山東女子學(xué)院 諶業(yè)榮

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和擴(kuò)大，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不斷面臨新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)變得越來(lái)越重要。實(shí)施內(nèi)部控制可以改善治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，減少個(gè)人能源，提高項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率，確保有效的信息安全，從而更快，更準(zhǔn)確地確保資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)目標(biāo)。銷售與團(tuán)隊(duì)之間的關(guān)系是公司利潤(rùn)的最重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須關(guān)注這種關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制，控制金融詐騙等風(fēng)險(xiǎn)，確保公司的可持續(xù)健康發(fā)展。

1 A公司銷售與收款內(nèi)部控制中的問(wèn)題

A公司成立于1943年11月1日，其前身是軍工制藥廠，于1953年正式改制為國(guó)有公司。1993年，它成立為一家公共有限公司。A公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)和銷售于一體的公司，是制藥行業(yè)的有限責(zé)任公司。A公司于1996年12月首次在香港聯(lián)合交易所上市，并于1997年8月在深圳證券交易所上市。該公司在香港和中國(guó)大陸上市，A公司是一家擁有70多年歷史的領(lǐng)先國(guó)有企業(yè)，其主要部分仍由國(guó)家控制。

1.1 管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視意識(shí)薄弱

A公司的管理層主要包括公司董事會(huì)、決策者和經(jīng)營(yíng)者的管理。可以說(shuō)，管理是整個(gè)公司的想法，決定了整個(gè)公司的命運(yùn)。因此，如果公司的經(jīng)理有內(nèi)部控制系統(tǒng)，它會(huì)直接影響公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的引入和實(shí)施。公司領(lǐng)導(dǎo)層管理顯然更重要的是擴(kuò)展業(yè)務(wù)開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，而不是公司的內(nèi)部控制，因此公司的內(nèi)部控制可以體現(xiàn)在公司的業(yè)務(wù)中。

內(nèi)部控制直接影響內(nèi)部控制的作用。由于A公司是在香港和內(nèi)地上市的上市公司，A公司有義務(wù)向股東披露信息。通常，公司的內(nèi)部控制規(guī)則和條例包括年度報(bào)告的披露。因此，A公司的內(nèi)部控制制度已按照上市公司的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定引入，其內(nèi)部控制目標(biāo)主要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所有權(quán)有關(guān)。在各自國(guó)家法律體系的管理和實(shí)施中，可以看出其內(nèi)部控制沒有運(yùn)作特征。如果公司的大客戶資本鏈被刪除且無(wú)法償還，則管理層僅與內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)，并且必須對(duì)其內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。在負(fù)責(zé)時(shí)，他發(fā)現(xiàn)當(dāng)他負(fù)責(zé)時(shí)，他對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)很弱。

1.2 應(yīng)收賬款管理內(nèi)控不嚴(yán)

應(yīng)收賬款是企業(yè)的生命線和來(lái)源，公司業(yè)務(wù)的質(zhì)量也可以反映在其需求中。如果財(cái)務(wù)報(bào)表是公司的“晴雨表”，可以毫不夸張地說(shuō)應(yīng)收賬款金額是公司的“溫度計(jì)”。當(dāng)貿(mào)易應(yīng)收款太高時(shí)，總是很糟糕。不能排除一些公司沒有應(yīng)收賬款，但大多數(shù)公司都有應(yīng)收賬款。

由于A公司運(yùn)營(yíng)的產(chǎn)品是制藥行業(yè)的特征，它們銷售原材料和藥品以及其他相關(guān)化學(xué)產(chǎn)品。這些產(chǎn)品的銷售模式是直接銷售和分銷，因此，預(yù)付費(fèi)賬戶用于付款、首次銷售和售后付款，并且一些賬戶被記入貸方，這是業(yè)內(nèi)正常的銷售情況。即使沒有壞賬，也很可能不會(huì)按時(shí)支付應(yīng)收款。A公司對(duì)應(yīng)收賬款有完整的內(nèi)部控制規(guī)范，A公司創(chuàng)建了“債務(wù)人手冊(cè)”，但手冊(cè)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，也有書面條件。因此，A公司提供運(yùn)營(yíng)流程，通常不遵循手冊(cè)，正式的流程，規(guī)范和規(guī)則并不是很大。

