中信銀行股份有限公司信用卡中心 許計

1 引言

近年來，銀行業(yè)面對著內(nèi)外部發(fā)展的新趨勢和新挑戰(zhàn)，正在深入經(jīng)營轉(zhuǎn)型與推進(jìn)管理變革，在商業(yè)銀行價值經(jīng)營管理工作中管理會計的運用占據(jù)了日益重要的地位。信用卡業(yè)務(wù)已逐步進(jìn)入成熟發(fā)展階段，成為商業(yè)銀行利潤增長的重要來源之一。與傳統(tǒng)會計相比，管理會計在信用卡業(yè)務(wù)的應(yīng)用上具有更大的發(fā)展優(yōu)勢，在信用卡業(yè)務(wù)管理中，管理會計在深化管理準(zhǔn)確性和優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮著重要作用。

管理會計是指按照銀行內(nèi)部管理的要求，通過搭建管理會計系統(tǒng)，運用一系列的專門方法，對傳統(tǒng)的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)統(tǒng)計及其他有關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、計算、對比和分析，由系統(tǒng)生成特定報告，以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部管理人員對其盈利對象的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃、控制、評價和有效決策。管理會計在國內(nèi)信用卡業(yè)務(wù)中應(yīng)用的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1 管理會計的應(yīng)用是實現(xiàn)信用卡中心企業(yè)價值最大化的需要

通過管理會計在信用卡業(yè)務(wù)的應(yīng)用，信用卡中心建立管理會計體系，可以實現(xiàn)對產(chǎn)品、客戶、客戶群的盈利能力分析和測算，以及對網(wǎng)點和渠道的產(chǎn)能分析，從而識別高價值產(chǎn)品和高價值客戶，使管理層對信用卡業(yè)務(wù)盈虧的來源有更為清晰的了解，為管理層進(jìn)行決策提供重要依據(jù)。

1.2 管理會計的應(yīng)用是實現(xiàn)收入和成本優(yōu)化管理的需要

通過管理會計在信用卡業(yè)務(wù)的應(yīng)用，信用卡中心能夠制定差異化分?jǐn)偡桨?，按照個性化需求并按照合理的規(guī)則將收入和成本按照合理的規(guī)則分?jǐn)傊廉a(chǎn)品及客戶，從而提高收入和成本的精細(xì)化管理水平。

1.3 管理會計的應(yīng)用是引導(dǎo)信用卡業(yè)務(wù)資源配置的需要

近年來，信用卡業(yè)務(wù)已轉(zhuǎn)向“以客戶為中心、以價值為導(dǎo)向”的發(fā)展趨勢，通過管理會計在信用卡業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，能夠準(zhǔn)確核算諸如信貸規(guī)模、資本、費用等資源的投入及使用情況。信用卡中心可以運用管理會計對信用卡業(yè)務(wù)進(jìn)行多維度盈利分析和測算，明晰價值驅(qū)動因素，可以引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門將相關(guān)資源投入高價值產(chǎn)品和高價值客戶，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提升經(jīng)營效率和效果。

2 管理會計在信用卡業(yè)務(wù)應(yīng)用的路徑

2.1 管理會計下的信用卡業(yè)務(wù)成本分?jǐn)?/h3>

管理會計下的信用卡業(yè)務(wù)成本分?jǐn)傊饕侵冈诠芾頃嬓畔⑾到y(tǒng)中的成本分?jǐn)?，是將某成本中心在特定會計期間內(nèi)發(fā)生的各項成本，以合理的原則分?jǐn)傊潦芤娴某杀局行?，進(jìn)而分?jǐn)傊廉a(chǎn)品、客戶等成本接收對象，以充分反映這些成本接收對象所應(yīng)該承擔(dān)的成本信息。成本分?jǐn)傋裱恕罢l受益、誰承擔(dān)”的原則，提高了信用卡產(chǎn)品和客戶成本歸集的準(zhǔn)確性，提高了成本精細(xì)化的管理水平。

成本分?jǐn)傇诠芾頃嬻w系中起著至關(guān)重要的作用，實現(xiàn)全面、準(zhǔn)確的成本分?jǐn)偸枪芾頃嬻w系建設(shè)全面成功的基本前提和重要保證。成本分?jǐn)偛粌H是一種成本分配的計算方法，也是信用卡業(yè)務(wù)成本管理的重要環(huán)節(jié)。通過全面、準(zhǔn)確的成本分?jǐn)?，信用卡中心可以在?fù)雜的日常運營和管理中發(fā)現(xiàn)并降低不合理的成本，提高資源利用效率和效果，從而優(yōu)化資源分配，增強核心競爭力。

