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        對標(biāo)分析深挖潛 降本增效促發(fā)展

        2019-01-28 13:38:14吳慶海
        時(shí)代金融 2019年21期
        關(guān)鍵詞:加工量去年同期收率

        ● 吳慶海

        一、背景

        對標(biāo)公司簡介:A公司現(xiàn)有常減壓裝置兩套,原油一次加工能力為200萬噸/年;在建常減壓裝置一套,原油一次加工能力為250萬噸/年;現(xiàn)有職工749人。B公司原油一次加工能力150萬噸/年;現(xiàn)有職工200人。

        對標(biāo)方式:本分析將A公司生產(chǎn)運(yùn)營融入到財(cái)務(wù)分析中,通過將不同口徑的各項(xiàng)數(shù)據(jù)還原為同一標(biāo)準(zhǔn)下的數(shù)據(jù),使分析更具有可比性。A公司與B公司均屬于煉油行業(yè)中的短流程企業(yè),可比性較強(qiáng);A公司與自身去年同期開展對比,有助于進(jìn)一步挖掘發(fā)展?jié)摿?。在分析中,通過數(shù)據(jù)對比做好差異分析,揭示差距,促進(jìn)A公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

        二、原油采購環(huán)節(jié)

        (一)橫向與B公司對比

        2017年A公司原油綜合到廠成本價(jià)格(含原油采購價(jià)、中間環(huán)節(jié)費(fèi)用)較B公司高150元/噸。原因如下:A公司原油采購價(jià)格較B公司高100元/噸;中間環(huán)節(jié)費(fèi)用(含運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)等)較B公司高50元/噸。

        1.原油采購價(jià)格。A公司除采購X原油外,還采購價(jià)格較高的Y、Z兩種原油;B公司僅采購X原油。因此兩公司原油采購價(jià)格存在差異。

        改進(jìn)措施:建議A公司根據(jù)原油產(chǎn)出效益情況,擇優(yōu)采購原油品種。

        2.中間環(huán)節(jié)費(fèi)用。A公司原油運(yùn)費(fèi)較B公司高出40元/噸,經(jīng)過分析運(yùn)輸環(huán)節(jié),兩公司船運(yùn)費(fèi)用基本一致,主要是A公司地處內(nèi)陸,原油需要經(jīng)陸運(yùn)才能達(dá)到廠區(qū)。

        改進(jìn)措施:針對陸運(yùn)費(fèi)較高的現(xiàn)狀,A公司擬修建港口至廠區(qū)的原油輸送管線,此管線開通后將有效解決陸運(yùn)費(fèi)較高問題,預(yù)計(jì)均可節(jié)省原油運(yùn)費(fèi)30-40元/噸。

        (二)縱向與去年同期對比

        2017年A公司原油綜合到廠成本價(jià)格較去年同期高400元/噸,主要原因是受國際原油市場形勢影響,原油采購價(jià)格上漲。

        三、煉油加工環(huán)節(jié)

        (一)煉油裝置收率

        根據(jù)A公司生產(chǎn)數(shù)據(jù)反映煉油裝置收率與B公司基本持平。

        為在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)創(chuàng)造效益,A公司產(chǎn)品收率,深入展開管理量化,細(xì)化相關(guān)專項(xiàng)措施:一方面,在生產(chǎn)作業(yè)過程中,防止跑冒滴漏,降低原油在裝置運(yùn)行過程中的損耗,提高裝置整體收率;另一方面,在保證產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的前提下,合理提升高附加值產(chǎn)品收率。

        (二)加工成本

        2017年A公司噸油加工成本較B公司高55元/噸,較去年同期高48元/噸。經(jīng)過梳理業(yè)務(wù)流程,具體分析如下:

        1.燃料費(fèi)。第一,橫向與B公司對比。噸油燃料費(fèi)較B公司高2元/噸,A公司2017年燃料種類包含燃料油(自產(chǎn)成本價(jià)格4035元/噸)、天然氣(采購價(jià)格2.6元/方)、LNG(采購3.9元/方),B公司僅有天然氣。根據(jù)不同燃料熱值,均還原成天然氣后,A公司噸油耗量較B公司低0.61%。在A公司噸油消耗量低于B公司的情況下,因燃料油、LNG燃料價(jià)格較高導(dǎo)致噸油燃料費(fèi)高于B公司,導(dǎo)致噸油燃料費(fèi)較B公司高2元/噸。

        第二,縱向與去年同期對比。A公司噸油燃料費(fèi)較去年同期高4元/噸,根據(jù)燃料熱值不同還原成天然氣后,噸油耗量較去年同期低9%,主要是原料價(jià)格變動(dòng)影響。

        因2017年天然氣價(jià)格高于去年同期,且因燃?xì)夤咎烊粴夤?yīng)不足,A公司使用了LNG,價(jià)格較天然氣高,導(dǎo)致噸油燃料費(fèi)較去年高4元/噸。

        考慮燃料市場價(jià)格及熱值,經(jīng)計(jì)算每一元的不同燃料產(chǎn)生熱值如下:燃料油9.07焦耳,天然氣14.02焦耳,LNG9.50焦耳。

        改進(jìn)措施:在僅考慮燃料價(jià)格,且各種燃料均供應(yīng)充足的情況下,A公司擬優(yōu)先使用天然氣,其次為LNG,最后為燃料油。

        2.動(dòng)力費(fèi)。第一,A公司橫向與B公司對比。A公司噸油動(dòng)力費(fèi)較B公司高26元/噸,具體原因如下:

