● 李 穎

2014年9月12日，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》出臺(tái)后，監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理的要求越來(lái)越嚴(yán)格化。有效的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行全部業(yè)務(wù)順利開展的必備武器，因此各大商業(yè)銀行都致力于內(nèi)部控制體系的建設(shè)。正是因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部控制管理體系，缺少對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與防控，所以才會(huì)頻發(fā)銀行業(yè)的惡性經(jīng)濟(jì)案件，這無(wú)疑會(huì)給商業(yè)銀行造成巨大的資金損失，同時(shí)也會(huì)嚴(yán)重威脅到客戶的資金安全，對(duì)銀行業(yè)的發(fā)展造成了危害。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)迫在眉睫。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)出現(xiàn)的問(wèn)題

在監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格要求下，我國(guó)各大商業(yè)銀行都積極的制定了內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是盡管如此，還是頻繁的出現(xiàn)銀保監(jiān)會(huì)對(duì)不同的商業(yè)銀行開罰單的情況。根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)網(wǎng)站的統(tǒng)計(jì)，2018年監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)違反《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》開出的罰單共計(jì)101張，截止到2019年3月份，2019年已經(jīng)開出了14張違反《指引》的罰單。商業(yè)銀行頻繁的違反《指引》而受處罰說(shuō)明了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理工作中確實(shí)存在問(wèn)題。

(一)商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱

金融市場(chǎng)迅速發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)因子，這樣一來(lái)，商業(yè)銀行需要投入更多的精力來(lái)防控金融風(fēng)險(xiǎn)。但是，為了發(fā)展業(yè)務(wù)，搶占市場(chǎng)份額，大多數(shù)的商業(yè)銀行忽視了防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并沒有在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面做出努力。沒有防控金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)就很難構(gòu)建一個(gè)有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，從而不利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)足發(fā)展。

(二)商業(yè)銀行部門崗位和職責(zé)設(shè)置不合理

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類也是日新月異，以往存貸業(yè)務(wù)為主體的商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)模式不復(fù)存在，商業(yè)銀行的職能部門會(huì)隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的壯大而增加。在這種形勢(shì)下，商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)的辦理程序更為復(fù)雜，要求也變得更為嚴(yán)格，但是那些專注于傳統(tǒng)柜臺(tái)業(yè)務(wù)的員工已經(jīng)明顯不適合現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的需要，否則將會(huì)加大商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，大大降低商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)效率。除此之外，很多商業(yè)銀行忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理部門的建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門配備的員工數(shù)量少，辦事效率低，也會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作難以到位。

(三)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格性較差

一個(gè)經(jīng)營(yíng)效益高、資產(chǎn)穩(wěn)健的商業(yè)銀行需要一系列嚴(yán)格規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度，沒有及時(shí)的賬證與報(bào)表的核對(duì)、資產(chǎn)盤點(diǎn)、檔案的完整保存，是很難維持商業(yè)銀行的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。近些年，不少商業(yè)銀行因?yàn)檫`反會(huì)計(jì)核算的原則來(lái)獲取違法收入而受到監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲處罰。松散的會(huì)計(jì)制度體系只會(huì)讓商業(yè)銀行的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況混亂，長(zhǎng)此以往勢(shì)必會(huì)影響其正常經(jīng)營(yíng)，到最后會(huì)損害債權(quán)人的利益，動(dòng)搖商業(yè)銀行的穩(wěn)定。

(四)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管體系不健全

商業(yè)銀行的部門分支細(xì)密，員工數(shù)量眾多，而且員工的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)不盡相同。在商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理中，提高業(yè)績(jī)的同時(shí)也要防控各種風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國(guó)商業(yè)銀行在對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，大多僅僅注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，卻忽視了員工操作規(guī)范程度和職業(yè)道德的考核，導(dǎo)致員工習(xí)慣性的忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制管理的要求，出現(xiàn)未嚴(yán)格執(zhí)行客戶授信制度、違規(guī)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)、未對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)限額管理等違規(guī)行為，由此給商業(yè)銀行帶來(lái)了不少的損失。

(五)外部監(jiān)管的力度有待提升

我國(guó)銀保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督管理，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》是為進(jìn)一步推進(jìn)商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制而出臺(tái)的監(jiān)管性文件。這一文件的出臺(tái)確實(shí)有力的督促了商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，但是由于我國(guó)商銀行的體系復(fù)雜，各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)及網(wǎng)點(diǎn)的數(shù)量眾多，這樣大大加大了監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行自身內(nèi)部控制體系建設(shè)的監(jiān)管難度，難度大的情況下只能做到重點(diǎn)監(jiān)管，并不能做到有效的全面監(jiān)管。商業(yè)銀行會(huì)借此鉆空，形成僥幸心理而做出違反法律法規(guī)的業(yè)務(wù)操作。

