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一、引言

通過內(nèi)部審計工作，可以對企業(yè)的所有經(jīng)濟行為進行審查、評價和監(jiān)督。真實反映企業(yè)的資產(chǎn)負債等情況，揭露企業(yè)存在的一些問題，對企業(yè)管理起到促進和參謀作用，促使企業(yè)價值得以提升，從而促進企業(yè)綜合競爭力。隨著全面改革的不斷深化，自由競爭的市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷完善，企業(yè)之間的競爭也不斷加劇。現(xiàn)如今，在全球經(jīng)濟一體化的大背景下，只有規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，發(fā)揮內(nèi)部審計在確認(rèn)和咨詢中的作用，為企業(yè)增加價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，才能在市場上有一席立足之地，進而實現(xiàn)國企的長遠發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性

對于企業(yè)內(nèi)部審計部門來說，獨立性是其有效履行職責(zé)的首要條件。加強獨立性，能夠促進內(nèi)部審計結(jié)果的客觀、公正。使審計建議得到采納，審計結(jié)果運用得當(dāng)，為組織增加價值。目前，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性欠缺是我國國有企業(yè)發(fā)展普遍存在問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是部分內(nèi)部審計部門還由財務(wù)總監(jiān)或監(jiān)察部門的領(lǐng)導(dǎo)分管，削弱了審計結(jié)果的獨立性。二是審計委員會形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的控制和監(jiān)督職能。三是絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)工作都是在企業(yè)高級管理層領(lǐng)導(dǎo)下開展的，缺乏企業(yè)董事會和監(jiān)事會等高層執(zhí)行機構(gòu)的強有力領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，使得這種管理模式難以有效地約束企業(yè)各級高級管理層的權(quán)力，不僅使得企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍十分有限，監(jiān)督管理的權(quán)力也難以有效的獨立。同時，現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作人員絕大多數(shù)都是企業(yè)內(nèi)部自行選聘的，這些內(nèi)部審計人員多數(shù)情況下必須接受上級的領(lǐng)導(dǎo)與指令，使得他們工作的獨立性難以保障。同時也削弱了審計結(jié)果運用，削弱了內(nèi)審人員的工作積極性。

（二）內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)及審計方式相對滯后

隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰(zhàn)。ERP等財務(wù)軟件及BPM等辦公軟件的廣泛應(yīng)用，也要求審計人員了解并操作使用各類軟件。由于環(huán)境和對象的變化，在全球化和大數(shù)據(jù)背景下，受到空間和時間的限制，不采用信息技術(shù)手段就嚴(yán)重制約審計工作的效率，甚至無法有效開展審計工作。審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。非現(xiàn)場審計、持續(xù)審計以及云審計的出現(xiàn)，已使傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計“脫胎換骨”。目前，我國國有企業(yè)審計實務(wù)中，還主要是手工查賬、翻賬簿、憑證等方式，技術(shù)方法比較落后，未廣泛運用輔助審計軟件；審計抽樣等也依賴于內(nèi)審人員個人的職業(yè)判斷，導(dǎo)致審計報告結(jié)論較片面、籠統(tǒng)，嚴(yán)重影響審計報告的準(zhǔn)確性。

（三）內(nèi)部審計意識較淡薄

國企內(nèi)部審計工作常常是處在一個較復(fù)雜的環(huán)境中。企業(yè)的很多員工及管理者對內(nèi)部審計工作重視度不足，被動應(yīng)付，得過且過。并沒有真正貫徹落實內(nèi)部審計等。甚至企業(yè)高層管理人員對內(nèi)部審計也是睜一只眼閉一只眼，對企業(yè)內(nèi)部審計認(rèn)識存在一定的誤區(qū)：認(rèn)為內(nèi)審工作只是走過場，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計形同虛設(shè)，流于形式，這將直接影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力，使得內(nèi)部審計的職能與作用難以發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計的審計視野及人力資源不足

目前，我國部分國有企業(yè)審計人員都是由會計人員轉(zhuǎn)型而來，大多為會計專業(yè)出身，專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，容易造成審計人員只關(guān)注財務(wù)方面問題，審計視野較窄。審計隊伍中缺少懂法律、懂計算機、懂管理、懂工程等專業(yè)的復(fù)合型審計人才，缺乏應(yīng)對問題和駕馭復(fù)雜審計工作的能力。這些都使得內(nèi)部審計人員在工作中感覺力不從心，很難從深層次發(fā)現(xiàn)問題；并且很多企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量大多不足，有些內(nèi)審部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并開展工作，不少單位象征性地安排1-2人，人員少而工作量大，審計工作不能深入進行。

（五）審計查處問題存在整改落實不力、有待加強

審計實踐中，存在個別單位對審計存在問題整改不重視、未能按時整改或整改不力。找各種借口、理由搪塞應(yīng)付整改現(xiàn)象，存在屢查屢犯情況，沒有起到提高管理水平、堵塞管理漏洞的作用。

三、改進國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施和建議

（一）加強內(nèi)部審計的獨立性

獨立性對于國有企業(yè)的內(nèi)部審計非常重要。審計部門及人員只有具備獨立性，才能保證審計結(jié)果的公平、公正。因而，內(nèi)審部門不能由財務(wù)總監(jiān)或其他領(lǐng)導(dǎo)分管；內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)該隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督，并取得支持；內(nèi)審報告應(yīng)該實行雙重報告制度，分別向最高管理層和董事會匯報；審計委員會也要充分發(fā)揮作用，審計部在審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)審部門的人事權(quán)、資源配置決策權(quán)等屬于審計委員會等。

