北京中電普華信息技術(shù)有限公司 吳凡 齊占新 劉程程

1 問(wèn)題提出

企業(yè)集團(tuán)作為一種通過(guò)借助外部市場(chǎng)機(jī)制、協(xié)調(diào)內(nèi)部交易并發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和整體利益最大化的企業(yè)組織形式[1]，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及轉(zhuǎn)型升級(jí)的進(jìn)程中承擔(dān)著愈發(fā)重要的社會(huì)角色。集團(tuán)管控是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)確保整個(gè)集團(tuán)有效運(yùn)行，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的關(guān)鍵所在，而造成集團(tuán)管控困境的主要因素之一是信息不對(duì)稱和委托代理問(wèn)題[2]。

及時(shí)獲取子公司準(zhǔn)確的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)是集團(tuán)對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)乜?jī)效評(píng)估并作出有效管控決策的關(guān)鍵。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的不斷發(fā)展為企業(yè)實(shí)時(shí)獲取子公司業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息提供了有力的技術(shù)支撐。但是長(zhǎng)久以來(lái)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)模塊分離形成的“信息孤島”加大了集團(tuán)從大量數(shù)據(jù)中提取有用信息的難度，造成了一定程度的集團(tuán)管控困境。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化(下文統(tǒng)稱“業(yè)財(cái)一體化”)作為一種通過(guò)在關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)設(shè)置與財(cái)務(wù)流程交互控制點(diǎn)[3]的方式實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)和共享的實(shí)施方案，可以較好地改善“信息孤島”造成的集團(tuán)管控困境，但是現(xiàn)有文獻(xiàn)大多從技術(shù)維度梳理業(yè)財(cái)一體化的技術(shù)路線和實(shí)施方案，較少提出從集團(tuán)管控的視角將業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程進(jìn)行集成與優(yōu)化，并實(shí)現(xiàn)嵌入業(yè)務(wù)信息的財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)輸出。鑒于此，本文以G集團(tuán)“銷售—應(yīng)收”和“采購(gòu)—應(yīng)付”業(yè)務(wù)為例，分析如何通過(guò)業(yè)財(cái)一體化的實(shí)施實(shí)現(xiàn)信息共享與集成，從而為集團(tuán)實(shí)時(shí)管控提供及時(shí)有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及決策信息。

2 文獻(xiàn)綜述及理論分析

2.1 集團(tuán)管控理論分析

集團(tuán)管控的意義在于母公司通過(guò)多種管控手段影響子公司行為，使其按照母公司的戰(zhàn)略目標(biāo)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)集團(tuán)管控問(wèn)題的關(guān)注是伴隨委托代理問(wèn)題的出現(xiàn)及集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大產(chǎn)生的，其中管控模式的分析及選擇是學(xué)者研究的焦點(diǎn)。

2.1.1 集團(tuán)管控模式研究

“集團(tuán)管控”這一概念最早由中國(guó)學(xué)者王吉鵬于2000年提出，國(guó)外學(xué)者對(duì)此問(wèn)題的研究始于20世紀(jì)30年代但是更多以“母子公司管理控制問(wèn)題研究”的形式出現(xiàn)。經(jīng)歷一系列探索研究之后，學(xué)術(shù)界在20世紀(jì)90年代后逐漸形成了比較清晰的管控模式分析框架。Robert提出通過(guò)一種交互式管理控制系統(tǒng)，及時(shí)調(diào)整組織發(fā)展戰(zhàn)略，使管理者更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。Goold和Cambell(1994)將母子公司之間的集分權(quán)態(tài)勢(shì)分為財(cái)務(wù)控制型、戰(zhàn)略規(guī)劃型及介于二者之間的戰(zhàn)略控制型三種類型，后期學(xué)者大多在這一基本框架下展開(kāi)對(duì)集團(tuán)管控模式的研究。

與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)學(xué)者較多學(xué)者針對(duì)中國(guó)國(guó)情從財(cái)務(wù)控制、戰(zhàn)略控制及運(yùn)營(yíng)控制三個(gè)維度對(duì)集團(tuán)管控模式分類，藍(lán)海林提出文化管控這一維度，當(dāng)包含價(jià)值觀、信念和行為方式等維度的企業(yè)文化得到員工集體認(rèn)可時(shí)，企業(yè)的管控策略才能得到更好地貫徹和實(shí)施。

2.1.2 集團(tuán)管控模式選擇

關(guān)于集團(tuán)公司如何選擇和自身發(fā)展規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及組織結(jié)構(gòu)相匹配的有效管控模式，曹嵐等提出從母子公司之間業(yè)務(wù)的相關(guān)程度、重要性及成熟度三個(gè)維度進(jìn)行分析。任汝娟等通過(guò)將BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)與AHP層次分析法相結(jié)合構(gòu)建集團(tuán)管控模式選擇模型，降低了主觀隨意性。王文以神華集團(tuán)為例探討建立“小總部、大服務(wù)”的“混合型管控模式”，注重戰(zhàn)略管控及設(shè)立薪酬激勵(lì)考核機(jī)制。

