賴(lài) 丹,陳伊玲

(江西理工大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,江西 贛州 341000)

1 引言

稀土被譽(yù)為“工業(yè)黃金”,如今已成為提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要戰(zhàn)略資源。根據(jù)稀土含量和性能的標(biāo)準(zhǔn),稀土產(chǎn)業(yè)一般劃分為稀土前端產(chǎn)業(yè)(即稀土原料產(chǎn)業(yè),包括稀土開(kāi)采和冶煉分離)、稀土后端產(chǎn)業(yè)(即稀土功能材料產(chǎn)業(yè)和稀土高端應(yīng)用產(chǎn)業(yè))[1]。我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)具有資源、產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)等方面的優(yōu)勢(shì)。從發(fā)展歷程、現(xiàn)狀和潛力看,我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)目前正處于成長(zhǎng)期。然而,從國(guó)際稀土產(chǎn)業(yè)分布來(lái)看,我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展并不合理。我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)主要集中在前端,擁有世界上最先進(jìn)的稀土資源開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)技術(shù),生產(chǎn)能力也居世界首位。但稀土前端產(chǎn)業(yè)受制于資源保護(hù)和環(huán)境約束,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)極其有限。不同于稀土的前端產(chǎn)業(yè),稀土后端產(chǎn)業(yè)尤其是高端應(yīng)用產(chǎn)業(yè)屬于高科技產(chǎn)業(yè),因其產(chǎn)品附加值高,從而可創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。但目前我國(guó)稀土后端產(chǎn)業(yè)在技術(shù)和應(yīng)用上相對(duì)落后,稀土元器件和終端應(yīng)用產(chǎn)品規(guī)模較小、產(chǎn)品附加值低,與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在較大的差距。因此,將我國(guó)稀土的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì),加快稀土產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)迫在眉睫。

為了推動(dòng)稀土產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí),國(guó)家出臺(tái)了稀土產(chǎn)業(yè)整合、調(diào)整升級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金支持等一系列的政策措施。繼2011年我國(guó)大幅提高稀土資源稅定額征收標(biāo)準(zhǔn)之后,2015年我國(guó)再次迎來(lái)稀土改革新政“大年”。自2015年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施稀土資源稅“從量”改“從價(jià)”計(jì)征。政策安排是產(chǎn)業(yè)升級(jí)的制度保障,而稅收則是重要的政策手段,如何完善稅收制度以助力稀土產(chǎn)業(yè)解困、實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。那么,稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革能否達(dá)到推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的目標(biāo)，對(duì)稀土前后端產(chǎn)業(yè)升級(jí)影響是否存在差異，國(guó)家還應(yīng)出臺(tái)哪些配套政策予以支持，這些問(wèn)題都值得深入研究。