（二）用科學(xué)、先進的方法切實提高審計質(zhì)量

首先，要對國企內(nèi)部審計人員進行職業(yè)道德培訓(xùn)，還可以邀請一些審計方面的專家、學(xué)者進行專業(yè)教學(xué)，提高審計人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)技能。熟悉電算化會計、電算化審計、網(wǎng)絡(luò)操作、系統(tǒng)維護、稅務(wù)、金融、企業(yè)管理等各方面知識，不斷加強后續(xù)教育，具備良好的理論功底和溝通能力，提高綜合業(yè)務(wù)能力。其次，要學(xué)會利用現(xiàn)代化的審計信息系統(tǒng)軟件，采用審計信息化手段，創(chuàng)新審計方法和工具，通過對審計程序的規(guī)范來提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性。此外，還要具備審計風(fēng)險意識，做好有關(guān)審計工作的評估和質(zhì)量控制。最后，審計人員要能夠及時了解新出臺的相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)也可以根據(jù)自身的實際情況，建立內(nèi)部審計工作的外部資源補充機制，充分使用好外部專家資源和審計力量?？赏馄笇徲嬛薪闄C構(gòu)或在企業(yè)內(nèi)部建立兼職審計人員專家?guī)?，將各專業(yè)優(yōu)秀人才列入專家?guī)?，適時抽調(diào)各專業(yè)的高技術(shù)人員參加內(nèi)審項目，整體提高國企審計人員專業(yè)水平，進一步為企業(yè)審計工作的順利實施提供保障。

（三）對內(nèi)部審計工作的正確認(rèn)識

隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的思想觀念也受到了不同程度的影響。內(nèi)部審計部門在企業(yè)中扮演著十分重要的角色。它可以依據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定監(jiān)督和制約企業(yè)相關(guān)部門的生產(chǎn)活動以及財務(wù)運行等經(jīng)濟活動，它還具有避免企業(yè)受到利益損失的防護作用，對國有資產(chǎn)保值增值，以及為組織增加價值的作用等。所以，審計工作的重要性不言而喻，它在國企中具有舉足輕重的地位，跟國企的經(jīng)濟命運緊密相連。

（四）更新審計理念

首先，不能單純地認(rèn)為內(nèi)部審計是一種簡單的內(nèi)部監(jiān)督手段，要牢固樹立“審計即服務(wù)”的理念。由于審計工作在業(yè)務(wù)上是針對企業(yè)內(nèi)部，所以內(nèi)部審計可以成為企業(yè)管理層梳理企業(yè)內(nèi)部整個控制流程的重要手段和著手點?？梢酝ㄟ^內(nèi)部審計來了解和改進企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，加強風(fēng)險管理，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長遠發(fā)展。內(nèi)部審計的實質(zhì)是管理企業(yè)的一種手段，改善企業(yè)的一種管理工具和方式。樹立“審計即服務(wù)”的理念并不是對審計監(jiān)督功能的弱化，而是將其運用在管理服務(wù)當(dāng)中去。將審計關(guān)注的重點從監(jiān)督轉(zhuǎn)移到制度和行為上，從只關(guān)注結(jié)果到關(guān)注過程，對企業(yè)工作全過程進行審計，而不是事后審計，彌補和糾正。國企通過內(nèi)部審計手段規(guī)范經(jīng)營行為，提高管理水平，才能更加充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（五）突出審計工作的重點

國有企業(yè)審計工作的重點應(yīng)該放在對內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理方面。這是由于它是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理好壞的重要指標(biāo)。要想實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式，提高企業(yè)的綜合競爭力，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險防范，完備內(nèi)部審計管理是比較科學(xué)的方法也是非常有效的途徑。它可以很大程度上預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，避免一些不必要的經(jīng)濟損失。建立完備的內(nèi)部審計制度可以使企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟全球化中穩(wěn)步發(fā)展，甚至還可以開拓新的經(jīng)濟領(lǐng)域，壯大企業(yè)的規(guī)模，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（六）加大審計整改力度

強審計回訪和后續(xù)跟蹤督查，將重要審計事項及審計決定的整改和落實情況納入督查范圍。采取“回頭看”等方式力促審計整改意見落實?？梢越M成審計回訪小組，進行審計整改監(jiān)督回訪。看審計決定是否執(zhí)行、審計建議是否被采納、審計效果是否明顯等。被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)是審計整改的第一責(zé)任人，對涉及的審計整改事項，要及時了解進程，限期督辦解決，以確保整改工作落到實處。對整改不力的被審計單位主要負責(zé)人進行問責(zé)，采取相應(yīng)問責(zé)懲戒措施；健全審計整改通報機制，可通過公開欄、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站等媒介，逐步擴大審計整改的公開范圍，以公開促整改。

四、結(jié)語

綜上所述，要使國有企業(yè)在全球化和信息化的市場環(huán)境中能夠站穩(wěn)腳跟，健康生存，長遠發(fā)展。就必須做好國企的內(nèi)部審計工作，企業(yè)的內(nèi)審人員必須不斷提升自身能力和素質(zhì)，充分發(fā)揮自己的主動性和創(chuàng)新性，增強職業(yè)道德素養(yǎng)，提高內(nèi)審專業(yè)化能力。要進一步完善內(nèi)部審計制度，為企業(yè)的發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。同時，要加大對內(nèi)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高其審計能力和水平。要加強宣傳,溝通互動,營造內(nèi)部審計的良好工作環(huán)境,深化運用內(nèi)部審計成果,依靠科技,強化管理,提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量、效率，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計在組織中的價值，促進企業(yè)健康發(fā)展。