原山山

（中交二公局東萌工程有限公司，西安710119）

1 引言

山嶺重丘區(qū)公路工程項(xiàng)目成本管理最大的難點(diǎn)是影響成本的潛在因素多而繁雜，如施工用電用水、便道便橋的修建、征地拆遷的難易程度、當(dāng)?shù)氐乃牡刭|(zhì)等。如果施工條件發(fā)生變化，在平原地區(qū)稍做調(diào)整便可正常施工，對(duì)項(xiàng)目成本影響不大，但如果同一問(wèn)題發(fā)生在山嶺重丘區(qū)，就需要浪費(fèi)幾倍、甚至幾十倍的資金成本來(lái)維持項(xiàng)目的正常施工，這也是山區(qū)項(xiàng)目由預(yù)算的盈利型項(xiàng)目轉(zhuǎn)變成經(jīng)營(yíng)虧損項(xiàng)目的主要原因。

2 成本分析的現(xiàn)狀和必要性

目前，大部分施工企業(yè)在山嶺重丘區(qū)公路工程項(xiàng)目管理過(guò)程中，只是依靠有經(jīng)驗(yàn)的管理人員去判斷項(xiàng)目成本發(fā)生偏差的原因，很少有人通過(guò)量化的手段將成本偏差的大小、原因直接以客觀結(jié)論體現(xiàn)出來(lái)?，F(xiàn)階段成本分析工作僅停留在主觀判斷階段，事故發(fā)生，才會(huì)認(rèn)真總結(jié)，更有甚者找不到引起成本偏差的原因。

面對(duì)當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)激烈的交通基礎(chǔ)建設(shè)市場(chǎng)，以往粗放型的成本管理已經(jīng)不滿足人們對(duì)項(xiàng)目精細(xì)化管理水平的需求。如何改變過(guò)往成本管理被動(dòng)的局面，發(fā)揮成本控制的主觀能動(dòng)性，使成本管理進(jìn)入“組織施工—成本核算—成本分析—發(fā)現(xiàn)偏差—采取糾偏—組織施工”有機(jī)循環(huán)中，這是現(xiàn)階段成本管理迫切需要解決的問(wèn)題。

3 偏差分析法

3.1 偏差分析法的基本原理

根據(jù)工程造價(jià)基本原理中的“量”“價(jià)”分離原則，費(fèi)用的本質(zhì)是由“量”與“價(jià)”乘積所組成。偏差分析法以“量”和“價(jià)”為基礎(chǔ)，分別賦予“工程量”與“成本價(jià)”不同的時(shí)間概念，令成本費(fèi)用進(jìn)度化。通過(guò)比較不同時(shí)間概念的成本費(fèi)用，從而找到誘發(fā)偏差因素，量化成本偏差的目的。

3.2 偏差分析法和偏差值

依據(jù)：成本費(fèi)用=工程數(shù)量（Q）×成本價(jià)格（P）

將工程數(shù)量（Q）、成本價(jià)格（P）賦予時(shí)間概念包括：計(jì)劃工程量（Q0）、計(jì)劃成本價(jià)（P0）、實(shí)際工程量（Q1）、實(shí)際成本價(jià)（P1）。

那么，計(jì)劃成本=∑（Q0×P0）；實(shí)際成本=∑（Q1×P1）。

因此，實(shí)際偏差=實(shí)際成本-計(jì)劃成本=∑（Q1×P1）-∑（Q0×P0）。

由于在上述偏差比較的公式中，直接引入了2組變量，雖然得出的偏差結(jié)果可以反映實(shí)際偏差大小，但無(wú)法滿足量化偏差成因的分析要求。

所以，任選一組變量從時(shí)間維度固定，得到：

結(jié)合想要分析出的結(jié)果，將式（1）和式（2）中固定的變量賦予時(shí)間維度：

1）分析工程量導(dǎo)致的成本偏差時(shí)，將價(jià)格水平還原至計(jì)劃狀態(tài)，即P0，得到：進(jìn)度偏差=∑（Q0×P0）-∑（Q1×P0）=∑（Q0-Q1）×P0。

需注意，將價(jià)格水平還原至計(jì)劃狀態(tài)，量化的偏差結(jié)果完全排除了價(jià)格差異產(chǎn)生偏差的干擾，客觀反映了進(jìn)度差異導(dǎo)致的偏差大小。

進(jìn)度偏差結(jié)論：結(jié)果為正值，計(jì)劃進(jìn)度大于實(shí)際進(jìn)度（Q0＞Q1），進(jìn)度滯后；結(jié)果為負(fù)值計(jì)劃進(jìn)度小于實(shí)際進(jìn)度（Q0＜Q1），表示進(jìn)度超前。

2）分析價(jià)格導(dǎo)致的成本偏差時(shí)，將工程量控制在實(shí)際完成狀態(tài)，即Q1，得到：成本偏差=∑（Q1×P1）-∑（Q1×P0）=∑Q1×（P1-P0）。

需注意，將工程量控制在完成狀態(tài)，量化的偏差結(jié)果客觀反映了當(dāng)前進(jìn)度時(shí)成本價(jià)格變化導(dǎo)致的偏差大小。