2 文獻(xiàn)綜述

學(xué)術(shù)界關(guān)于產(chǎn)業(yè)升級(jí)的定義存在不同看法,主要有三種代表性的觀點(diǎn):一是基于宏觀層面的觀點(diǎn),認(rèn)為產(chǎn)業(yè)升級(jí)是指第一、二、三產(chǎn)業(yè)的依次轉(zhuǎn)移,以及各經(jīng)濟(jì)部門(mén)的內(nèi)部升級(jí)。二是基于中觀層面的觀點(diǎn),認(rèn)為產(chǎn)業(yè)升級(jí)是指行業(yè)(產(chǎn)品)結(jié)構(gòu)升級(jí),即一個(gè)產(chǎn)業(yè)中產(chǎn)品的平均附加值增加。三是基于微觀層面的觀點(diǎn),認(rèn)為產(chǎn)業(yè)升級(jí)是指同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)部企業(yè)升級(jí),即一個(gè)企業(yè)中產(chǎn)品的附加值增加[2]。總之,不管是微觀、中觀還是宏觀層面的升級(jí)概念,產(chǎn)業(yè)升級(jí)實(shí)質(zhì)上就是產(chǎn)品由低附加值不斷向高附加值的演化,按價(jià)值鏈由低端向高端延伸。本文基于微觀企業(yè)數(shù)據(jù)研究中觀視角下的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),即通過(guò)“鏈”的升級(jí)推動(dòng)稀土產(chǎn)業(yè)鏈向價(jià)值更高、產(chǎn)品更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)鏈后端(即稀土高端應(yīng)用產(chǎn)業(yè))發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入,國(guó)內(nèi)外學(xué)者圍繞全球價(jià)值鏈的分工對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的模式、路徑等開(kāi)展了大量的研究[3-10]。學(xué)者們普遍認(rèn)為,在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的路徑中,政府的扶持政策是產(chǎn)業(yè)升級(jí)的必要途徑[11,12],其中稅收政策是政府政策的重要組成部分。安體富等指出建立有利于產(chǎn)業(yè)升級(jí)的稅收制度體系一直是我國(guó)稅制設(shè)計(jì)的重要目標(biāo)[13],通過(guò)稅收政策引導(dǎo)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新[14,15]，以碳稅促進(jìn)高排放產(chǎn)業(yè)的綠色升級(jí)[16]，通過(guò)稅收政策構(gòu)建融洽的市場(chǎng)環(huán)境,推動(dòng)傳統(tǒng)企業(yè)兼并重組[17]等路徑來(lái)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型。

隨著資源約束的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)峻,學(xué)者們開(kāi)始關(guān)注資源稅改革對(duì)資源型產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響。張海星等指出，資源稅改革后,企業(yè)為了降低生產(chǎn)成本,會(huì)增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力,發(fā)展技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè),進(jìn)而帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)[18];馬雪嬌認(rèn)為，利用資源稅杠桿作用,可促進(jìn)資源合理利用和環(huán)境保護(hù),調(diào)動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)[19];趙汀等研究認(rèn)為，從價(jià)計(jì)征雖然為稀土企業(yè)帶來(lái)了更高的資源成本,但資源稅與資源價(jià)格掛鉤有利于淘汰過(guò)剩產(chǎn)能和落后的企業(yè),創(chuàng)造良好的市場(chǎng)來(lái)推動(dòng)稀土產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)[20]。

綜上所述,國(guó)內(nèi)外學(xué)者們對(duì)于產(chǎn)業(yè)升級(jí)路徑的研究較為豐富,但關(guān)于稅收政策與產(chǎn)業(yè)升級(jí)關(guān)系的研究大多集中在理論層面的論述。其中,資源稅政策與產(chǎn)業(yè)升級(jí)關(guān)系方面的研究相對(duì)缺乏,特別是針對(duì)稀土這一特定產(chǎn)業(yè)的資源稅改革的產(chǎn)業(yè)升級(jí)效應(yīng)研究尚未涉及。稀土產(chǎn)業(yè)作為我國(guó)的戰(zhàn)略性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),能否成功轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)系到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展,本文將理論與實(shí)證分析相結(jié)合，研究了資源稅從價(jià)計(jì)征改革對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響。

3 從價(jià)計(jì)征對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)機(jī)理和產(chǎn)業(yè)升級(jí)趨勢(shì)

3.1 從價(jià)計(jì)征對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)的作用機(jī)理

2015年5月1日,稀土資源稅迎來(lái)了第二次改革浪潮。與2011年第一次改革時(shí)只是簡(jiǎn)單提高稀土資源稅定額征收標(biāo)準(zhǔn)不同的是,此次改革將稀土資源稅由“從量”改成了“從價(jià)”計(jì)征。根據(jù)不同地區(qū)不同礦種對(duì)精礦采取不同稅率征收,以輕稀土礦為主的內(nèi)蒙古白云鄂博礦區(qū)實(shí)行11.5%的稅率征收,而富含中重稀土的南方產(chǎn)區(qū)則以27%的稅率征收。為了更加直觀地說(shuō)明改革前后稀土資源稅負(fù)擔(dān)情況,本文以最具代表性的贛州稀土和北方稀土為例,借鑒已有的研究選擇資源稅有效稅率來(lái)進(jìn)行衡量,資源稅有效稅率=資源稅/稀土營(yíng)業(yè)收入(稀土營(yíng)業(yè)收入只涉及稀土氧化物產(chǎn)品,不含功能性材料等后端應(yīng)用產(chǎn)品),見(jiàn)圖1。

