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        國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

        2019-01-28 10:45:23湖北廣濟(jì)藥業(yè)股份有限公司吳愛珍
        中國商論 2019年9期
        關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略目標(biāo)國有企業(yè)經(jīng)營

        湖北廣濟(jì)藥業(yè)股份有限公司 吳愛珍

        全面預(yù)算管理主要是指在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中,對自身經(jīng)營情況進(jìn)行全過程管理,以獲取經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo),對生產(chǎn)、成本、銷售、資金等環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)測,并且定期將預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,找出差異金額、分析形成原因、主要責(zé)任單位和責(zé)任人并加以改進(jìn)的過程。由此可見,全面預(yù)算管理是集資源計(jì)劃與管理控制于一體的管理活動(dòng)。企業(yè)借助全面預(yù)算管理,可以對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分子公司、部門的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行合理分配和監(jiān)管,從而使企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、有效協(xié)調(diào)進(jìn)行,能起到降低成本和節(jié)能增效的作用,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益的最大化。

        1 國有制造企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的意義和作用

        1.1 有助于完善國有企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu),協(xié)調(diào)分權(quán)管理和集權(quán)控制

        (1)國有企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境是影響企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要因素,涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)等方面。國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理對國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制具有一定程度上的統(tǒng)領(lǐng)功能,能約束其經(jīng)營行為,建立有效的國有企業(yè)集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu),降低預(yù)算的隨意性,防止經(jīng)營者進(jìn)行人為利潤調(diào)整,從而確保企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

        (2)目前國有制造企業(yè)集團(tuán)由于所有者與經(jīng)營者管理目標(biāo)不一致和信息不對稱等原因,存在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、董事會(huì)作用不強(qiáng)及監(jiān)事功能不足等問題。只有通過全面預(yù)算管理制定一定時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo),才能有效地發(fā)揮經(jīng)營者自主經(jīng)營權(quán),使企業(yè)集團(tuán)管理更加正規(guī)化、制度化,減少經(jīng)營管理成本,提高管理效率,使經(jīng)營者的積極性得到更好發(fā)揮,企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)行為也更加長期化、穩(wěn)定化。

        1.2 加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營決策科學(xué)化、合理性,可以提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

        全面預(yù)算管理是將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的一系列過程。通過對全面預(yù)算執(zhí)行和控制,企業(yè)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場和經(jīng)營環(huán)境的變化,并向決策者提供管理需求的決策信息,有助企業(yè)及時(shí)的調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略管理應(yīng)變能力。

        1.3 全面預(yù)算管理對于企業(yè)的短期發(fā)展具有指導(dǎo)作用,是必要的監(jiān)督與考核平臺

        由于全面預(yù)算是在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)基礎(chǔ)上,依據(jù)自身經(jīng)營的情況,制定出具體行動(dòng)計(jì)劃,分配整個(gè)企業(yè)資源的一種系統(tǒng)方法,故預(yù)算管理成為了必要的監(jiān)督與考核平臺。通過預(yù)算的制定,國有企業(yè)集團(tuán)能更加清楚的認(rèn)識和監(jiān)控自身的戰(zhàn)略目標(biāo),將全面預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)考核機(jī)制相掛鉤,激發(fā)員工的工作積極性,保證各項(xiàng)輔助性指標(biāo)的順利進(jìn)行與完成,指導(dǎo)著企業(yè)的短期發(fā)展。

        2 預(yù)算管理存在的問題

        2.1 預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的明確指導(dǎo)

        國有企業(yè)管理者在思想上對全面預(yù)算管理沒有正確的認(rèn)識,不能深刻理解全面預(yù)算管理的深層含義。因此在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中,并沒有對企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析,而是直接根據(jù)公司相關(guān)考核要求制定了高要求理想化模式的預(yù)算目標(biāo),并未將預(yù)算管理與其他產(chǎn)出、加工制造、經(jīng)營銷售有機(jī)結(jié)合,未進(jìn)行多維度對標(biāo)分析測算,未設(shè)置不同的目標(biāo)方案并對不同資源進(jìn)行合理配置,從而導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo),目標(biāo)模糊不清。

        2.2 全面預(yù)算管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)性較差

        現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)國有企業(yè)集團(tuán)未建立專門的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和體系,導(dǎo)致在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全面預(yù)算管理沒有起到很好的指導(dǎo)作用。一是國有企業(yè)集團(tuán)預(yù)算部門對全面預(yù)算管理體系的核心理念以及重要功能認(rèn)識不足,大多數(shù)只重視日常成本的預(yù)算控制工作,使全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系建設(shè)開展較慢,有的甚至無法開展;同時(shí)全面預(yù)算管理組織體系的不完善使得國有企業(yè)集團(tuán)在其編制、執(zhí)行、考核和監(jiān)管等環(huán)節(jié)的推動(dòng)執(zhí)行力量較弱,全面預(yù)算管理體系的主導(dǎo)作用未能充分發(fā)揮,在實(shí)施出現(xiàn)的問題時(shí)也未能及時(shí)深入分析,使得國有企業(yè)集團(tuán)在后期執(zhí)行評價(jià)時(shí)缺乏有說服力數(shù)據(jù)的支持。

        2.3 預(yù)算管理未能與績效相結(jié)合,執(zhí)行缺乏積極性

        在全面預(yù)算管理體系建立和執(zhí)行的過程中,多數(shù)國有企業(yè)集團(tuán)對預(yù)算目標(biāo)差異的考核力度不強(qiáng),使得全面預(yù)算指標(biāo)的編制與考核彼此脫節(jié),無法使管理層、執(zhí)行層員工將制度與自身利益相關(guān)聯(lián),造成企業(yè)管理層及相關(guān)人員在執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏積極性。

