唐穎 甘肅省民航機場集團有限公司

一、引言

全面預算是通過對企業(yè)所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境的分析，在充分預測與合理決策基礎上，統(tǒng)籌配置相應資源，對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營進行的規(guī)劃。全面預算管理，是利用各類專項預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的資金、資產(chǎn)、人力等資源進行合理分配、高效控制、公平考核，實現(xiàn)企業(yè)短期經(jīng)營目標，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的管理手段。

二、國有企業(yè)實施全面預算管理的關鍵因素

全面預算應來自于基層各崗位、各職能部門，經(jīng)由財務人員將生產(chǎn)經(jīng)營的信息轉(zhuǎn)化為財務語言，供領導層決策使用。實施全面預算管理既是監(jiān)管部門對國有企業(yè)的要求，也是國有企業(yè)應對復雜經(jīng)濟環(huán)境、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的需要。但國有企業(yè)的全面預算管理要想真正發(fā)揮其功能還應注意以下關鍵因素。

（一）從上到下，提高全面預算的參與程度。全面預算是對公司戰(zhàn)略目標的具體解讀，建立在領導層的預測、決策基礎之上，必須與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致。但現(xiàn)實情況卻是，大部分國有企業(yè)高層領導更換頻繁，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效延續(xù)性差，對未來發(fā)展方向沒有給出明確的定位，相關職能部門也很難起到指導作用，具體預算編制人員更是一頭霧水。大部分企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀都是財務管理部門干了經(jīng)理層的活，到頭來還被說成是預算沒有做好而限制或影響了企業(yè)發(fā)展。這種本末倒置的情況并不少見，究其原因無非就是企業(yè)領導層沒有高度重視全面預算管理這項工作，沒有把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、遠期目標真正體現(xiàn)到全面預算管理中來。只有領導層的高度重視才能使得全面預算管理工作順利開展，這里的領導層不僅僅指國有企業(yè)的高層，還包括各級下屬單位的領導層，因為全面預算并不是幾個人、幾個部門的預算，而是強調(diào)全員參與的預算，只有各級領導高度重視才能使得全員參與成為可能。

（二）頂層設計，確保順暢的工作流程。全面預算強調(diào)全方位、全過程，那么就不可能是一個部門的事，建立完善的組織結(jié)構(gòu)和順暢的工作流程才能確保國有企業(yè)的全面預算管理順利開展。機制健全的國有企業(yè)最好可以成立預算管理委員會，由董事會直接領導，統(tǒng)管整體的全面預算管理工作。并在企業(yè)集團層面下發(fā)全面預算管理相關制度，明確全面預算管理機構(gòu)與職責，全面預算的基本原則，全面預算的編制內(nèi)容，全面預算的編制程序與方法，全面預算的執(zhí)行與調(diào)整，全面預算執(zhí)行情況分析與考核等，明確指出各職能部門應該干什么，怎么干，什么時候干，打造分工明確、溝通協(xié)調(diào)的工作流程。目前大部分的國有企業(yè)人浮于事，部分職能部門分工不甚清晰，推諉扯皮的情況還時有發(fā)生，看似婆婆多，可是誰也不做主。領導責任不明確導致各職能部門缺乏緊密配合，分工不明確導致工作效率低下，重復工作較多。一定要明確的是，全面預算管理應服從集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃，在財務預算形成之前，啟動各職能部門的股權(quán)投資預算、生產(chǎn)經(jīng)營預算、固定資產(chǎn)購置預算、人工成本等相關基礎預算。只有充分調(diào)動各職能部門的合作意識，嚴格按照既定的預算編制及下達流程，才能共同完成全面預算的編制及下達工作。

（三）科學合理，確保全面預算的可執(zhí)行性。預算編制基礎要來自基層崗位，預算的具體執(zhí)行也在基層崗位，只有高度全員參與的全面預算才有可執(zhí)行性。符合市場規(guī)律的基本原則，順暢的編制流程，合適的編制方法是基礎，國有企業(yè)整體對年度工作要有詳細的計劃，充分的預計，各部門將各基層崗位專業(yè)人員提供可靠的事實依據(jù)形成生產(chǎn)經(jīng)營預算、投資預算、人工成本預算等基礎預算，解決錢花在哪的問題；財務人員將其轉(zhuǎn)化為財務語言，最終形成利潤預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算，解決錢從哪里來，怎么花的問題。在預算執(zhí)行的過程中，標準化流程也好，嚴格的內(nèi)控制度也罷，除此之外各基層單位還需按月、季度進行深刻的分析、對比，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。國有企業(yè)的全面預算管理一定要一手抓編制，一手抓執(zhí)行，只有得到高度執(zhí)行的全面預算才能真正發(fā)揮全面預算管理的作用。

（四）獎罰分明，確保預算執(zhí)行反饋結(jié)果的再運用。全面預算管理中編制、執(zhí)行固然重要，但并不是其最終目的，全面預算管理的最終目的是通過執(zhí)行結(jié)果來指導未來的工作，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。那么如何確保預算執(zhí)行反饋結(jié)果對未來工作的指導作用呢？既要考慮企業(yè)眼前的利益，又不能損失長遠利益，只有公平合理的考核機制才能避免損失企業(yè)長遠利益的行為，只有獎罰分明的考核機制才能充分調(diào)動全員的積極性，讓全體員工心往一處想，勁往一處使，把企業(yè)強加的預算變成工作中努力的方向，化企業(yè)戰(zhàn)略為個人奮斗的目標。確保全面預算管理的考核與獎懲制度相互聯(lián)動，也只有獎懲到位的考核制度才能實現(xiàn)全面預算管理的最終目的。

三、結(jié)論

國有企業(yè)領導層的重視程度直接決定了全面預算管理是否能真正意義上的落地實施，組織機構(gòu)是否健全、職能部門是否配合、工作流程是否順暢、編制方法是否科學、考核制度是否到位，將直接影響全面預算的實施質(zhì)量。提高國有企業(yè)全面預算管理水平，促進國有企業(yè)更好、更快發(fā)展，全面預算管理工作者任重而道遠。