注:根據(jù)2012—2017年稀土企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算整理。

圖1 2012—2017年贛州稀土和北方稀土資源稅有效稅率變動(dòng)情況

從圖1可見(jiàn),無(wú)論是贛州稀土還是北方稀土,2011年提高稀土資源定額稅率后,由于資源稅“從量計(jì)征”缺乏應(yīng)有的價(jià)格彈性,企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)波動(dòng)較大,這不利于整個(gè)稀土行業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。2015年從價(jià)計(jì)征改革后,稀土資源稅與價(jià)格實(shí)現(xiàn)了“價(jià)稅聯(lián)動(dòng)”,稀土企業(yè)資源稅變動(dòng)較為穩(wěn)定,其中以生產(chǎn)中重稀土為主的贛州稀土資源稅稅負(fù)有所加重。

資源稅負(fù)擔(dān)的變動(dòng)不僅會(huì)影響直接相關(guān)主體(資源開(kāi)采企業(yè)和財(cái)稅部門(mén))的利益,還會(huì)間接的影響關(guān)聯(lián)主體(資源消耗企業(yè)和最終消費(fèi)者)的利益,進(jìn)而會(huì)對(duì)整個(gè)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)產(chǎn)生重大影響。主要是:①對(duì)稀土資源開(kāi)采企業(yè)的影響。稀土資源稅的征收對(duì)象是稀土資源開(kāi)采企業(yè),而資源稅能否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁程度主要取決于企業(yè)所處的市場(chǎng)類(lèi)型和供求彈性。一方面,2016年底稀土產(chǎn)業(yè)整合宣告初步完成,六大集團(tuán)幾乎壟斷了我國(guó)的稀土市場(chǎng),說(shuō)明我國(guó)稀土開(kāi)采行業(yè)正處于典型的寡頭壟斷市場(chǎng)。在這種市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下,如果資源稅提高,稀土開(kāi)采企業(yè)就會(huì)較一致地提高稀土礦產(chǎn)品價(jià)格,把稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)。另一方面,商品需求彈性越小,稅負(fù)通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁就越容易,即更多地轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者。稀土礦產(chǎn)品的短期需求彈性小于短期供給彈性,在短期內(nèi)資源稅提高帶來(lái)的價(jià)格上漲幅度大于需求減少的幅度,從而使稀土開(kāi)采企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源稅負(fù)的部分轉(zhuǎn)嫁。②對(duì)稀土資源消耗企業(yè)的影響。稀土應(yīng)用產(chǎn)品的需求價(jià)格具有一定的彈性,轉(zhuǎn)嫁給稀土資源消耗企業(yè)的資源稅稅負(fù)很難通過(guò)漲價(jià)的方式全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,這會(huì)倒逼企業(yè)通過(guò)發(fā)展新工藝、提升生產(chǎn)效率、不斷創(chuàng)新產(chǎn)品等方式來(lái)適應(yīng)成本的增加,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),以保證利潤(rùn)空間。

總之,資源稅改革的直接承受主體雖然是稀土前端企業(yè),但是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn),稀土前端企業(yè)只需承擔(dān)部分資源稅負(fù),從而有更多的留存資金用于轉(zhuǎn)型升級(jí)。而后端產(chǎn)業(yè)由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度小,不得不通過(guò)自我技術(shù)革新來(lái)消化間接稅負(fù)。毋庸置疑的是，資源稅必然是稀土前端產(chǎn)業(yè)與后端產(chǎn)業(yè)共同承擔(dān)的,由此說(shuō)明稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革勢(shì)必會(huì)給整條稀土產(chǎn)業(yè)鏈的升級(jí)帶來(lái)深遠(yuǎn)影響。

