天津港環(huán)球滾裝碼頭有限公司 王曉楠

合同，是平等的當事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，具有業(yè)務(wù)綜合管理、風險涉及面廣、影響重大等特點，合同管理在企業(yè)管理中具有日益重要的作用。近年來，財務(wù)管理發(fā)展迅速，在財務(wù)轉(zhuǎn)型、數(shù)字化、戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域都有非常多的成功案例與理論研究成果，如何實現(xiàn)合同全生命周期管理現(xiàn)已成為各大企業(yè)不可忽視的問題。

1 合同管理體系的構(gòu)建對企業(yè)管理的重要意義

從公司的管理架構(gòu)來看，合同管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營中的戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層以及最終的考核評價分析。戰(zhàn)略規(guī)劃是對企業(yè)未來發(fā)展路徑的籌劃，是企業(yè)一切活動的先導(dǎo)，合同是戰(zhàn)略的具體執(zhí)行與體現(xiàn)，二者密不可分。企業(yè)戰(zhàn)略的制定引領(lǐng)著合同的走向，是合同簽訂必不可少的前置環(huán)節(jié)，在可行性分析、立項時，如專題會、項目評審會、董事會、總經(jīng)理辦公會等決策環(huán)節(jié)，應(yīng)打通決策與合同的審批、簽訂流程的信息渠道，提高戰(zhàn)略管理對合同的引領(lǐng)作用。企業(yè)的管理層、執(zhí)行層，需要在戰(zhàn)略規(guī)劃的引領(lǐng)下，開展具體的經(jīng)營管理活動，戰(zhàn)略層、管理層、執(zhí)行層、考核評價分析要緊密配合，成熟、高效、實用、合理的合同管理體系，則將這幾個層級內(nèi)在的管理需求有機的融合在一起，滿足企業(yè)的管理需求、信息需求、預(yù)測需求等。

2 合同管理體系對于企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

2.1 合同管理與預(yù)算管理的結(jié)合

全面預(yù)算管理是財務(wù)管理的一項重要工作，特別是在財務(wù)轉(zhuǎn)型趨勢下，其重要性愈發(fā)凸顯。從管理層級上看，筆者認為全面預(yù)算管理要高于合同管理，全面預(yù)算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略的承接，對企業(yè)各種資源進行資源配置，合同管理從屬與戰(zhàn)略管理和全面預(yù)算管理。預(yù)算管理從合同發(fā)起、訂立等各方面對合同產(chǎn)生重要影響，預(yù)算管理者通過合同的起草、簽訂、實施對可掌控的企業(yè)資源從時間、額度、實現(xiàn)方式等方面進行調(diào)配，以滿足全面預(yù)算管理的需求。

另外，恰當?shù)暮贤芾砟Ｊ綄θ骖A(yù)算管理工作的實施、開展、作用發(fā)揮起到良好的促進作用，特別是信息化管理普通應(yīng)用的今天，全面預(yù)算管理的大量信息需求可以通過合同管理模塊實現(xiàn)，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門通過合同模塊的合作與數(shù)據(jù)集成，可以同時滿足財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的信息使用需求，減少數(shù)據(jù)傳遞的交換次數(shù)和人工處理次數(shù)，提高了數(shù)據(jù)傳輸效率與準確性。

2.2 合同管理與資金管理的結(jié)合

現(xiàn)金流是企業(yè)運營的血液，對企業(yè)的生存發(fā)展有著舉足輕重的作用。現(xiàn)金流的管理，一是要保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金用于企業(yè)運營；二是在安全性保障的前提下，提高資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。

高效、完善、科學(xué)的合同管理體系，能夠幫助企業(yè)加強對資金的監(jiān)管，將資金管理與企業(yè)實際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合在一起，通過對合同內(nèi)容的精準定位和識別，提示業(yè)務(wù)人員及時進行收付款操作，幫助企業(yè)及時回籠資金，減少應(yīng)收款項，提高資金運轉(zhuǎn)效率；在合同約定時間內(nèi)及時結(jié)清應(yīng)付款項，規(guī)避業(yè)務(wù)糾紛和法律風險。

在加強對合同資金識別的基礎(chǔ)上，與預(yù)算管理相結(jié)合，提高資金預(yù)算的準確性，有利于企業(yè)及時作出資金安排計劃，適時進行資金融資與投資操作，作出最利于企業(yè)長遠發(fā)展的投融資安排，降低企業(yè)融資成本，提高企業(yè)投資收益。

2.3 合同管理與風險管理、內(nèi)部控制的結(jié)合

風險管理、內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理的全過程，風險的事前預(yù)判、預(yù)控管理效果要明顯優(yōu)于單純的事中控制或者事后補救管理。在企業(yè)經(jīng)營管理中，一份業(yè)務(wù)合同會影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策、供應(yīng)鏈管理、人力資源分配、資產(chǎn)資金資源配置，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)鏈條，這就不可避免的帶來戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、法律風險、操作風險、財務(wù)風險、市場風險等。

在合同的發(fā)起、訂立、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，涉及風險、內(nèi)部控制的相關(guān)部門在事前和事中對合同可能涉及到的風險進行識別、預(yù)判和干預(yù)，采取積極的風險管理態(tài)度，制定適宜的內(nèi)部控制措施，避免事后被動的風險彌補，把風險控制在企業(yè)可以接受的程度范圍內(nèi)，以最低的風險管理成本和內(nèi)部控制成本帶來最大的管理效益。不同的部門通過合同的簽訂流程既發(fā)揮內(nèi)部控制的專業(yè)優(yōu)勢，又與相關(guān)部門合作，發(fā)揮合力作用。

