● 龔艷歌

在經(jīng)濟下行壓力加劇的情況下，國家為了促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，充分運用積極的財政政策，不斷加大財稅改革力度，引導產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉型，提升消費升級，促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行。近幾年，國家不斷加大減稅降費力度，為經(jīng)濟發(fā)展注入了活力。社會各界對此廣泛贊譽，也對深化財稅體制改革充滿期待，稅費降多少，怎么降，還有下降空間嗎？財政政策呢，能夠給予更多的人享受到改革的紅利么？因此，深化財稅體制改革滿足人們的心里預期對于促進社會和諧發(fā)展具有重要意義。

一、財稅體制相關概念概述

（一）財稅體制的概念

財稅體制是財政體制與稅收體制的總稱。它是國家運用國家權力對國民收入進行分配的一種有效調節(jié)方式，其中包括兩個方面的內容：一是財政收入來源，主要通過稅收形式通過征收方式取得，具有強制性、無償性的特點；此外還包括各種不同項目的收費形式，形成國家財政收入的兩大支柱。二是財政支出運用，主要通過國家預算安排，將相應的收入安排到各個項目中去。從而通過財政收支實現(xiàn)對社會經(jīng)濟活動的調節(jié)，保障國家職能的順利實施。

（二）財稅改革的目的和意義

財稅與經(jīng)濟關系十分密切，靈活運用財稅政策可以起到對經(jīng)濟的促進作用，在現(xiàn)階段經(jīng)濟下行壓力加劇的情況下，通過采取減稅降費措施對企業(yè)發(fā)展具有積極作用。財稅改革的目的就是為了保持與社會經(jīng)濟協(xié)調，促進社會經(jīng)濟發(fā)展的良性發(fā)展。

二、現(xiàn)階段財稅體制改革中存在的問題

（一）財政收入規(guī)模較大，增長幅度過快，部分超過了經(jīng)濟發(fā)展速度，對經(jīng)濟發(fā)展造成影響

近幾年，雖然連續(xù)的實施減稅降費政策，但是財政收入的總體規(guī)模依然較大，增長幅度依然較快，有的地方超過了經(jīng)濟增長幅度，財政收入來源于經(jīng)濟增長，財政收入的增長幅度不應當高于經(jīng)濟增長幅度，財政收入的過快增長無異于“殺雞取卵”，這對經(jīng)濟發(fā)展十分不利。財稅政策應當更多的讓利于企，藏富于民。以建筑企業(yè)為例子，該行業(yè)規(guī)模較大，在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有重要比重，然而，卻是投入資金最多，收益較差的一類，行業(yè)利潤率極低，在3%-5%之間，在國家大力推行基礎建設的情況下尚且如此，在更多的時候幾乎無法保持營利。同時，在財政收入中的收入結構不合理。土地出讓收入在財政收入中的比重較大，部分地方收入對土地收入依賴性較大，形成了“土地財政”——依靠土地出讓及相關的稅費收入，這對財政發(fā)展也極其不利。此外，財政收入在中央與地方間不均衡。財政收入由上到下的逐級遞減，中央財政支配的收入多，調控能力強，省級次之，最差的是縣鄉(xiāng)級，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，財政收入除了保運轉外，無法增加鄉(xiāng)村經(jīng)濟建設，而這也是鄉(xiāng)村經(jīng)濟發(fā)展薄弱的原因之一。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至維護地方運轉的能力也沒有，需要上級財政補貼。

（二）財政預算安排不合理，投入到民生、教育、社會保障方面的財政支出不足

在許多地方，財政資金投入到基本建設中較多，國家也是大興基本建設，各地建設一片繁忙，到處都是工地，到處可見工程。這是有違財政職能的，作為財政職能來說，首先是保吃飯，解決民生問題，其次，才是建設，現(xiàn)在的財政政策上出現(xiàn)了偏差，為了刺激經(jīng)濟大力擴張建設，不僅使全國耕地面積減少，而且浪費了大量的社會資源，對財政資金也形成了極大浪費。許多地方以及中央財政都通過舉債方式，或者通過土地出讓方式籌集資金，大力擴張基本建設，導致基本建設過熱過快增長，出現(xiàn)了新的城市“圈地運動”，比如擴大棚改范圍大拆大建，建設了一批“空心城”，出現(xiàn)了一批“無人村”，所需建設資金最終會由財政償還，勢必增加今后的財政負擔，以對今后的經(jīng)濟發(fā)展造成隱患。同時，由于財政預算重點偏離，導致財政對民生、基礎教育、社會保障投入不足。比如部分城市居民醫(yī)保資金存在缺口，社會養(yǎng)老保險缺口，這些應當由財政兜底的資金卻懸而不決；還有國民教育部分投入資金不足的問題，許多國家將國民教育全面義務教育化，而我國九年義務教育中部分地區(qū)仍然有不同形式的收費，幼兒教育，高中及以上教育支出的大部分由居民承擔，如果財政充裕應當將這些公共教育投入納入財政預算體系，讓國民分享到財政改革的紅利。

