合同時(shí)，十分嚴(yán)謹(jǐn)、慎重。但是，在合同的履行過(guò)程中出現(xiàn)了合同約定的情形時(shí)，卻將訂立的合同棄之不顧，或者合同中約定了質(zhì)量檢驗(yàn)條款，約定了雙方共同取樣、檢驗(yàn)方法及質(zhì)量爭(zhēng)議的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)。但是在收貨時(shí)，卻不依約定時(shí)間，共同取樣，不依約定檢驗(yàn)方法進(jìn)行檢驗(yàn)。我們應(yīng)該依照合同的約定或者依據(jù)當(dāng)事人的約定及時(shí)向?qū)Ψ竭M(jìn)行告知或催告。

2.對(duì)方發(fā)生違約時(shí)及時(shí)主張權(quán)利。

當(dāng)對(duì)方?jīng)]有按照約定履行或者履行不符合合同約定的條款時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)Ψ教岢鰴?quán)利主張，發(fā)出通知，提出要求，或者要求其前來(lái)協(xié)商。

（1）解除合同。

當(dāng)對(duì)方出現(xiàn)了合同約定的，或法律規(guī)定的合同解除情形時(shí)，依據(jù)自己合同履行利益決定是否解除合同。如果決定解除合同就要作到及時(shí)、有效。

（2）證據(jù)的設(shè)置、收集及保存。

在合同訂立和履行過(guò)程中，為了防止債權(quán)升級(jí)為風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)，在產(chǎn)生雙方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的時(shí)候，一定要收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來(lái)證明債權(quán)的形成，主要包括：①合同、協(xié)議及變更條款等能夠證明雙方權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的證據(jù)；②我方全面履行義務(wù)，不存在違約行為的證據(jù)，如發(fā)貨憑證、對(duì)方收貨交接單、預(yù)支付款項(xiàng)憑證等；③對(duì)方未履行義務(wù)的證據(jù)，如違約責(zé)任；④債權(quán)債務(wù)關(guān)系未超過(guò)訴訟時(shí)效的證據(jù)。

（四）執(zhí)行有效的清理債權(quán)的措施。

1.通知催收。

債權(quán)人采取書(shū)面形式對(duì)債務(wù)人發(fā)送催收通知，并應(yīng)載明償還貸款的限期，要求債務(wù)人（保證人）在催收通知上簽名，做好工作記錄，收集證據(jù)。

2.協(xié)商。

對(duì)于具有一定的償還能力的債務(wù)人，雙方應(yīng)積極協(xié)商，重新審核簽訂償還協(xié)議，并按協(xié)議約定清繳欠款，或者債權(quán)、債務(wù)抹賬和債權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式相結(jié)合，實(shí)施綜合清欠。在權(quán)限范圍內(nèi)，債務(wù)單位又是一個(gè)成長(zhǎng)性較強(qiáng)的企業(yè)，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，債權(quán)人可以采取債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)或債權(quán)轉(zhuǎn)投資等方式。

3.訴訟。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果判斷債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況正在惡化或者有意賴賬，訴訟是最常用和最有效的方式，在法律追訴期內(nèi)及時(shí)提起訴訟，收集好客觀證據(jù)，以便更快更有效的解決問(wèn)題。

（五）建立債權(quán)清收激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度。

債權(quán)清理是一個(gè)非常復(fù)雜、繁瑣的工作，應(yīng)當(dāng)針對(duì)每筆債權(quán)落實(shí)到人、責(zé)任到人，企業(yè)更需要建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲政策，獎(jiǎng)罰分明。對(duì)清收回“賬銷案存”的欠款或者呆賬的人員要重獎(jiǎng)，調(diào)動(dòng)工作積極性。而對(duì)債權(quán)證據(jù)保管不利，造成缺失的，其責(zé)任人應(yīng)當(dāng)予以嚴(yán)肅處理。

四、總結(jié)

建立適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)制度，嚴(yán)格履行合同，制定企業(yè)自身的防控措施，不僅可以帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的提升，還可以在控制債權(quán)上起到有效作用，企業(yè)減少債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，就是提高資金的使用效率，讓企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)里更有競(jìng)爭(zhēng)力。