劉濤 中共郯城縣委辦公室

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問題分析

（一）對于內(nèi)部控制缺乏重視

從目前來看，很多事業(yè)單位并沒有充分意識到內(nèi)控過程的重要程度，所以缺乏對于事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重視，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)控意識十分薄弱。主要原因在于事業(yè)單位的管理層相較于績效工作而言，對內(nèi)控過程缺乏重視，對于內(nèi)控過程的理解程度也十分有限。一些事業(yè)單位的管理層認(rèn)為，預(yù)算過程已經(jīng)能夠起到足夠的約束作用，沒有進(jìn)行內(nèi)控管理的必要性，導(dǎo)致事業(yè)單位嚴(yán)重缺乏內(nèi)控的自覺性，無法深入貫徹內(nèi)控工作。在內(nèi)控制度的建設(shè)上，對于實(shí)際的操作過程以及其他相關(guān)內(nèi)容的制定上都不夠完善，甚至一些事業(yè)單位將內(nèi)控工作等同于財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為內(nèi)控工作實(shí)際就是經(jīng)濟(jì)記錄的過程，導(dǎo)致內(nèi)控管理無法發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（二）缺乏內(nèi)控專業(yè)人才

從目前來看，大部分事業(yè)單位都缺少專業(yè)的內(nèi)控方面人才。同時，事業(yè)單位的內(nèi)控工作開展時間較晚，經(jīng)驗(yàn)和理論較為有限，再加上對內(nèi)控工作的重視程度不高，導(dǎo)致對現(xiàn)有人員的內(nèi)控教育及培訓(xùn)不足，使得事業(yè)單位的內(nèi)控人員專業(yè)能力較差，無法真正的勝任事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作。大部分事業(yè)單位的內(nèi)控工作都是由財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行兼任，從而出現(xiàn)責(zé)任劃分不清，一人兼任多職的情況，最終導(dǎo)致出現(xiàn)貪污、公款挪用以及錯誤會計(jì)核算等事件的發(fā)生，降低了內(nèi)控工作的執(zhí)行力。

（三）會計(jì)工作不規(guī)范

雖然最新會計(jì)制度和準(zhǔn)則的推出使得事業(yè)單位目前在會計(jì)的核算方面和監(jiān)督方面得到了一定程度的完善，但是在實(shí)際操作過程中仍然在某些方面存在著偏差。例如在對固定資產(chǎn)的核算方面采用不計(jì)提折舊的方式，必然會使得固定資產(chǎn)的價值與真實(shí)價值不符，使得事業(yè)單位無法真正的掌握固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。同時，在會計(jì)監(jiān)督的過程中，缺乏嚴(yán)格的審批流程，且內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制沒有得到有效的建立，使得各個崗位之間無法形成相互的制約。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的優(yōu)化策略研究

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的重視程度，樹立內(nèi)部控制的基本理念

對于事業(yè)單位來說，內(nèi)控過程有著十分重要的作用，能夠通過對于事業(yè)單位各項(xiàng)工作內(nèi)容的控制和監(jiān)督，來提升事業(yè)單位的運(yùn)行效率，從而督促事業(yè)單位通過履行自身職能來為社會創(chuàng)造出更大的效益。事業(yè)單位的管理層應(yīng)充分重視內(nèi)控制度的建設(shè)和內(nèi)控工作的貫徹落實(shí)，并且要重視對于內(nèi)控相關(guān)理論的學(xué)習(xí)及相關(guān)政策法規(guī)的掌握。同時，需要事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人能夠積極的參與到內(nèi)控制度建設(shè)過程中，并重視對于內(nèi)控工作的具體實(shí)施，給予人力物力上的充分支持。根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控規(guī)范要求，應(yīng)增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控意識，充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的引導(dǎo)和監(jiān)督作用。另外，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控部門來負(fù)責(zé)進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施，從而形成完善的內(nèi)控機(jī)制。

（二）加強(qiáng)對于專業(yè)內(nèi)控人才的引進(jìn)和培訓(xùn)

在內(nèi)容人才的引進(jìn)上，應(yīng)提升招聘門檻，無論是在學(xué)歷方面，還是專業(yè)技能方面都需要進(jìn)行嚴(yán)格要求，引進(jìn)更多具備較強(qiáng)綜合素質(zhì)能力的專業(yè)人才。同時，對于現(xiàn)有的工作人員，應(yīng)積極的組織他們進(jìn)行內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并加強(qiáng)對這部分工作人員的職業(yè)道德教育，提升這部分工作人員的工作效率和執(zhí)行力。另外，也應(yīng)注重加強(qiáng)對于工作人員的計(jì)算機(jī)教學(xué)，提升事業(yè)單位的信息化工作水平，利用信息化技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)控工作的效率和力度，從而提升內(nèi)控質(zhì)量。最后，應(yīng)對于約束和激勵機(jī)制進(jìn)行充分的完善，在對于內(nèi)控工作人員進(jìn)行培訓(xùn)后應(yīng)及時對其進(jìn)行法律法規(guī)方面的測試，提升內(nèi)控工作人員的專業(yè)能力，并通過獎勵制度來激發(fā)工作人員的學(xué)習(xí)熱情，從而提升事業(yè)單位內(nèi)控工作人員的整體能力，促進(jìn)內(nèi)控工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)會計(jì)工作的規(guī)范性

首先，應(yīng)對于事業(yè)單位的會計(jì)科目進(jìn)行充分的完善，針對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，應(yīng)設(shè)置累計(jì)折舊項(xiàng)目，并增加科目的明細(xì)度，根據(jù)會計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則來進(jìn)行計(jì)提折舊，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確披露，對于固定資產(chǎn)的損耗情況和轉(zhuǎn)移情況進(jìn)行真實(shí)的反映，并對賬面進(jìn)行定期核對，為內(nèi)控監(jiān)督過程提供便利條件。同時，當(dāng)需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時，應(yīng)利用國有資產(chǎn)平臺來完成處置過程，盡可能的減少其中的人為因素，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的保護(hù)。其次，應(yīng)對于會計(jì)核算管理進(jìn)行規(guī)范，對于管理程序進(jìn)行統(tǒng)一，根據(jù)崗位分離原理來對于各個崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，形成各個崗位相互制約的機(jī)制。另外，也要加強(qiáng)會計(jì)核算體系的完善，對于核算過程中涉及到的相關(guān)要素要及時進(jìn)行改進(jìn)，并重視會計(jì)報表的編制工作，對于現(xiàn)金流量表的編制過程進(jìn)行完善，提升事業(yè)單位的內(nèi)控強(qiáng)度。

結(jié)束語：總的來說，隨著當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，建立內(nèi)控管理制度已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展的必然要求。一方面要加強(qiáng)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度和約束能力，同時也應(yīng)注重保護(hù)國有資產(chǎn)，從而推動事業(yè)單位提升自身的服務(wù)能力和水平，根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)政策變化來對于自身的工作進(jìn)行隨時的改進(jìn)和調(diào)整。