3.2 稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)趨勢(shì)

稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)方向的測(cè)度:在產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中,產(chǎn)業(yè)升級(jí)總是沿著一定的方向變動(dòng),即從低附加值的前端產(chǎn)業(yè)向高附加值的后端產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變。稀土產(chǎn)業(yè)要升級(jí),后端應(yīng)用是根本,產(chǎn)品升級(jí)是產(chǎn)業(yè)升級(jí)的關(guān)鍵[4,21]。因此,本文選取稀土產(chǎn)業(yè)后端產(chǎn)品(后端產(chǎn)品包括稀土新功能材料和高端應(yīng)用產(chǎn)品)收入占營(yíng)業(yè)收入的比重來(lái)衡量稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)方向,見(jiàn)圖2。

圖2 2012—2017年稀土后端產(chǎn)品收入占比變化情況

從圖2可見(jiàn),稀土后端產(chǎn)品收入占比一直偏低,僅為4%—6%,說(shuō)明我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)后端發(fā)展仍然滯后。從變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)看,2012—2014年我國(guó)整個(gè)稀土產(chǎn)業(yè)的后端產(chǎn)品收入占比是逐年下降的。這是由于2009—2011年的政策干預(yù)、稀土囤積和“炒作”等多種因素的影響使稀土開(kāi)采行業(yè)迅速成為非正常的暴利行業(yè),稀土產(chǎn)業(yè)鏈出現(xiàn)嚴(yán)重的“利潤(rùn)倒掛”,造成整個(gè)稀土產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向稀土前端經(jīng)營(yíng),而無(wú)心發(fā)展后端產(chǎn)業(yè)。即使國(guó)家在2011年大幅提高稀土資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn),稀土產(chǎn)業(yè)仍然出現(xiàn)向產(chǎn)業(yè)鏈前端“逆成長(zhǎng)”的趨勢(shì),這種狀況一直持續(xù)到2014年。此后,隨著稀土價(jià)格的持續(xù)下跌,稀土開(kāi)采業(yè)務(wù)的利潤(rùn)空間急劇縮小。2015年稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革后,后端產(chǎn)品收入占比開(kāi)始呈現(xiàn)微弱的上升趨勢(shì)。

稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)水平的測(cè)度:產(chǎn)業(yè)升級(jí)的實(shí)踐主體是企業(yè),產(chǎn)品附加值最大化具有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升效應(yīng)[22]。由此可見(jiàn),產(chǎn)業(yè)升級(jí)和企業(yè)升級(jí)緊密相連,產(chǎn)業(yè)中每個(gè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)會(huì)促使整個(gè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。產(chǎn)業(yè)升級(jí)水平的衡量方法有很多,因本文研究中觀視角下的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，體現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)內(nèi)的產(chǎn)品平均附加值的提升，因此選取產(chǎn)品附加值來(lái)衡量產(chǎn)業(yè)升級(jí)水平,具體指標(biāo)采用德國(guó)學(xué)者雷曼提出的附加值概念,即新創(chuàng)造價(jià)值,為核心利潤(rùn)(核心利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用[23])、工資、利息與稅收之和。稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)水平情況見(jiàn)圖3。

圖3 2012—2017年稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)水平變動(dòng)情況

由圖3可見(jiàn),2012—2014年我國(guó)稀土企業(yè)的產(chǎn)品附加值均呈現(xiàn)出微弱的下降趨勢(shì)。在2015年出現(xiàn)較大程度的下降后，2016年和2017年又大幅度上升。短期來(lái)看,稀土企業(yè)呈現(xiàn)出了逐步升級(jí)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)。那么,稀土產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)的升級(jí)趨勢(shì)是否是稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革所推動(dòng)的？如果是,其影響程度有多大？稀土資源稅改革對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)鏈前后端的升級(jí)效應(yīng)是否是一致的？要回答以上問(wèn)題,需做進(jìn)一步的實(shí)證檢驗(yàn)。