公司收入賬戶管理有缺陷，赤字的具體表現(xiàn)是應(yīng)收賬款。雖然公司現(xiàn)在有一個(gè)“誰(shuí)發(fā)貨和誰(shuí)收錢”的責(zé)任制度，但即使收債不利或不成功，這項(xiàng)工作也將是債務(wù)人的債務(wù)，責(zé)任罰款還不夠有效恢復(fù)，該系列沒有發(fā)揮重要作用。

1.3 銷售與收款循環(huán)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)比較低

在許多政黨的壓力下，這些公司很容易與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行交易，而且他們自己的風(fēng)險(xiǎn)沒有得到必要的評(píng)估。從宏觀經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，公司的高風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易將超越經(jīng)濟(jì)并限制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從微觀角度來(lái)看，從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展有直接影響，減少資本鏈中的流動(dòng)性降低了公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如果貸款無(wú)法普遍收回且金額巨大，公司將面臨很小的財(cái)務(wù)壓力，資本成本增加，產(chǎn)品成本增加以及失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1.4 監(jiān)督力量未得到有效利用

內(nèi)部審計(jì)是主要的監(jiān)督部門，但審計(jì)部門沒有發(fā)揮出有效的監(jiān)督作用。監(jiān)管部門的質(zhì)量和程度對(duì)審計(jì)工作有重大影響。分配到審查部門的許多人難以完成公司所需的審計(jì)工作，很難及時(shí)有效地監(jiān)控不同部門的活動(dòng)，從而留下銷售和收款問(wèn)題。 每個(gè)員工都必須監(jiān)督公司的發(fā)展，每位員工都可以就公司的問(wèn)題提出自己的建議，為公司的更好發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

2 完善A公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

2.1 提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度

管理是最強(qiáng)大的集團(tuán)的公司，負(fù)責(zé)公司的管理和日常運(yùn)營(yíng)，并扮演了公司的業(yè)務(wù)政策的一個(gè)關(guān)鍵角色。因此，管理層可以在內(nèi)部控制的制定和實(shí)施中發(fā)揮重要作用。由于缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理子公司，公司缺乏信用行為及其子公司不能很好由公司的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和沒有地方的內(nèi)部控制，以減少損失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要完善公司的內(nèi)部管理，強(qiáng)化執(zhí)政意識(shí)，控制內(nèi)部員工培訓(xùn)管理、知識(shí)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制。具體而言，可以教育的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制機(jī)制，管理職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，在公司內(nèi)部控制的內(nèi)底對(duì)底，以提高采購(gòu)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的投適用它。

2.2 完善應(yīng)收賬款管理

對(duì)于公司的要求，公司應(yīng)加強(qiáng)日常管理。公司需要建立有效的賬戶分析和控制系統(tǒng)，以及時(shí)識(shí)別和預(yù)測(cè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)。

(1)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的收集和分析。目前，供給與市場(chǎng)需求之間的關(guān)系正在迅速變化，當(dāng)前的供給狀況和市場(chǎng)需求，客戶信用狀況和客戶財(cái)務(wù)狀況會(huì)影響客戶及時(shí)償還債務(wù)的能力。為了確保欠款可能必須避免失敗并減少因壞賬造成的損失，公司應(yīng)分析余額賬戶，應(yīng)收賬款等，并分析客戶信用額度不同，每個(gè)都應(yīng)該改變購(gòu)買價(jià)格的回收率。

