中港客運聯(lián)營有限公司 黃瑛

全面預算管理是指企業(yè)通過科學的方法預測未來一定時期內的經(jīng)營活動和財務狀況，根據(jù)預測情況來指導企業(yè)的經(jīng)濟活動，并對執(zhí)行過程、結果進行監(jiān)督與分析，使資源配置更加優(yōu)化，以達到企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理活動。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要管理工具。企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略確定年度經(jīng)營總目標，通過預算管理將年度經(jīng)營總目標層層分解到各經(jīng)營單位，各經(jīng)營單位再制定相應的年度經(jīng)營計劃，將預算經(jīng)營計劃與業(yè)務發(fā)展緊密結合，同時將預算管理與經(jīng)營業(yè)績評價獎懲相掛鉤，促進企業(yè)優(yōu)化資源配置從而實現(xiàn)經(jīng)營目標。

1 全面預算管理在企業(yè)中的重要性

目前，全面預算管理作為一種系統(tǒng)性非常強的企業(yè)管理模式已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所使用，為了能夠充分發(fā)揮企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力、執(zhí)行控制溝通能力、協(xié)調解決能力以及業(yè)績評價功能，實行全面預算管理具有重大意義。具體來說，包括以下幾個方面。

1.1 有利于明確各部門的權限與職責

全面預算管理反映的是企業(yè)未來某一特定時期的經(jīng)營活動與財務狀況，通過各種量化的指標明確企業(yè)中各部門的權限與職責。同時通過制定一定的激勵政策，把企業(yè)的每個員工組織起來，都參與到實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中，共同努力，最終完成企業(yè)未來的發(fā)展目標。

1.2 有利于提高企業(yè)的管理水平

全面預算管理在戰(zhàn)略、價值導向方面能夠起到重要作用。完善的全面預算管理能夠有效地把企業(yè)的未來發(fā)展目標與日常經(jīng)營活動聯(lián)系起來，通過全員、全過程的監(jiān)督與控制，在預算宏觀指導的基礎上落實各部門的權限與職責，以及在執(zhí)行操作過程中，要不斷地將經(jīng)營活動成果與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)差異和預測企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營風險。通過不斷地對比分析進行完善與調整，使企業(yè)的經(jīng)濟活動符合預算要求，可以加強企業(yè)的控制能力，以達到提高企業(yè)的管理水平。

1.3 有利于企業(yè)各部門的業(yè)績考核

全面預算管理實施后，預算目標以及分解的各個子目標成為企業(yè)各部門考核業(yè)績的評判標準。企業(yè)把各個部門及各個員工的工作實際完成情況與預算目標進行對比，并以此為據(jù)進行業(yè)績考核，同時建立一個與業(yè)績考核掛鉤的評價激勵機制。因為企業(yè)要實現(xiàn)總體目標，前提就是要所有部門都按照預算的要求完成分解給自己的任務。對各個部門來說，任務完不成會影響總體目標的實現(xiàn)，只有完成任務，業(yè)績考核才能達標。但是，同樣也有可能出現(xiàn)這樣的情況，超額完成任務，容易造成資源的積壓和浪費，從而影響企業(yè)的整體利益。

2 現(xiàn)階段企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

2.1 全面預算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導向

企業(yè)為了長遠發(fā)展制定了發(fā)展戰(zhàn)略，同時結合企業(yè)實際情況分階段或分年度制定發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營目標。如果企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營目標不明確或不清晰，全面預算的編制工作將會失去明確目標和方向，各預算部門只看到目前的經(jīng)營狀況和短期利益，容易造成全面預算與企業(yè)的未來業(yè)務和經(jīng)營發(fā)展脫節(jié)，無法發(fā)揮全面預算管理工作在企業(yè)資源優(yōu)化配置中實現(xiàn)經(jīng)營目標的職能。

2.2 全面預算編制流程不科學

全面預算如果僅僅是下級單位在接到上級單位下發(fā)的全面預算編制通知后，由財務部門負責編制，那么，全面預算僅僅是為了預算而預算，只作為一項工作任務，這樣沒有充分與業(yè)務經(jīng)營相結合的全面預算根本無法科學合理地真實反映企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展。全面預算編制應該按照“有上有下，上下結合，分層編制，層層匯總”的原則，結合實際業(yè)務經(jīng)營情況，將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標、各階段工作計劃與預算緊密結合。

2.3 全面預算編制不準確

目前，有很多企業(yè)的經(jīng)營管理者出于確保年度經(jīng)營預算目標完成和自身利益的考慮，在沒有結合實際業(yè)務經(jīng)營情況下，往往只看到影響企業(yè)發(fā)展的不利因素，為了容易完成目標，制定相對保守的預算。這種不準確、不全面的全面預算，不但影響工作效率，沒有發(fā)揮應有的作用，還浪費企業(yè)資源，影響企業(yè)的整體利益。

2.4 全面預算執(zhí)行控制不到位

企業(yè)在全面預算編制完成后束之高閣，沒有將業(yè)務經(jīng)營實際完成情況與預算進行對比和深入分析，沒有在預算執(zhí)行過程中發(fā)揮應有的監(jiān)督與控制作用，沒有通過預算及時引導和調整相關業(yè)務，沒有科學合理地根據(jù)預算執(zhí)行情況分析結果及時地調整相關預算。