4 資源稅從價(jià)計(jì)征下稀土產(chǎn)業(yè)的升級(jí)效應(yīng)

4.1 數(shù)據(jù)來(lái)源

本文采用東方財(cái)富網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)中“稀土永磁概念股”的稀土企業(yè)2012—2017年的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,剔除數(shù)據(jù)不全的企業(yè)后,最終選擇24家樣本企業(yè)。不僅探究了稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響,還按照產(chǎn)業(yè)鏈的不同,以企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為衡量基準(zhǔn),劃分出9家稀土前端企業(yè)、15家稀土后端企業(yè),分別代表稀土產(chǎn)業(yè)鏈前、后端產(chǎn)業(yè),進(jìn)一步考察此次改革對(duì)前、后端產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響。借助Excel軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,并運(yùn)用Eviews軟件進(jìn)行多元線性回歸。

4.2 變量選取與說(shuō)明

主要是:①被解釋變量——產(chǎn)品附加值。本文研究的產(chǎn)業(yè)升級(jí)主要聚焦在中觀視角下的產(chǎn)品升級(jí),選取前文所述的產(chǎn)品附加值來(lái)衡量稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)水平,即核心利潤(rùn)、工資、利息和稅收之和。②解釋變量——稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革虛擬變量。資源稅從價(jià)計(jì)征年份,取1;否則取0。由于此次資源稅改革從2015年5月1日開(kāi)始執(zhí)行,受改革影響的月份占大部分,所以本文規(guī)定2015年為從價(jià)計(jì)征年份,取1。③控制變量。在參考已有研究的基礎(chǔ)上,同時(shí)考慮稀土這類(lèi)行業(yè)的特殊性質(zhì),最終選取企業(yè)規(guī)模、研發(fā)投入、企業(yè)成立年限、資產(chǎn)負(fù)債率、員工人均薪酬、固定資產(chǎn)等作為控制變量引入模型中進(jìn)行分析,定義見(jiàn)表1。

表1 各變量定義

4.3 模型構(gòu)建

Y=C+α1X1+α2X2+α3X3+α4X4+α5X5+α6X6+α7X7+ε

(1)

式中,C表示常數(shù)項(xiàng)；αn( n=1,2 ,…,7)表示系數(shù)項(xiàng)；ε表示殘差項(xiàng)。為了消除各變量數(shù)據(jù)之間的差異性,本文對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化處理。

4.4 多重共線性檢驗(yàn)

在回歸前,首先檢驗(yàn)?zāi)Ｐ褪欠翊嬖诙嘣簿€性,對(duì)各變量進(jìn)行相關(guān)性分析。模型中各變量間的相關(guān)程度較小(表2),即代表各變量之間并不存在嚴(yán)重的多重共線性問(wèn)題,能夠進(jìn)行多元回歸檢驗(yàn)。

表2 各變量的相關(guān)系數(shù)

4.5 實(shí)證結(jié)果

本文中的各模型均應(yīng)采用固定效應(yīng)的估計(jì)方法來(lái)進(jìn)行面板回歸分析,結(jié)果見(jiàn)表3。從表3可知,稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革給整個(gè)稀土行業(yè)帶來(lái)了積極的影響,總體上稀土產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品附加值得到了一定的提升。從前后端產(chǎn)業(yè)來(lái)看,前端產(chǎn)業(yè)升級(jí)效應(yīng)大于后端產(chǎn)業(yè)。前端產(chǎn)業(yè)是資源稅的直接承擔(dān)者,資源稅改革使得稀土前端產(chǎn)業(yè)稅負(fù)上升,倒逼企業(yè)降低其他成本費(fèi)用,提高產(chǎn)品附加值,并逐步向后端產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí),稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革也促進(jìn)了后端產(chǎn)業(yè)由稀土功能性材料向高端應(yīng)用產(chǎn)品的發(fā)展。究其原因,后端產(chǎn)業(yè)也間接承擔(dān)了一部分資源稅,再加上一直以來(lái)后端產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)被壓縮,因此后端產(chǎn)業(yè)不得不走稀土深加工的道路,推動(dòng)向稀土高端應(yīng)用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