2.2 業(yè)財(cái)一體化理論分析

2.2.1 業(yè)財(cái)一體化的實(shí)施與信息的實(shí)時(shí)共享和監(jiān)督

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)信息的處理屬于“事后處理與監(jiān)督”，即當(dāng)一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在先，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在后。在這個(gè)過(guò)程中，信息的傳遞產(chǎn)生了“滯后性”和“缺失性”：一方面，實(shí)務(wù)中往往是業(yè)務(wù)事件開(kāi)始一段時(shí)間之后，原始憑證才能傳遞至財(cái)務(wù)人員，因此財(cái)務(wù)人員和管理者對(duì)業(yè)務(wù)信息以及基于此作出的管理決策都有了一定的“滯后性”；另一方面，信息流的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)信息，但是業(yè)務(wù)信息并不能完全轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)信息，所以信息使用者并不能通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲悉全面的業(yè)務(wù)狀況。

業(yè)財(cái)一體化的實(shí)施要求業(yè)務(wù)信息伴隨業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生進(jìn)入信息平臺(tái)并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程線上化操作和業(yè)務(wù)信息實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門(mén)。在這一過(guò)程中，業(yè)務(wù)發(fā)生到會(huì)計(jì)記錄過(guò)程真正實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)和共享；也避免了信息在傳遞過(guò)程中的流失，且自動(dòng)實(shí)現(xiàn)了信息在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的互相監(jiān)督，發(fā)揮了有效的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

2.2.2 業(yè)財(cái)一體化的實(shí)施與業(yè)務(wù)流程優(yōu)化

業(yè)財(cái)一體化實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作線上化的前提是構(gòu)建清晰的業(yè)務(wù)處理流程和梳理完善的權(quán)責(zé)關(guān)系架構(gòu)，因此實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的過(guò)程也是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的過(guò)程。企業(yè)管控部門(mén)可以重新梳理現(xiàn)有的操作流程，減少不必要的人員交流及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；同時(shí)對(duì)部門(mén)權(quán)利進(jìn)行重新界定與分配，有效避免互相推諉工作責(zé)任的現(xiàn)象。

綜上所述，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式下，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)信息“滯后”獲取“部分業(yè)務(wù)信息”的方式嚴(yán)重阻礙了集團(tuán)的有效管控，而業(yè)財(cái)一體化實(shí)施可以有效改善此管控困境?，F(xiàn)有文獻(xiàn)尚未對(duì)如何在業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)中通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成為集團(tuán)管控提供更有效的決策信息作出分析，而具體實(shí)施方案也因不同企業(yè)需求不同有較大差異，本文以G集團(tuán)“銷售—應(yīng)收”業(yè)務(wù)為例梳理業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)中信息流轉(zhuǎn)與集成的路徑。

3 基于集團(tuán)實(shí)時(shí)管控視角的G集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)施分析

3.1 公司概況

G集團(tuán)是中國(guó)能源行業(yè)最大的信息通信技術(shù)、產(chǎn)品及服務(wù)提供商之一，主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品包括智能芯片、信息通信設(shè)備、平臺(tái)及基礎(chǔ)軟件、信息通信運(yùn)維及咨詢服務(wù)等，構(gòu)建了涵蓋上游技術(shù)服務(wù)，中游行業(yè)應(yīng)用及下游基礎(chǔ)硬件的完整信息通信產(chǎn)業(yè)鏈，并積極發(fā)展云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)等新興業(yè)務(wù)。

3.2 項(xiàng)目背景

經(jīng)濟(jì)下行壓力背景下，為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展，集團(tuán)提出積極引入新技術(shù)、新模式深化產(chǎn)品創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，支撐好企業(yè)核心業(yè)務(wù)運(yùn)作、產(chǎn)業(yè)布局、卓越經(jīng)營(yíng)三個(gè)層面需求，沿著深化應(yīng)用、強(qiáng)化集成、消除盲點(diǎn)、提升價(jià)值四條主線，有序推進(jìn)集團(tuán)信息化建設(shè)。

集團(tuán)總部及其下屬產(chǎn)業(yè)單位可分為項(xiàng)目型單位和生產(chǎn)型單位，各產(chǎn)業(yè)單位共有流程的“銷售—應(yīng)收”模塊及“采購(gòu)—應(yīng)付”模塊的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管控的核心?；诖?，可通過(guò)業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控合同創(chuàng)建、發(fā)票管理、收付款管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及實(shí)時(shí)獲取各產(chǎn)業(yè)單位“銷售—應(yīng)收”模塊和“采購(gòu)—應(yīng)付”模塊的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并出具多層級(jí)、多維度的應(yīng)收、應(yīng)付賬款統(tǒng)計(jì)分析表。

