杜 軍

（臨沂城投集團(tuán)綜合部，山東 臨沂 276000）

城市建設(shè)活動(dòng)是現(xiàn)代城市化發(fā)展的重要內(nèi)容，城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不僅對(duì)城市發(fā)展有重要的影響，也是城市風(fēng)貌與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的體現(xiàn)。城市建設(shè)的加快使城市建設(shè)投資企業(yè)獲得良好的發(fā)展，城建企業(yè)的運(yùn)營將對(duì)城市建設(shè)有著直接的影響，但是目前城市建設(shè)投資企業(yè)的內(nèi)部控制水平較低，并且企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度也不高，各項(xiàng)管理內(nèi)容均不完善，這對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展以及城市建設(shè)發(fā)展都尤為不利，因而對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)是必要的。

一、提高城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制有效性的必要性探究

近些年，城市建設(shè)投資企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)良好，但是城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷提升，對(duì)城市化建設(shè)也提出更多、更高的要求，也就要求城市建設(shè)投資企業(yè)的經(jīng)營、管理需要滿足城市化建設(shè)的需求。以目前城市建設(shè)投資企業(yè)經(jīng)營效果來看還無法達(dá)到理想狀態(tài)，這與內(nèi)部控制有效性低有很大的關(guān)聯(lián)，對(duì)其內(nèi)部控制有效性進(jìn)行提升具有必要性，下面對(duì)其進(jìn)行分析。

（一）能夠提升企業(yè)管理水平及經(jīng)營效果

城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制工作主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理工作的運(yùn)行進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營管理的所有行為都符合相應(yīng)規(guī)范，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作有序、高效的進(jìn)行。企業(yè)在經(jīng)營期間需要根據(jù)經(jīng)營與管理活動(dòng)來進(jìn)行企業(yè)發(fā)展決策，內(nèi)部控制能夠保證經(jīng)營管理活動(dòng)的質(zhì)量，從而為企業(yè)發(fā)展決策提供準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)參考，以此促進(jìn)企業(yè)管理水平及經(jīng)營效果的提升，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營效益提升提供有力的幫助，因而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化提高，對(duì)于企業(yè)管理水平和經(jīng)營效果來說都有積極意義。

（二）能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展尤為重要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的核算和管理，而企業(yè)內(nèi)部控制能夠以財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)程序?qū)ζ涔芾砉ぷ鬟M(jìn)行規(guī)范性管控。在內(nèi)部控制的有效執(zhí)行下，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性能夠得到保障，同時(shí)內(nèi)部控制工作會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)管理人員行為的規(guī)范性，避免違法亂紀(jì)的行為出現(xiàn)，如濫用職權(quán)、挪用公款等，一方面促進(jìn)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)有效性的提升，另一方面能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全。對(duì)于城市建設(shè)投資企業(yè)來說，企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)資金規(guī)模較大、工程建設(shè)周期較長，財(cái)務(wù)管理的重要性進(jìn)一步提升，由此可見城市投資企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升的必要性。

（三）能夠有效強(qiáng)化管理監(jiān)督力度保證企業(yè)規(guī)范運(yùn)營

城市建設(shè)投資企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程，需要與政府部門聯(lián)合進(jìn)行開發(fā)，項(xiàng)目進(jìn)行期間涉及的資金資產(chǎn)數(shù)量龐大，而且項(xiàng)目包含的活動(dòng)較為紛雜。企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠有效強(qiáng)化管理監(jiān)督力度，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行的所有行為進(jìn)行監(jiān)督與管控可以保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，防止違反法律法規(guī)、政策的行為出現(xiàn)，從而為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，建立良好的企業(yè)信用形象。

二、提高城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制有效性的策略探究

通過對(duì)城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制有效性提高的必要性進(jìn)行分析，可以明確內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說有很大的益處，但是目前企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的能效未能充分發(fā)揮。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的城建市場(chǎng)，企業(yè)需要找到提高內(nèi)部控制的策略來為企業(yè)的高效發(fā)展以及核心競(jìng)爭(zhēng)力提升奠定基礎(chǔ)。下面就對(duì)提高城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制有效性的策略進(jìn)行探究。

