集安市財政局 趙慶艷

不言而喻，健全有效的內部控制可以保護企業(yè)資產的安全完整，并有效提高信息的質量，防范市場風險，同時能夠促進工作效率的提高和經營目標的實現(xiàn)，有利于推進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。

1 企業(yè)內部控制的含義及其控制體系的構建原則

企業(yè)內部控制是指企業(yè)圍繞經營管理、資產安全以及信息處理等內容，展開的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。需要強調的是，這一控制過程需要單位領導、管理人員和企業(yè)員工共同的參與，也就是說，企業(yè)在經營管理過程中，需要對所有的經濟活動進行有效的監(jiān)督、控制和約束，而建立并實施內部控制體系，應當遵循以下基本原則。

1.1 合法性原則

內部控制制度的設計必須遵循會計法、國家統(tǒng)一的會計制度和監(jiān)管部門規(guī)章的要求，并結合企業(yè)自身特點和財務管理的要求進行設計。這樣才能提高企業(yè)的管理水平，增強抵御風險的能力，同時能夠保護財產的完整，正確處理企業(yè)與員工之間的關系，并為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎。

1.2 有效性原則

內部控制應當做到環(huán)環(huán)相扣，操作起來切實有效，在具體實施過程中，為了保證實施效果達到預期目標，需要企業(yè)委派專門的團隊和人員進行監(jiān)督，讓制度發(fā)揮應有的作用，而不是敷衍了事，只作表面文章。

1.3 全面性原則

內部控制應當涵蓋企業(yè)內部涉及會計工作的所有部門和人員，企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)。也就是說，在構建企業(yè)內部控制體系時，需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致，需要全面考慮問題，注重各個環(huán)節(jié)。

1.4 不相容職務相分離的原則

不相容職務相互分離，堵塞漏洞，消除隱患，確保不同部門和崗位之間權責明確、相互牽制，保證企業(yè)的財產安全，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展[1]。

1.5 成本效益原則

內部控制應當以較低的控制成本達到令人滿意的控制效果，實施內部控制的成本應小于其因此而帶來的經濟效益。尤其是對于一些重點的業(yè)務活動進行監(jiān)督和控制，這樣可以保證資源得到有效的利用，同時避免浪費。

1.6 適時性原則

內部控制制度建設應隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)具體業(yè)務情況的變化和管理要求的提高及時更新完善。比如國家出臺了相關的政策，企業(yè)需要及時進行調整，響應國家的號召，也就是要跟著黨走，聽黨指揮，這樣才能在社會主義市場化經濟中找到發(fā)展之路。

2 加強內部控制的重要性

眾所周知，內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點內容，已經成為衡量企業(yè)管理水平的重要標準，而且通過分析和總結企業(yè)成功的經驗以及失敗的教訓，不難發(fā)現(xiàn)，良好的內部控制可以推動企業(yè)的發(fā)展，而不當?shù)膬炔靠刂茣璧K企業(yè)的前進，如果沒有內部控制，那么這個企業(yè)很難在市場化大潮中找到自己的位置，也就是無法立足。我國最新頒布的《會計法》中明確規(guī)定，要求各級單位建立和完善相應的監(jiān)督制度，并且明確職責，充分發(fā)揮部門與部門之間的制約作用，確保內部審計程序正當，環(huán)節(jié)合理。換一種角度看，企業(yè)的內部監(jiān)督與企業(yè)的內部控制密不可分，企業(yè)如果想要實現(xiàn)更好的發(fā)展，就需要強化企業(yè)內部的控制力度。

3 當前企業(yè)內部控制的不足之處

3.1 工作不深入

目前，企業(yè)的一些大型活動根本沒有涉及到內部控制，而且在執(zhí)行的過程中也與制度標準和內容有很大的差異。一些工作人員為了謀求自身利益，保持工作穩(wěn)定，只是在一些沒有利益關系的問題上進行控制工作，對于觸及他人利益的問題，則不聞不問，明哲保身。