2.2 管理會計下的產(chǎn)品盈利能力分析

隨著信貸規(guī)模的不斷增長，出現(xiàn)不良貸款的風(fēng)險擴大，信用卡業(yè)務(wù)部門需對其產(chǎn)品及其產(chǎn)品的盈利能力負(fù)責(zé)。通過管理會計的應(yīng)用，業(yè)務(wù)部門可以對產(chǎn)品的成本和收益進(jìn)行實時追蹤，將成本和收益還原至產(chǎn)品載體，實現(xiàn)對產(chǎn)品的多維盈利能力分析，幫助管理層識別出更能創(chuàng)造價值的產(chǎn)品，繼而增加對盈利產(chǎn)品尤其是高價值產(chǎn)品的投入，加大對核心產(chǎn)品的開發(fā)力度。由于低價值產(chǎn)品的存在會大大提高產(chǎn)品整體的運行成本，通過管理會計的應(yīng)用能夠引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門減少甚至消除對低價值產(chǎn)品的投入。由于產(chǎn)品的多樣化在吸引不同類型客戶的同時也會產(chǎn)生高成本，在管理會計信息系統(tǒng)的支持下，信用卡中心通過盈利能力分析能夠提供更精準(zhǔn)的產(chǎn)品成本信息，進(jìn)而引導(dǎo)進(jìn)行合理的產(chǎn)品多樣化及定制設(shè)計，同時還能夠分析信用卡中心盈利能力的改善方向，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┙档彤a(chǎn)品成本，優(yōu)化盈利能力分析表現(xiàn)，提高產(chǎn)品盈利能力。

2.3 管理會計下的客戶盈利能力分析

客戶尤其主要是個人客戶是信用卡中心獲得收益的根本來源，通過管理會計的應(yīng)用，使得針對某單個客戶或者客戶群進(jìn)行精細(xì)化分析成為現(xiàn)實。在具體解決方案中，管理會計將提供精確至最細(xì)維度的分析，然后根據(jù)不同的管理需要提供不同層次和不同維度的客戶盈利能力分析報表，幫助業(yè)務(wù)部門識別單個客戶或客戶群的成本與收入情況，挖掘盈利水平較高的客戶以及客戶群。信用卡中心應(yīng)將產(chǎn)品和客戶的利潤信息作為戰(zhàn)略營銷計劃的重要組成部分。由于客戶帶來的收入是基于信用卡中心向客戶提供的產(chǎn)品或服務(wù)，客戶服務(wù)成本是客戶對產(chǎn)品或服務(wù)的消耗，是與產(chǎn)品成本直接關(guān)聯(lián)的結(jié)果，因此，客戶盈利能力分析應(yīng)該基于準(zhǔn)確的產(chǎn)品成本信息。通過客戶盈利能力分析，我們可以進(jìn)一步確認(rèn)對低價值客戶的處理方法，并通過系統(tǒng)審查向這些客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)的相關(guān)運營和流程，減少流程中的低附加值運營，而高價值客戶或客戶群體可以為信用卡中心的利潤做出更大貢獻(xiàn)。產(chǎn)品和客戶的盈利能力分析基于提供產(chǎn)品和服務(wù)的各種業(yè)務(wù)的收入和成本數(shù)據(jù)，在分析產(chǎn)品和客戶的盈利能力時，有必要突破部門間的障礙，幫助管理者更深入地了解客戶和市場，作出更科學(xué)有效的決策。

在實踐中，需要借助于管理會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)更方便、更有效地分析客戶的盈利能力。管理會計信息系統(tǒng)可以分析輸入的產(chǎn)品和服務(wù)，對它們進(jìn)行分類。由于不同客戶或不同類型的客戶群能為信用卡中心帶來不同的利潤，通過對客戶盈利能力的分析，根據(jù)客戶對信用卡中心的重要性對其進(jìn)行排名，并根據(jù)客戶的盈利能力將其分成不同的類型，指導(dǎo)經(jīng)理合理分配有限的資源，并專注于開發(fā)個別客戶或利潤率較高的客戶群。