2.5 全面預算考核機制不完善

全面預算還存在一些漏洞，沒有對考核內容和考核標準作出明確規(guī)定，讓考核負責人存在一定的可操作空間，可以選擇性的進行考核，容易出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象，致使管理層不能真實地了解到企業(yè)預算的執(zhí)行情況。同時，全面預算還缺少系統(tǒng)的預算分析，不能及時地發(fā)現(xiàn)問題，或者不能及時對發(fā)現(xiàn)的問題作出應對措施，致使問題一直存在，沒有發(fā)揮全面預算的最大作用，影響企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3 完善企業(yè)全面預算管理的具體建議

3.1 樹立正確的全面預算管理觀念

全面預算管理既是一種可以提升企業(yè)內部管理能力的有效工具，也是一種具有戰(zhàn)略性、價值導向性、牽引性特點于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。企業(yè)要制定具有導向性和可操作性的發(fā)展戰(zhàn)略，因為企業(yè)的全面預算管理工作的開展離不開戰(zhàn)略的導向作用，只有可操作的發(fā)展戰(zhàn)略才能實現(xiàn)企業(yè)年度預算目標。因此，企業(yè)必須樹立正確的具有戰(zhàn)略導向的全面預算管理觀念，并且從管理層到基層員工自上而上地貫徹全面預算管理觀念，做好實施全面預算管理之前的準備工作，認真地做好市場調研，通過對企業(yè)自身資源的全面了解和分析，收集市場及各種行業(yè)相關信息明確企業(yè)要實現(xiàn)的經(jīng)營發(fā)展目標，并以此為基礎編制各個階段的預算，使企業(yè)各階段的預算數(shù)據(jù)更加精確，避免預算工作的盲目性，從而為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標打下堅實的基礎。否則，盲目地開展預算工作，不但不利于企業(yè)長遠發(fā)展，還有可能影響企業(yè)的整體利益，甚至很可能在這競爭日益緊張的市場經(jīng)濟條件下失去生存之地。

3.2 健全全面預算管理體系

建立健全的全面預算管理體系是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展經(jīng)營目標的重要保障。首先，企業(yè)可以成立一個預算管理委員會，推出一位高級管理者進行領導，負責組織、審批、協(xié)調等全面預算各項工作，同時設立一個監(jiān)督委員會，對全面預算管理工作的運行進行監(jiān)督、檢查和控制。其次，明確企業(yè)中各部門的權限與職責，這是全面預算管理順利運行的基本條件。全面預算不是單個部門的工作，而是需要各個部門的相互配合，共同完成的工作。每個部門在預算管理委員會的領導下，以全面預算管理為責任中心，完成各自的預算目標，從而使企業(yè)整體形成一個健全的全面預算管理網(wǎng)絡體系。

3.3 提升全面預算編制與執(zhí)行能力

全面預算的編制，必須與企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標進行緊密結合，才能發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)管理中的重要作用。第一，企業(yè)應將要明確實現(xiàn)的經(jīng)營發(fā)展目標按照階段性進行分解，并把每一個階段性目標作為全面預算管理的目標。第二，全面了解和收集市場及各種行業(yè)的相關信息，并根據(jù)相關信息的變化、影響及時調整全面預算管理目標。第三，對全面預算管理目標進行科學地分析，有針對性地把目標分配到各個部門去，使整個目標的實施順利開展。第四，為提升全面預算管理工作的執(zhí)行力度，企業(yè)要制定預算執(zhí)行責任制度，把預算目標層層分解，不斷細化，明確第一責任人，并且對每一個子目標實行分期控制、嚴格把關，檢查每個責任部門或人員的預算完成情況。

3.4 建立完善的全面預算管理考核機制

業(yè)績評價和獎懲辦法關系著企業(yè)員工的個人利益，影響企業(yè)員工工作的積極程度，所以建立完善的考核機制是企業(yè)順利完成全面預算管理工作的重要前提。全面預算管理應該與相應的業(yè)績評價和獎懲措施緊密結合，企業(yè)既要制定好科學的經(jīng)營發(fā)展目標，又要建立一個客觀公正、科學合理的考核機制，通過對企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行科學評價，對在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的漏洞等不合規(guī)現(xiàn)象進行改進、調整和完善，提高預算執(zhí)行的準確性。企業(yè)建立合理的考核指標和獎懲制度，不但可以加強和完善企業(yè)的內部控制，也可以增加員工積極參與全面預算管理的信心。合理的考核機制能夠通過全面預算使員工明確知道企業(yè)的經(jīng)營目標是什么，約束員工該怎么做或不該怎么做，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，結合各種考核指標進行績效評價，給予員工相應的獎勵與懲罰，讓員工主動自覺地執(zhí)行企業(yè)預算，確保企業(yè)預算經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。因此，企業(yè)應建立完善的全面預算管理考核機制，激發(fā)員工的工作積極性，提高員工的自身能力，充分發(fā)揮潛能，在企業(yè)和員工雙贏的基礎上提高企業(yè)的整體利益。