二、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系的措施

(一)提高商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)

金融風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，沒有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)就沒有審慎經(jīng)營(yíng)的原則要求，這樣就會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部管理松散，自然而然的就難以建立完善的內(nèi)部控制管理體系，長(zhǎng)期這樣下去，商業(yè)銀行的企業(yè)文化會(huì)缺失，隨之經(jīng)營(yíng)效益會(huì)下降，商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)也會(huì)受到威脅。所以，要想從源頭上解決這一問(wèn)題，就要自上而下的對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)培養(yǎng)，構(gòu)建具有本行特色的企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的文化，比如說(shuō)，可以經(jīng)常開展風(fēng)險(xiǎn)防控的學(xué)習(xí)講座、組織與此相關(guān)的企業(yè)團(tuán)建活動(dòng)等等。通過(guò)商業(yè)銀行全體的努力，金融風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)便會(huì)貫徹于整個(gè)商業(yè)銀行的內(nèi)部，從而促使商業(yè)銀行在完善的內(nèi)部控制體系下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)注重員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)

員工群體是商業(yè)銀行的重要組成部分，員工的業(yè)務(wù)能力是商業(yè)銀行提高運(yùn)營(yíng)效益減少操作性風(fēng)險(xiǎn)的推動(dòng)力，而員工的職業(yè)道德修養(yǎng)是商業(yè)銀行資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)減少信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。員工高水平的業(yè)務(wù)能力和高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)能夠促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理體系的健全。商業(yè)銀行應(yīng)該定期和不定期的開展員工業(yè)務(wù)能力測(cè)試和培訓(xùn)，按培訓(xùn)和測(cè)試成績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)懲活動(dòng)，以激發(fā)員工提升自我業(yè)務(wù)水平的積極性。除此之外，商業(yè)銀行可以樹立員工先鋒模范的形象，以此來(lái)提高員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，減少員工違規(guī)操作業(yè)務(wù)而給商業(yè)銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

(三)構(gòu)建獨(dú)立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度提出了嚴(yán)格的規(guī)定，要求商業(yè)銀行建立有效的會(huì)計(jì)核對(duì)和監(jiān)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)審核程序也要嚴(yán)格規(guī)范，除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)的檔案并妥善保管。在人員職責(zé)的安排上也要遵守會(huì)計(jì)制度的要求，根據(jù)不同的工作崗位和性質(zhì)，賦予其相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，做到權(quán)責(zé)分離，相互監(jiān)督。會(huì)計(jì)制度的設(shè)立也要由專門的部門研究和監(jiān)督執(zhí)行，避免出現(xiàn)獨(dú)裁專斷的現(xiàn)象。

(四)完善內(nèi)控監(jiān)督管理的激勵(lì)機(jī)制

商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理工作中，僅僅依靠外部力量是難以做好的，自身的力量是完善內(nèi)部控制管理體系的關(guān)鍵。內(nèi)部合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的嚴(yán)格監(jiān)管與把控、決策部門的內(nèi)控制度研究以及全體部門員工的自覺守紀(jì)守法是內(nèi)部控制機(jī)制健全的必備因素。然而，龐大的銀行內(nèi)部體系給內(nèi)控管理帶來(lái)的難度，只有采取激勵(lì)機(jī)制，才能讓員工有遵守內(nèi)部控制制度的自覺性，積極地防控業(yè)務(wù)操作中的操作和信用等風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，運(yùn)用科技化的監(jiān)管技術(shù)

現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融科技飛速的發(fā)展，各商業(yè)銀行依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)極大地加速了其業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大。然而，商業(yè)銀行運(yùn)用金融科技的背景下也產(chǎn)生了很多風(fēng)險(xiǎn)失控的問(wèn)題，原因是金融科技是新興事物，對(duì)其的監(jiān)督步伐難以追趕其飛快的發(fā)展速度。所以，各大外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要積極地研究金融科技監(jiān)管技術(shù)，以更高的效率來(lái)加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制監(jiān)管。但是，僅僅依靠單個(gè)力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)合作、共同研究對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的監(jiān)督對(duì)策，完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的體系，從總體上防控銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。

現(xiàn)今，我國(guó)的商業(yè)銀行積極地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，著眼于發(fā)展金融科技，打造零售銀業(yè)，實(shí)現(xiàn)場(chǎng)景化金融運(yùn)營(yíng)模式。但是，在業(yè)務(wù)種類日益繁多的情況下，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理體系出現(xiàn)的問(wèn)題，正在積極的創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，致力于降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)也在積極地探索監(jiān)管策略，共同致力于減少商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。通過(guò)各方的努力，相信在不久的將來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)在全球競(jìng)爭(zhēng)激烈經(jīng)濟(jì)環(huán)境下處于優(yōu)勝地位。