3 加強管理會計在信用卡業(yè)務(wù)中應(yīng)用的對策措施

3.1 強化管理信息系統(tǒng)建設(shè)，注重數(shù)據(jù)質(zhì)量基礎(chǔ)以支撐管理會計的應(yīng)用

管理會計的應(yīng)用以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依賴于眾多的外圍系統(tǒng)，這些外圍系統(tǒng)對管理會計工作需要的數(shù)據(jù)提出了不同程度的要求，數(shù)據(jù)質(zhì)量決定管理會計在每一階段的實施目標(biāo)。會計信息的數(shù)據(jù)質(zhì)量水平參差不齊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)對管理會計的外圍系統(tǒng)的支持程度也各不相同，主要體現(xiàn)在管理會計在數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計和利用方面存在難度。在整個管理會計的應(yīng)用過程中，管理會計的分析維度、分析指標(biāo)在很大程度上都依賴于外部系統(tǒng)所使用數(shù)據(jù)的質(zhì)量水平。由于數(shù)據(jù)信息來源于不同的部門，可能儲存在不同的數(shù)據(jù)庫中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的通聯(lián)存在一定難度，要進(jìn)一步推動管理會計在信用卡業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，就必須完善信用卡中心的管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)，提升數(shù)據(jù)歸集、加工和應(yīng)用水平，從系統(tǒng)的建設(shè)和數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高兩方面進(jìn)行持續(xù)不斷的優(yōu)化。在系統(tǒng)實現(xiàn)的過程中，需要充分考慮業(yè)務(wù)需求的前瞻性，保證系統(tǒng)的擴展性和靈活性，比如搭建靈活的成本中心層次結(jié)構(gòu)、預(yù)留未來可能需要的分析維度、保持分析指標(biāo)及報表的計算靈活度，以滿足未來一段時間內(nèi)的業(yè)務(wù)發(fā)展及變革需求。

3.2 強調(diào)成本分?jǐn)偟耐暾院蜏?zhǔn)確性

通過成本分?jǐn)偅庞每ㄖ行哪軌驅(qū)τ绊懹某杀具M(jìn)行多維度全面控制，發(fā)現(xiàn)并降低不合理的成本，進(jìn)而優(yōu)化資源配置，改善成本結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理水平和核心競爭力。因此，分?jǐn)傄蜃拥拇_定至關(guān)重要，關(guān)系著信用卡成本分?jǐn)偟暮侠硇院蜏?zhǔn)確性，進(jìn)而影響對高價值業(yè)務(wù)和高價值客戶的判斷和分析。信用卡中心進(jìn)行成本分?jǐn)偪砂凑债a(chǎn)品和客戶兩個方向進(jìn)行，首先將待攤成本中心中的費用分?jǐn)偟绞芤娉杀局行?，之后將在成本中心中歸集的成本分?jǐn)傊潦芤娈a(chǎn)品和客戶。在成本分?jǐn)偟倪^程中，需要避免出現(xiàn)成本半路缺失或重疊的情況，保證成本總額在分?jǐn)偳昂头謹(jǐn)偤竽軌虮３忠恢拢謹(jǐn)傄蜃拥脑O(shè)置應(yīng)與對應(yīng)所分?jǐn)偟某杀拘再|(zhì)相匹配，確保成本是以合理的動因最終分?jǐn)傊廉a(chǎn)品和客戶的。

3.3 促進(jìn)管理會計理念在信用卡各業(yè)務(wù)部門內(nèi)的深入與貫徹

為了加強管理會計在信用卡業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，首先，內(nèi)部管理人員應(yīng)了解管理會計的概念，向員工宣傳管理會計所涉及的管理理念、方法和工具，對其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使從決策層到基層的所有員工都能深刻理解管理會計理念，加強管理會計應(yīng)用方面的合作，就內(nèi)部管理目標(biāo)方面的管理會計應(yīng)用形成共識。在此基礎(chǔ)上，信用卡中心應(yīng)明確各部門在管理會計應(yīng)用中的職能定位，并匹配其相應(yīng)的權(quán)利，如資源分配和績效評估等權(quán)利，合理引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)部門關(guān)注和參與管理會計的應(yīng)用，通過管理會計有效促進(jìn)信用卡中心管理水平和運營能力的提高。同時，建議信用卡中心建立有效的財務(wù)人員激勵機制，增強管理會計人員參與管理的主觀意識，通過職業(yè)序列資格評估等方式加強管理會計人員的培訓(xùn)，提高管理會計人員的能力。