成本偏差結(jié)論：結(jié)果為負(fù)值，計(jì)劃成本大于實(shí)際成本（P0＞P1），成本減少；結(jié)果為正值計(jì)劃成本小于實(shí)際成本（P0＜P1），表示成本增加。

3.3 成本偏差率

進(jìn)度偏差和成本偏差的量化結(jié)果以金額的形式表現(xiàn)出來(lái)（即：由于進(jìn)度滯后（超前）導(dǎo)致的偏差額度或由于價(jià)格上漲（下跌）導(dǎo)致的偏差額度），雖然比較客觀，但由于工程涵蓋的內(nèi)容多，其價(jià)值不等的原因，不能直觀反映偏差程度的大小（例如，同樣是1.0×106元的偏差，影響土石方工程的程度要比鋼筋混凝土工程的程度大很多）。單一地從偏差量衡量偏差結(jié)果，存在一定的局限性。

所以，將進(jìn)度偏差和成本偏差公式繼續(xù)延伸，計(jì)算出偏差率：

進(jìn)度偏差率=進(jìn)度偏差/擬定完成的計(jì)劃成本=∑[（Q0-Q1）×P0]/∑（Q0×P0）

需注意，由于進(jìn)度偏差“量”有時(shí)間緯度差，而“價(jià)”無(wú)時(shí)間緯度差，所以進(jìn)度引起的偏差率要將“量”的基數(shù)還原至計(jì)劃狀態(tài)，即基數(shù)使用 ∑（Q0×P0）。

成本偏差率=成本偏差/實(shí)際完成的計(jì)劃成本=∑[Q1×（P1-P0）]/∑（Q1×P0）

需注意，由于成本偏差“價(jià)”有時(shí)間緯度差，而“量”無(wú)時(shí)間緯度差，所以成本引起的偏差率要將“價(jià)”的基數(shù)還原至計(jì)劃狀態(tài)，即基數(shù)使用 ∑（Q1×P0）。

由此量化的進(jìn)度偏差率和成本偏差率才能直觀地反映偏差發(fā)生的程度大小[1]。

4 應(yīng)用與實(shí)例

2010—2014年，本人主持和參與了湖北谷竹高速公路土建7標(biāo)項(xiàng)目的成本管理工作，通過(guò)偏差分析法，對(duì)項(xiàng)目施工成本進(jìn)行了監(jiān)控，達(dá)到了良好的控制效果。現(xiàn)將一部分偏差數(shù)據(jù)列出（見(jiàn)表1），以供參考和研究。

表1 湖北谷竹高速公路土建7標(biāo)項(xiàng)目成本偏差

2011年3月，項(xiàng)目第1次成本核算，進(jìn)度方面：由于施工受到電力不通的影響，除路基工程外，橋梁、隧道工程進(jìn)度滯后，工程總體進(jìn)度水平也相對(duì)滯后；成本方面：由于進(jìn)度偏差率大于成本偏差率，不難得出成本增加的原因主要是路基工程趕工所造成的結(jié)論。

2011年4月，項(xiàng)目第1次糾偏，重點(diǎn)放在了進(jìn)度糾偏。橋梁樁基工程由原來(lái)的4個(gè)作業(yè)隊(duì)，增加至7個(gè)作業(yè)，并增開(kāi)相應(yīng)的施工作業(yè)面；另一方面，隧道與樁基全部采用柴油發(fā)電組織施工。從糾偏結(jié)果來(lái)看，橋梁、隧道的進(jìn)度得到了全面好轉(zhuǎn)。但路基工程由于利潤(rùn)高的土石方工程即將施工完畢，成本控制點(diǎn)有開(kāi)始向不良方向發(fā)展的趨勢(shì)。

2011年5月，由于柴油發(fā)電成本高的特點(diǎn)，決定采取提高發(fā)電機(jī)使用效率，限額控制柴油消耗的成本糾偏措施。從糾偏結(jié)果來(lái)看，當(dāng)月成本情況也有所改善。

5 實(shí)踐總結(jié)

通過(guò)實(shí)踐，采用偏差分析法對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析和控制，主要有以下幾個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)：（1）直觀、及時(shí)地掌握項(xiàng)目成本管控狀態(tài)，為進(jìn)一步分析偏差原因，制定糾偏措施指明方向；（2）連續(xù)時(shí)段編制的成本效果圖，可以動(dòng)態(tài)的掌握成本偏差發(fā)展趨勢(shì)；（3）當(dāng)偏差點(diǎn)向不良偏差區(qū)域發(fā)育時(shí)，能夠及時(shí)預(yù)警，指導(dǎo)項(xiàng)目管理提前采取糾偏，起到了防范于未然的作用。

6 結(jié)語(yǔ)

科學(xué)的項(xiàng)目管理方法，是施工企業(yè)管理水平升華的基礎(chǔ)和保障。偏差分析法不但直觀反映了施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，也讓項(xiàng)目管理的決策更符合施工現(xiàn)場(chǎng)需要。動(dòng)態(tài)地進(jìn)行項(xiàng)目成本管控，是項(xiàng)目成本管理的意義所在。