(2)定期分析應(yīng)收賬款的老化分析。公司必須為應(yīng)收賬款準(zhǔn)備一份老化分析表，并定期分析應(yīng)收賬款的年齡。公司銷售商品的時(shí)間各不相同，每種應(yīng)收賬款的時(shí)間也各不相同，不同客戶的信用條件不同，并非每家公司都能及時(shí)償還賬戶，因此無(wú)法統(tǒng)一管理。應(yīng)收賬款逾期越久，壞賬發(fā)生的可能性就越大。財(cái)務(wù)部門應(yīng)派人去分析每項(xiàng)應(yīng)收賬款的年齡，財(cái)務(wù)部門派出一個(gè)特殊的人來(lái)分析每個(gè)企業(yè)的債務(wù)人的老齡化，分析后，老化分析的比例和數(shù)據(jù)被移交給銷售部門。銷售部門發(fā)送特殊提醒，必須及時(shí)與轉(zhuǎn)移單位核對(duì)。如果會(huì)計(jì)不一致，您必須積極尋求原因并采取糾正措施，財(cái)政部門和銷售應(yīng)該分析的逾期應(yīng)收賬款的原因。不論客戶的信用狀況有沒有得到及時(shí)調(diào)查，還是對(duì)客戶的信用狀況發(fā)生了變化，該公司還沒有找到他或財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡化。收到分析結(jié)果后，應(yīng)使用配額和信用準(zhǔn)則及時(shí)調(diào)整客戶的信函。

2.3 注重完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制

在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，越來(lái)越多的公司之間存在競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)上的最后一句話就是取代利益和風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)果，在現(xiàn)代市場(chǎng)上賺錢的機(jī)會(huì)越來(lái)越多，危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)。A公司都應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，使其適應(yīng)行業(yè)，避免公司風(fēng)險(xiǎn)，避免業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)和性質(zhì)，公司同時(shí)兼顧公司可以減少損失和危機(jī)。

確定公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)側(cè)重于公司業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制，包括客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)和銷售市場(chǎng)變化的風(fēng)險(xiǎn)。除了手動(dòng)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定一些制度來(lái)控制，可能會(huì)導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的公司，例如損害、許可許可證制度、對(duì)系統(tǒng)性能評(píng)估以及監(jiān)測(cè)和懲罰制度。A公司應(yīng)在內(nèi)部控制的關(guān)鍵工作中談及控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取各種控制措施，努力將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

2.4 樹立全體監(jiān)督意識(shí)

除了改善A公司的內(nèi)部審計(jì)狀態(tài)外，還必須注意建立對(duì)公司所有成員的控制感。通過(guò)增加A公司的所有員工，可以改善對(duì)內(nèi)部控制的理解，以及在不同地方和不同角度實(shí)施內(nèi)部控制，改善內(nèi)部控制并檢查缺失的差距促進(jìn)。同時(shí)，維護(hù)公司內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)能力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司員工進(jìn)行臨時(shí)審計(jì)審查，客觀有效地評(píng)估內(nèi)部控制，并提供全面、專業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

3 結(jié)語(yǔ)

銷售和收款是確保公司能夠繼續(xù)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中運(yùn)營(yíng)的重要部分，也是公司盈 利能力的重要指標(biāo)。該公司的經(jīng)營(yíng)“晴雨表”和“溫度計(jì)”是該公司唯一的公司經(jīng)理，也是投資者的關(guān)注。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的銷售和收集越來(lái)越迫切。由于公司所處的各個(gè)行業(yè)，銷售方式及其收集方式受內(nèi)部銷售控制和收集的影響。因此，公司只能通過(guò)改進(jìn)銷售和收集周期的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)爭(zhēng)取穩(wěn)定的發(fā)展。目前，大多數(shù)公司在中國(guó)管理有內(nèi)部控制制度，但它往往是不可能的正式制度在企業(yè)系統(tǒng)和實(shí)際工作中實(shí)現(xiàn)集成，從而使自動(dòng)售貨機(jī)和收集周期的內(nèi)部控制制度流入形式不在公司的基層。因此，在本文中，A公司被用作研究對(duì)象來(lái)分析A公司內(nèi)部控制活動(dòng)的銷售和收獲所產(chǎn)生的具體問(wèn)題，并提出一些建議來(lái)改善這些問(wèn)題以塑造A公司的未來(lái)，并給同行業(yè)的其他公司提供參考，可供其他公司使用。