3.2 領導不重視

企業(yè)的一些領導以及管理人員，長期忽略了內部控制工作，企業(yè)內部也沒有形成良好的企業(yè)環(huán)境和文化，內部控制形同虛設，無人問津，最終導致內部控制工作一盤散沙?？梢哉f，企業(yè)領導的不重視，直接導致內部控制工作的效果大打折扣[2]。

3.3 機制不完善

企業(yè)內部人員的職責分工不明確，會計、出納工作相互交叉，沒有分離，公司及法人章無專人保管，收款與開票沒有分離。同時審批制度不嚴格，企業(yè)支付資金沒有嚴格的審批制度，公司及法人章也沒有妥善管理。另外，銀行對賬不及時，銀行對賬單與銀行存款賬沒有定期核對，以至存在大額、長期未達賬項。在備用金管理方面也比較混亂，企業(yè)備用現(xiàn)金額度較大，出納員沒有將多余的款項及時存入銀行，某些企業(yè)相關人員利用職務之便，從銀行大量、頻繁提取現(xiàn)金，沒有按現(xiàn)金管理條例規(guī)定進行賬務處理。

4 加強企業(yè)內部控制的策略

如何建立健全企業(yè)的內部控制呢？筆者認為，需從以下幾個方面入手。

4.1 從內部牽制作文章

企業(yè)在對具體的業(yè)務進行布置和安排時，需要保證公平和合理，不能過于倚重某一部門，盡可能地爭取做到全員參與，同時明確各個部門的責任，這樣可以加強溝通和互動，對可能出現(xiàn)的問題及時進行商討，避免出現(xiàn)損失，而且各個部門的牽制可以提高辦事效率。通過加強企業(yè)各方面的內部牽制，并且對于財產的保存以及管理有明確的規(guī)定，這樣可以減少相應物資丟失、損壞等風險，同時遏制挪用資金和侵占資產等違法行為。需要注意的是，各個部門之間相互牽制不是故意設置困難，而是各個部門相互協(xié)調地處理問題，保證工作流程的規(guī)范。

4.2 加強人員方面的管理

企業(yè)管理者的素質與企業(yè)內部控制的關系比較密切，而且管理者的一言一行都對員工有著很大的影響力，尤其是價值觀方面，如果一名管理者態(tài)度傲慢，舉止輕浮，很可能引起員工的反感，并且在企業(yè)內部產生惡劣的影響。所以企業(yè)管理者需要以身作則，提高對內部控制的認識，并且身體力行，約束自身行為，起到積極的帶頭作用。另外，對于財務人員尤其是會計人員，要進行思想道德方面的教育，提高他們的責任意識和法律意識，同時提升他們的專業(yè)技能，提高工作效率。尤其是新形勢下，會計工作的內容有了很大的變化，相關人員一定要與時俱進，增強自身本領，符合崗位要求，完成本職工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展?？梢哉f，只有確保政策法規(guī)和制度得到一絲不茍的執(zhí)行，才能提高企業(yè)的管理水平，可見相關人員的素質和能力多么重要，所以一定要真抓實干，狠抓落實，提高人員的素質和水平，在企業(yè)內部形成良好的工作氛圍。

4.3 完善內部審計方面的工作

可以增設審計機構，委派專門的審計人員，選拔和培養(yǎng)具有相關的內審知識的專業(yè)人員從事此項工作。內部審計機構應當由審計委員會直接領導，并向董事會和審計委員會報告工作，從而增強內部審計的獨立性和權威性。內部審計在進行審計工作時，應該把工作重心放在對內部控制進行評審上，并且按時對工作的內容和成果進行分析和總結，同時科學地評估內部控制取得的效果，并寫成評估報告，圍繞運營效率和效果、可靠性、合規(guī)性三大目標為管理層提出管理意見和建議。在內部審計過程中，需要仔細對企業(yè)經營管理方面的信息以及財務相關資料進行檢查和核對，保證數(shù)據的真實可靠，這樣也能夠為企業(yè)后期的決策提供科學的依據?？梢哉f，加強企業(yè)內部審計工作，能夠分析和總結過去一段時間企業(yè)經營管理工作存在的問題，并且找到解決之道，從而制定適宜企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和戰(zhàn)略。