（三）企業(yè)利潤率低，發(fā)展后勁不足，企業(yè)負擔依然較重，表明財稅改革仍有空間

現(xiàn)在許多企業(yè)負擔的稅收項目較多，比如增值稅、城建稅、教育費附加，土地使用稅，企業(yè)所得稅等，此外還有要負擔一些相關的費用，包括各種辦證費、管理費等，使企業(yè)承擔的稅費負擔過重。由于各項成本費用的上漲，企業(yè)的獲利空間有限，實體企業(yè)發(fā)展后勁不足。在一些享受財政補貼的企業(yè)，財政補貼手續(xù)復雜，難以到位，財政補貼還要繳稅等，從而影響了企業(yè)積極性。企業(yè)要繳的稅費多，獲得的收入少，投入與收益不成正比，企業(yè)運營風險較高。

三、進一步深化財稅體制改革的對策建議

（一）進一步完善分稅制管理制度，加大對縣級以下財政傾斜力度，支持鄉(xiāng)村經(jīng)濟建設

在現(xiàn)行的分稅制管理體制下，中央財政集中了全國的大部分財力，導致縣以下財政財力不足，而縣以下經(jīng)濟建設正是全國經(jīng)濟發(fā)展最薄弱的環(huán)節(jié)，特別是一些中西部地區(qū)的鄉(xiāng)村經(jīng)濟缺少主體產(chǎn)業(yè)，建設資金嚴重不足。因此，國家財政政策要向這些地方傾斜，加大對鄉(xiāng)村經(jīng)濟支持力度。同時，要進一步合理規(guī)劃分稅制管理制度，比如，將現(xiàn)行的增值稅分成比例的標準由中央與地方五五分成改為三七分成，增強地方財政的可用財力，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。要減少財政收入對土地依賴問題，對企業(yè)用地實行優(yōu)惠政策，給予其土地出讓金政策性減免，支持企業(yè)發(fā)展。

（二）進一步優(yōu)化預算管理結構，增加對教育和社會保障等民生支出

財政支出應當歸位，首先落實“吃飯”保障，解決民生問題，其次才是進行投資建設，不能本末倒置。一是財政要加大對醫(yī)保和社會養(yǎng)老保險的支持力度，補齊資金缺口，這些缺口無論是歷史原因還是體制問題都應當由財政承擔，不能再將之交給社會，這是政府責任。在社會養(yǎng)老保險上要讓交費者少交，還富于民，而不是因為出現(xiàn)社保缺口再由新的交納者負擔，導致財政缺位。二是將幼兒學前教育、高中及以前學歷教育納入財政預算，所有費用由財政承擔，讓所有人能夠享受到改革成果。這些教育屬于公共教育序列，應當納入政府財政公共預算。三是縮減基本建設范圍，保持城市經(jīng)濟的理性發(fā)展。要減少城市盲目擴張，縮小城市棚改范圍，減少基本建設資金投入，特別是不要大力進行舉債建設，搞政績工程，形象工程，使財政資源形成較大浪費。通過基本建設刺激經(jīng)濟發(fā)展作用有限，而且對社會資源的浪費較大，破壞性較為嚴重，發(fā)展經(jīng)濟重要的還是要改善經(jīng)濟發(fā)展質量。

（三）進一步擴大減稅降費空間，讓利于企業(yè)，促進經(jīng)濟快速發(fā)展

一是完善增值稅和企業(yè)所得稅為主體的稅收制度，可以進一步加強增值稅、企業(yè)所得稅調研，降低稅率，讓企業(yè)獲得更多的發(fā)展資金。二是進一步簡化稅制，縮減稅收科目與規(guī)模，比如取消增值稅相配套的城建稅和教育費附加，現(xiàn)階段執(zhí)行城建稅和教育費附加意義不大，可以考慮取消，減輕企業(yè)負擔。三是加大對企業(yè)發(fā)展的補貼力度，對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目給予財政補貼支持，并保證各項措施及時到位。

四、結論

近年來，國家的財稅體制改革在促進經(jīng)濟發(fā)展中起到了重要作用，然而，仍然存在進一步改革的空間。必須進一步推進降稅減費政策落地，讓利于企業(yè)，企業(yè)實體經(jīng)濟的快速發(fā)展。加大對鄉(xiāng)村經(jīng)濟建設支持力度，進一步優(yōu)化財政預算支出，增加對醫(yī)保、養(yǎng)老保險和教育的財政投入力度，使財政歸位，促進社會經(jīng)濟和諧發(fā)展。