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)各項(xiàng)管理及經(jīng)營活動(dòng)都是直接關(guān)聯(lián)的，對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義顯著，因而想要提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性還需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)。要明確企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和策略的實(shí)現(xiàn)有決定性影響，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)部控制重要性和作用進(jìn)行充分的認(rèn)知，加大內(nèi)部控制理念的宣傳力度，帶動(dòng)企業(yè)管理人員、工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)提高，以此推動(dòng)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)。其次，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)劃內(nèi)部控制任務(wù)，組織管理人員學(xué)習(xí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)政策，提高管理人員內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)反舞弊力度，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的貫徹落實(shí)提供更多助力[1]。最后，要組建專門的內(nèi)部控制部門，由具備勝任力的管理人員擔(dān)任，要注重內(nèi)部控制管理人員職業(yè)道德的保證，從而促進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的發(fā)揮。

（二）結(jié)合實(shí)際建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建立是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，一方面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和安全可靠；另一方面能夠有效保障公司資產(chǎn)的安全完整。因此結(jié)合實(shí)際建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制就顯得尤為重要，具體可從以下幾個(gè)方面入手。一是一定要基于《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)政策的嚴(yán)格執(zhí)行，并建立統(tǒng)一的城市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，制定出能與整個(gè)集團(tuán)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，以確保會(huì)計(jì)政策的一致性。二是在牽涉搭配具體的會(huì)計(jì)控制這一方面，要爭(zhēng)取達(dá)到這些要求：就貨幣資金業(yè)務(wù)而言，有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)及崗位不相容分離的控制制度，一定要予以嚴(yán)格執(zhí)行；要驗(yàn)收好實(shí)物資產(chǎn)方可讓其入庫，并對(duì)其關(guān)鍵環(huán)節(jié)如有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的領(lǐng)用、發(fā)出、保管、盤點(diǎn)及處置等一定要做好控制；對(duì)于具體的工程項(xiàng)目，其決策程序要規(guī)范并對(duì)各自的權(quán)限及制造做好進(jìn)一步的劃分，以確保工程項(xiàng)目在招標(biāo)、預(yù)算等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。

（三）注重強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)是內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)督管控內(nèi)容，城市建設(shè)投資企業(yè)的負(fù)債率普遍較高，并且政府財(cái)力的制約性也會(huì)作用于城建投資企業(yè)。因而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作是尤為關(guān)鍵的，企業(yè)只有擁有穩(wěn)定的財(cái)務(wù)支撐才能保證各項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目順利的運(yùn)行，這就要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案規(guī)劃等。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期間要對(duì)資金預(yù)算、資金結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、資金用途等內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營項(xiàng)目當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確、完善的識(shí)別，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)的分析，并根據(jù)分析情況制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以此對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效規(guī)避，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營安全[2]。

（四）結(jié)合實(shí)際建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)行嚴(yán)格性

企業(yè)內(nèi)部控制有效性的實(shí)現(xiàn)需要通過有效的監(jiān)督工作執(zhí)行，目前國家針對(duì)城市建設(shè)投資企業(yè)的運(yùn)營，相應(yīng)的管理部門安排人員與企業(yè)職工代表、金融法人等共同組建監(jiān)事會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)理。由于監(jiān)事會(huì)的人員組成較為復(fù)雜，相應(yīng)的監(jiān)管工作與審計(jì)工作執(zhí)行職權(quán)的分劃還需要進(jìn)一步明確。監(jiān)事會(huì)運(yùn)行期間需要對(duì)監(jiān)督方法、監(jiān)督職權(quán)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、明確的規(guī)劃，保證監(jiān)督與審計(jì)工作順利執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上企業(yè)還需要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，對(duì)工程建設(shè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的管控，并按照相應(yīng)的規(guī)范規(guī)定，配合相關(guān)部門的審計(jì)與審核。

三、結(jié)語

城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理、可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)營規(guī)范性保持等均有顯著的助益，面對(duì)城市建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中存在的一些不足和缺陷，企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視度，加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。