4.4 明確獎懲機制

在完善企業(yè)內部控制制度上，企業(yè)首先需要對制度的執(zhí)行情況做好調查工作，同時不斷改進和優(yōu)化，如果出現(xiàn)不合理的情況，要及時糾正。對于存在的問題，一定不能姑息，要采取切實有效的措施加以解決。只有保證內部控制公平、有效，才能真正發(fā)揮內部控制的作用，在具體的完善過程中，對于相關的工作人員，企業(yè)需要明確獎懲機制，對于那些表現(xiàn)出色的員工，要進行獎勵，這樣能夠起到激勵作用，同時對于那些表現(xiàn)不好的員工，要進行懲罰，起到警醒的作用，尤其是要與績效以及薪酬待遇相掛鉤，讓員工認識到內部控制工作的重要性，這樣才能形成合力。這里需要說明的是，獎勵機制的制定離不開職責的分工，只有工作人員清楚自身崗位內容和工作范圍，這樣才能有效開展日常工作，同時便于企業(yè)管理者進行相應的獎勵和懲罰。更為重要的是，明確了工作內容，熟悉了獎懲標準，可以提高工作人員的工作積極性，而且通過樹立榜樣，能夠帶動其他員工的工作熱情，在企業(yè)內部形成強大的凝聚力[3]。

4.5 加強會計信息化建設

可以說，好的信息系統(tǒng)能夠提高內部控制的效率，達到事半功倍的效果，但是在控制標準的制定以及修正上，還需要不斷進行信息化的建設，通過信息技術搜集和整理相關的信息，這樣可以保證信息的準確。在大數(shù)據時代，信息技術發(fā)揮著巨大的作用，企業(yè)在進行內部控制工作時，加快會計信息化建設，是順應時代發(fā)展的選擇，這樣能夠減輕工作人員的工作壓力，同時提高信息的準確性和處理效率。而且通過先進的技術，對海量信息進行分析，可以找到潛在的問題和風險，并且采取行之有效的措施進行應對。另外，通過快捷高效的信息系統(tǒng)，各個部門之間能夠及時交流和分享信息，提高了信息的流通效率。更為重要的是，控制系統(tǒng)能夠將企業(yè)所有經營活動的信息錄入到電腦中，甚至上傳到云端數(shù)據庫中，這樣可以避免信息丟失，同時方便查找和管理。

4.6 加強外部監(jiān)督

在過去很長一段時間內，內部控制體系的監(jiān)督工作主要由內部審計部門展開，但是由于體制原因，內部審計部門缺乏獨立性，所以還需要適當拓展工作的內容，借助外界力量展開一系列的工作。比如將稅務部門與財務部門的審計工作分工處理，并且互相監(jiān)督。在會計師的選拔以及聘請上嚴格進行監(jiān)管，并且利用新聞媒體等進行宣傳，加大宣傳力度，對于違法行為進行曝光，發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。同時有社會機構對企業(yè)進行評價，約束企業(yè)的行為，這樣可以更清楚地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，從而有利于企業(yè)內部控制環(huán)境的自我完善[4]。值得注意的是，無論是企業(yè)領導、管理者還是企業(yè)員工，都需要認真做好本職工作，營造利于外部監(jiān)督的氛圍，勇于聽取建議，這樣才能真正讓企業(yè)的內部控制落到實處，并發(fā)揮應有的作用。

5 結語

綜上所述，企業(yè)內部會計控制的強弱關系企業(yè)的興衰成敗，據此企業(yè)要制定并執(zhí)行與之配套的一系列內部規(guī)章制度，將企業(yè)員工的積極性調動起來，實現(xiàn)內部控制的流程化，加大內部控制的力度，使企業(yè)在經濟全球化的大環(huán)境下獲得長足的發(fā)展和不斷的進步。