        蒸汽:A公司噸油蒸汽費(fèi)較B公司高23元/噸,主要原因:一是2017年蒸汽價(jià)格A公司(210元/噸)較B公司(185元/噸)高25元/噸,導(dǎo)致噸油蒸汽費(fèi)較B公司高4元/噸;二是因噸油單耗量高,導(dǎo)致噸油蒸汽較B公司高7元/噸。

        針對蒸汽較B公司高的情況,A公司將從以下方面做好管控:一是加強(qiáng)各蒸汽放空閥門管理,各排凝點(diǎn)盡量加裝疏水閥;二是加強(qiáng)巡檢和整改,及時(shí)維修和消除蒸汽漏點(diǎn),杜絕非生產(chǎn)消耗。

        電:A公司噸油用電(9元/噸)較B公司(6元/噸)高3元/噸,主要是A公司煉油環(huán)節(jié)流程長,噸油耗電量較B公司高4度/噸。

        第二,縱向與去年同期對比。蒸汽:A公司噸油蒸汽費(fèi)較去年同期降低9元/噸,主要是以下因素綜合影響:一是2017年蒸汽價(jià)格(210元/噸)較去年同期(200元/噸)高10元/噸;二是因噸油消耗量降低,導(dǎo)致噸油蒸汽費(fèi)較去年同期降低。

        A公司噸油蒸汽費(fèi)較去年同期降低的原因主要是2017年采取多項(xiàng)措施降低蒸汽費(fèi)用,首先,集中蒸汽對重點(diǎn)部位進(jìn)行處理,提高蒸汽的使用效率;其次,加強(qiáng)蒸汽放空管理,回收利用凝結(jié)水;第三,嚴(yán)格控制抽真空蒸汽壓力,減少抽空器蒸汽消耗。

        電:A公司噸油用電(9元/噸)較去年同期高1元/噸,主要是加工量較去年同期少,噸油耗電量較去年同期高0.5度/噸;另外,電價(jià)較去年同期上漲0.06元/度。根據(jù)換算,同等加工量的情況下,噸油耗電量較去年同期低2.02度/噸。

        A公司針對用電采取多項(xiàng)改進(jìn)措施:一是熱油泵預(yù)熱適當(dāng),控制兩泵之間溫差;二是根據(jù)裝置溫度和天氣情況及時(shí)調(diào)整空冷器的使用數(shù)量;三是根據(jù)氣溫及水溫變化情況調(diào)整循環(huán)水場的風(fēng)機(jī)運(yùn)行臺數(shù),優(yōu)先使用水輪風(fēng)機(jī),減少耗電。

        3.人工成本。第一,橫向與B公司對比:A公司噸油人工較B公司高20元/噸,主要原因是當(dāng)前裝置加工量未達(dá)到應(yīng)有加工能力,且職工人數(shù)目前較B公司多。

        第二,縱向與去年同期對比:A公司噸油人工較去年同期高9元/噸,主要原因是2017加工量較去年同期下降20萬噸。

        因此A公司需要控制人員數(shù)量增加,在裝置允許范圍內(nèi)提高原油加工量。

        4.折舊攤銷。第一,橫向與B公司對比:A公司噸油折舊攤銷較B公司高17元/噸,主要原因是A公司固定資產(chǎn)原值高于B公司。

        第二,縱向與去年同期對比:A公司噸油折舊攤銷較去年同期高7元/噸,主要原因是2017年固定資產(chǎn)原值變化不大,但加工量較去年同期少。

        針對噸油折舊攤銷問題,建議A公司及時(shí)處置停用或多余設(shè)備,并合理提升原油加工量。

        四、稅金及附加

        (一)橫向與B公司對比

        因兩公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同,造成消費(fèi)稅差異,導(dǎo)致A公司稅金及附加較B公司高。

        (二)縱向與去年同期對比

        因A公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷量較去年同期低,影響營業(yè)稅金及附加較去年同期低7,125.23萬元,噸產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加較去年同期低10.82元/噸。

        五、措施及結(jié)論

        (一)措施

        A公司擬在各業(yè)務(wù)流程采取針對性措施:一是在原油運(yùn)輸方式可能改變的過程中,全面收集相關(guān)資料,認(rèn)真對運(yùn)行成本進(jìn)行測算,為項(xiàng)目決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持;二是在生產(chǎn)運(yùn)行過程中,加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)及管理,確保裝置的“安、穩(wěn)、長、滿、優(yōu)”運(yùn)行,提升工藝質(zhì)量,提高裝置收率及高附加值產(chǎn)品收率,嚴(yán)控燃料、動(dòng)力等能源消耗。

        針對A公司存在的問題,建議優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,進(jìn)一步加強(qiáng)精細(xì)化管理,落實(shí)標(biāo)桿管理的理論及意義,深入細(xì)化對標(biāo)分析,積極采取有效措施,努力做好從對標(biāo)管理到持續(xù)改進(jìn)的過程控制,以提高運(yùn)用標(biāo)桿管理手段解決實(shí)際問題的能力,從多種可選方案中選擇最優(yōu)方案,最終實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

        (二)結(jié)論

        在企業(yè)運(yùn)營管理過程中,做好成本效益的對標(biāo)分析,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理價(jià)值,以深入挖掘潛力、降低成本、增加公司效益,使成本費(fèi)用的控制更加具有針對性,以持續(xù)提高精細(xì)化管理水平。通過深入做好成本費(fèi)用的對標(biāo)分析,挖掘影響公司經(jīng)營效益的根源,引導(dǎo)成本費(fèi)用控制方向;優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,完善管理機(jī)制,夯實(shí)管理基礎(chǔ),加強(qiáng)成本控制,以便落實(shí)成本控制的應(yīng)對措施,壓縮各項(xiàng)可控費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)降本增效,促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良好持續(xù)發(fā)展,切實(shí)提升公司競爭力。

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