財務(wù)部門首先要對合同中的定價安排、預(yù)算管理、涉稅條款、結(jié)算方式、資金額度、收付款時間等進行審核；其次根據(jù)對方資質(zhì)情況及具體業(yè)務(wù)內(nèi)容采取恰當?shù)目刂拼胧?，比如市場公開招標、簽訂對沖合同、要求對方提供銀行信用證、分批有計劃付款等方式，規(guī)避相關(guān)的資金風險、法律風險、操作風險、匯率風險等。

2.4 合同管理與會計核算的結(jié)合

會計核算中的成本費用、固定資產(chǎn)、往來賬等核算，在權(quán)責發(fā)生制的基礎(chǔ)上，合同對核算來說都起著舉足輕重的作用。無論合同的流轉(zhuǎn)方式如何、保管方式如何，在會計核算前，都必須對合同約定與實際情況進行比對、核實，按照權(quán)責發(fā)生制的要求，確保按照合同條款履約，以合同條款為基礎(chǔ)進行會計核算。這是會計核算的真實性要求，也是企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

2017年7月19日，財政部修訂了《企業(yè)會計準則第14號—收入》，其中第四條，企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。新收入準則下，以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”取代“風險報酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認的判斷標準，在具體運用方面也有較大變化。由此為企業(yè)的會計核算和各項管理提出了新的要求。財務(wù)人員需要對合同有更深入更全面的了解與掌控，需要有動態(tài)信息獲取的能力和渠道，收入會計對于商品或服務(wù)的性質(zhì)、交易安排的實質(zhì)、履約的進度、交易價格、合同取得成本等要有清晰明確的了解。由此來看，收入的會計核算更為依賴對合同信息的掌握，優(yōu)化合同管理模式迫在眉睫。

3 合同全生命周期管理

筆者認為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)進行合同全生命周期管理， 以信息化管理為基礎(chǔ)和依托， 通過發(fā)起、訂立、執(zhí)行、退出四個基本環(huán)節(jié)，把財務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部管理的各項關(guān)鍵工作串聯(lián)在一起，實現(xiàn)系統(tǒng)化的流程管理，提升財務(wù)工作的內(nèi)在邏輯性、嚴謹性，密切財務(wù)部門不同崗位間的配合，發(fā)揮財務(wù)人員的工作合力，完善財務(wù)管理工作的戰(zhàn)略、預(yù)算、核算、資金、稅務(wù)等職能，提高財務(wù)工作的效能與影響力；促進公司內(nèi)部部門間的配合，加速業(yè)財融合。

合同發(fā)起模塊，包括可行性分析、立項、決策和預(yù)算控制幾項子模塊，這一模塊充分體現(xiàn)了戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理需求以及公司管理層的意志。特別是決策這一內(nèi)容，可與企業(yè)的股東會、董事會、總經(jīng)理辦公會、“三重一大”集體決策等事項對接，提高管理透明度。在發(fā)起環(huán)節(jié)，進行預(yù)算控制管理，可以取得非常好的管理效果。

合同訂立模塊，主要包括風險管理、內(nèi)部控制、稅務(wù)籌劃與管理等。風險管理包括合同中可能涉及到的法律風險、操作風險、資金風險等，風控部門與各職能部門通過參與合同的訂立進行具體業(yè)務(wù)的風險管理。內(nèi)部控制在合同訂立環(huán)節(jié)發(fā)揮著非常重要的作用。業(yè)務(wù)鏈條前端的供應(yīng)商評價、客戶信用等級評價，與合同管理結(jié)合起來，通過信息化手段打通管理壁壘，加強對供應(yīng)商、客戶的實時信息獲取，保障公司利益。銷售合同、采購合同、工程合同、研發(fā)合同等，簽訂合同本身已經(jīng)是在進行內(nèi)部控制管理。財務(wù)部門通過參與到合同訂立環(huán)節(jié)，可以進行資金控制、稅務(wù)籌劃，做到財務(wù)工作走在會計核算工作的前面，提高財務(wù)的預(yù)測能力和掌控能力。

合同執(zhí)行模塊，應(yīng)與公司的相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，提高信息傳輸?shù)男?、準確率，滿足管理層、執(zhí)行層等不同人員對合同及業(yè)務(wù)信息的不同需求。特別是一系列新的會計準則發(fā)布后，會計核算人員應(yīng)充分利用合同系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息資源，掌握動態(tài)業(yè)務(wù)信息，提高會計核算的精準度，輔助財務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力。

合同退出模塊，加強對合同的后期維護，確保合同徹底執(zhí)行，規(guī)避法律風險、操作風險等。合同的退出環(huán)節(jié)可與企業(yè)的考核評價管理結(jié)合起來，明確管理主體、責任主體，強調(diào)責權(quán)利的對等，強化責任意識與激勵。合同執(zhí)行完畢后，職能部門根據(jù)管理職責及時完善相關(guān)信息及檔案材料，特別是對付款時間、收款時間、經(jīng)辦人等關(guān)鍵信息要做好維護。

4 結(jié)語

綜上所述，筆者認為應(yīng)以合同管理為基礎(chǔ)和核心，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理框架體系。通過合同的系統(tǒng)化管理、信息化管理、流程化管理，將全面預(yù)算、風險管理、內(nèi)部控制、資金調(diào)度、會計核算、稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)管理等重要的財務(wù)職能有機結(jié)合在一起，實現(xiàn)合同的綜合管理作用，把企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程銜接起來，在提高財務(wù)自身財務(wù)管理效能的同時，搭建新型業(yè)財管理框架，密切企業(yè)各部門的合作與協(xié)調(diào)，真正做到業(yè)務(wù)財務(wù)融為一體，減少管理盲區(qū)，提升企業(yè)管理效能，實現(xiàn)精細化管理，促進企業(yè)長遠價值的實現(xiàn)。