3.3 基于集團(tuán)實(shí)時(shí)管控視角的業(yè)財(cái)一體化方案實(shí)施

業(yè)務(wù)部門(mén)操作流程線上化，實(shí)現(xiàn)源頭控制。

(1)銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程梳理。

根據(jù)G集團(tuán)各產(chǎn)業(yè)單位具體運(yùn)營(yíng)狀況梳理其業(yè)務(wù)流程，銷售(采購(gòu))合同創(chuàng)建、審批及合同生效環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)部門(mén)完成，發(fā)票開(kāi)具(入賬)及合同認(rèn)款(付款)環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員共同完成并最后由財(cái)務(wù)部門(mén)完成憑證生成環(huán)節(jié)，其中銷售業(yè)務(wù)根據(jù)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間不同分為應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款，采購(gòu)業(yè)務(wù)付款方式根據(jù)發(fā)票入賬時(shí)間不同分為應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款。

(2)線上、線下業(yè)務(wù)操作流程中信息傳遞模式差異。

業(yè)財(cái)一體化的實(shí)施可以改變信息在業(yè)務(wù)流中的傳遞模式。以銷售模塊為例，線下操作完成銷售合同創(chuàng)建及審批生效環(huán)節(jié)在實(shí)務(wù)中多以紙質(zhì)合同的歸檔為結(jié)束標(biāo)志，這一過(guò)程中，一部分業(yè)務(wù)信息會(huì)隨合同歸檔滯留在業(yè)務(wù)部門(mén)，另一部分業(yè)務(wù)信息會(huì)生成憑證后轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)信息，管控部門(mén)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析獲悉業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)營(yíng)狀況。由此可見(jiàn)，而此模式使業(yè)務(wù)信息在傳遞中發(fā)生了“滯后”和“部分缺失”，業(yè)務(wù)信息并不能實(shí)時(shí)反饋到管控部門(mén)。

相反，將業(yè)務(wù)流程從線下轉(zhuǎn)移至線上后，包括合同類別、金額及合同所對(duì)應(yīng)項(xiàng)目等重要合同信息將在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)入業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)并隨審批流程實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)。一方面，信息傳遞速度及工作效率提高；另一方面，集團(tuán)管控部門(mén)可以在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)時(shí)接收到最原始的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)前移，實(shí)現(xiàn)了源頭控制。

(3)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)線上銜接，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。

業(yè)財(cái)一體化可以實(shí)現(xiàn)信息在不同部門(mén)之間的實(shí)時(shí)共享。業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的線上集成，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)它實(shí)時(shí)接收和查詢業(yè)務(wù)相關(guān)信息及對(duì)方部門(mén)工作事項(xiàng)處理進(jìn)度，從而更有效地作出專業(yè)判斷及安排工作計(jì)劃。

以采購(gòu)業(yè)務(wù)為例，發(fā)票管理和付款環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)發(fā)票入賬進(jìn)度等相關(guān)財(cái)務(wù)信息和供應(yīng)商溝通采購(gòu)信息，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)時(shí)反饋的業(yè)務(wù)信息作出付款決策，這一過(guò)程中，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員通過(guò)業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了信息在部門(mén)之間的實(shí)時(shí)傳遞。

(4)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息集成分析，實(shí)現(xiàn)綜合管控。

同時(shí)，業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)也形成了囊括原始業(yè)務(wù)信息及財(cái)務(wù)信息的強(qiáng)大數(shù)據(jù)庫(kù)，因此可以實(shí)現(xiàn)基于業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息集成的綜合分析?；贕集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)產(chǎn)業(yè)單位業(yè)務(wù)往來(lái)資金管控的需求，業(yè)財(cái)一體化可以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付賬款多層級(jí)、多維度分析，為集團(tuán)管控部門(mén)的資金管控提供有效的決策信息和數(shù)據(jù)支撐。

在“銷售—應(yīng)收”業(yè)務(wù)模塊，銷售合同建立后，能否及時(shí)回款是運(yùn)營(yíng)監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是僅根據(jù)財(cái)務(wù)信息中呈現(xiàn)的應(yīng)收賬款金額及賬齡明細(xì)并不能分析未能及時(shí)回款的具體原因。而構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)可追蹤所有尚未回款的具體合同，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款信息與具體合同信息的集成分析。

實(shí)務(wù)中，對(duì)應(yīng)收賬款而言，超過(guò)預(yù)計(jì)回款時(shí)間尚未回款一方面表明壞賬生成的風(fēng)險(xiǎn)在加大?；诖?，在業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)“銷售—應(yīng)收”業(yè)務(wù)流程中設(shè)置“預(yù)計(jì)回款時(shí)間”信息模塊，并在此基礎(chǔ)上將“預(yù)計(jì)回款時(shí)間”信息與應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行集成分析，從而實(shí)現(xiàn)將“應(yīng)收賬款”進(jìn)一步分為“超時(shí)應(yīng)收款”及“未超時(shí)應(yīng)收款”并結(jié)合具體合同信息進(jìn)行針對(duì)性分析。

4 結(jié)語(yǔ)

本文以G集團(tuán)“銷售—應(yīng)收”和“采購(gòu)—應(yīng)付”模塊為例，分析如何通過(guò)構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享及集成分析，從而為集團(tuán)實(shí)時(shí)管控提供及時(shí)有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及決策信息，以期為集團(tuán)公司完成業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)字化、可視化及價(jià)值計(jì)量自動(dòng)化提供有力的信息與技術(shù)支撐。