        3 國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理問題的解決對策

        3.1 以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心,樹立正確的全面預(yù)算管理理念

        企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,因此在規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中,不僅要充分考慮到資源的優(yōu)化配置,更要保證在整體目標(biāo)不變的情況下,隨時(shí)可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況作出有利于企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

        對于國有企業(yè)集團(tuán)而言,經(jīng)濟(jì)效益的最大化始終是其戰(zhàn)略目標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)濟(jì)效益水平是由市場需求變化和企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營模式兩方面因素共同作用的。其中,市場需求引導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)方向,因此國有企業(yè)集團(tuán)在建立的全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí),應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心,以市場需求作為導(dǎo)向,進(jìn)而對制造企業(yè)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行分配,生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整,將企業(yè)的短期和長期利益與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系,詳細(xì)和認(rèn)真地匯編各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù),使全面預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致性和統(tǒng)一性,保證企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性、合理性與可實(shí)現(xiàn)性,以實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

        3.2 健全國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管控制度,構(gòu)建完善全面預(yù)算管理的組織體系

        國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),完善全面預(yù)算的組織體系,加強(qiáng)全面預(yù)算的管控制度建設(shè),通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管控工作的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。應(yīng)結(jié)合國家政策和公司實(shí)際情況,參照同行業(yè)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),制定適合自身的全面預(yù)算管理制度;同時(shí)由于國有企業(yè)集團(tuán)分子公司、相關(guān)部門和從業(yè)人員較多、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜,因此,應(yīng)建立專門的全面預(yù)算管理組織體系并且通過任命相關(guān)責(zé)任人員,組建健全的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)來支持全面預(yù)算管理實(shí)施。如設(shè)立向企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)的全面預(yù)算管理委員會(huì),同時(shí)任命集團(tuán)層面的負(fù)責(zé)人,強(qiáng)化集團(tuán)總部在全面預(yù)算管理工作中的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用,并將全面預(yù)算管理作為各級子公司企業(yè)的負(fù)責(zé)人工程,建立縱向貫穿集團(tuán)內(nèi)各級子公司的全面預(yù)算傳導(dǎo)機(jī)制,從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部與子公司之間的有效協(xié)同,使其相互之間形成嚴(yán)密的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

        3.3 建立和完善國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算考核體系,促進(jìn)其管理效率和質(zhì)量的提升

        所謂的預(yù)算考核,就是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。在國有企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算考核過程中,若考核指標(biāo)科學(xué)、完善且合理,會(huì)大大提高員工工作的積極性,從而有利于國有企業(yè)集團(tuán)業(yè)績的提升,否則全面預(yù)算所做的工作就會(huì)毫無意義。因此,國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立科學(xué)、完善和合理的考核指標(biāo)體系,以順利實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo),大幅提升國有企業(yè)集團(tuán)在市場中的競爭力,并確保其高效的運(yùn)營效率。如在設(shè)置考核體系過程中,可引入平衡計(jì)分卡制度,從內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)成長、財(cái)務(wù)和客戶四個(gè)角度建立以及完善考核指標(biāo),進(jìn)而避免由于考核指標(biāo)只能衡量過去發(fā)生的事項(xiàng)而影響企業(yè)未來發(fā)展。同時(shí),平衡計(jì)分卡制度是從多個(gè)角度建立以及完善考評體系,這樣既保留傳統(tǒng)上對績效考核的指標(biāo),也兼顧了促成國有企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)的績效因素;在支持國有企業(yè)集團(tuán)追求業(yè)績之余,通過兼顧學(xué)習(xí)與成長方面,將戰(zhàn)略目標(biāo)和績效驅(qū)動(dòng)因素串聯(lián)起來,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

        3.4 將全面預(yù)算管理與績效相結(jié)合,提升預(yù)算執(zhí)行積極性

        為了進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營與管理,提升預(yù)算執(zhí)行的積極性,必須要將相關(guān)的激勵(lì)政策和相關(guān)約束機(jī)制結(jié)合,同時(shí)把預(yù)算執(zhí)行和績效考評進(jìn)行關(guān)聯(lián),預(yù)算執(zhí)行的有效性才能得以實(shí)現(xiàn)。針對國有企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前考核指標(biāo)方面存在的問題,應(yīng)采用預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)獎(jiǎng)懲相掛鉤的形式:以全面預(yù)算管理責(zé)任目標(biāo)作為獎(jiǎng)懲機(jī)制確定的基礎(chǔ),把實(shí)現(xiàn)過程考評和結(jié)果考評相結(jié)合,確保公平、公正、公開,即實(shí)行即時(shí)獎(jiǎng)懲和期間獎(jiǎng)懲兩種相結(jié)合的方式,通過對相關(guān)責(zé)任中心進(jìn)行全方位的考評,確保從根本上保證績效考評的科學(xué)性、合理性與時(shí)效性,以增強(qiáng)企業(yè)員工執(zhí)行全面預(yù)算的積極性。

        4 結(jié)語

        全面預(yù)算管理在國有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展中起到了極其重要的作用,但也面臨著諸多復(fù)雜的問題和挑戰(zhàn)。國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理,完善相關(guān)的預(yù)算約束與激勵(lì)機(jī)制,以保障國有企業(yè)集團(tuán)在國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位。

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