表3 稀土產(chǎn)業(yè)資源稅從價(jià)計(jì)征與產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響系數(shù)表

注:*、**、***分別表示在0.1、0.05、0.01水平上顯著。

從回歸結(jié)果可見(jiàn),稀土產(chǎn)業(yè)的企業(yè)規(guī)模對(duì)其產(chǎn)品附加值表現(xiàn)出正效應(yīng),企業(yè)規(guī)模越大,技術(shù)和資金等都更有保障,對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)的促進(jìn)效果更為明顯。這是國(guó)家工信部積極整合、組建六大稀土產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的原因之一。此次整合有利于我國(guó)稀土行業(yè)以資源開(kāi)采、冶煉分離和初級(jí)產(chǎn)品加工的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加快向以中高端材料和應(yīng)用產(chǎn)品為主的方向升級(jí)。研發(fā)投入在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中具有不容忽視的地位,是實(shí)現(xiàn)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要路徑。其中,后端產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入對(duì)產(chǎn)品附加值的積極影響較前端產(chǎn)業(yè)更為顯著。究其原因，前端產(chǎn)業(yè)屬于基礎(chǔ)稀土原料產(chǎn)業(yè),經(jīng)營(yíng)稀土開(kāi)采、冶煉等環(huán)節(jié),其研發(fā)投入所占比重較小;而后端產(chǎn)業(yè)屬于稀土材料和應(yīng)用型產(chǎn)品加工環(huán)節(jié),對(duì)研發(fā)投入的關(guān)注度更高,所以研發(fā)投入在后端產(chǎn)業(yè)升級(jí)中的積極作用更突出。此外,不論是前端產(chǎn)業(yè)還是后端產(chǎn)業(yè),企業(yè)成立年限對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響都是負(fù)相關(guān)且不顯著;負(fù)債水平在前端產(chǎn)業(yè)的升級(jí)中影響不大,而在后端產(chǎn)業(yè)的升級(jí)中發(fā)揮著顯著的積極作用;員工人均薪酬在整個(gè)稀土產(chǎn)業(yè)的升級(jí)過(guò)程中是顯著的消極影響,但在后端產(chǎn)業(yè)中具有顯著的積極影響;固定資產(chǎn)投資對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)的升級(jí)呈顯著的負(fù)效應(yīng),且在前端產(chǎn)業(yè)更為明顯。

5 結(jié)論與建議

5.1 結(jié)論

加快稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期亟須解決的重大問(wèn)題,而資源稅政策作為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要手段之一,改革必然影響到稀土產(chǎn)業(yè)的持續(xù)與健康發(fā)展。本文結(jié)合資源稅從價(jià)計(jì)征改革促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的作用機(jī)理,從稀土全產(chǎn)業(yè)鏈和前后端產(chǎn)業(yè)視角,實(shí)證檢驗(yàn)了資源稅從價(jià)計(jì)征對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)的效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，2015年我國(guó)稀土資源稅從價(jià)計(jì)征改革對(duì)稀土企業(yè)資源稅負(fù)擔(dān)起到較好的穩(wěn)定作用;以2015年為轉(zhuǎn)折點(diǎn),稀土產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品附加值呈現(xiàn)出微弱的上升趨勢(shì)。從整條稀土產(chǎn)業(yè)鏈來(lái)看,資源稅從價(jià)計(jì)征在一定程度上促進(jìn)了整個(gè)稀土產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí),而稀土前端產(chǎn)業(yè)的升級(jí)效應(yīng)要大于后端產(chǎn)業(yè);但從影響系數(shù)來(lái)看,還遠(yuǎn)未達(dá)到最大的產(chǎn)業(yè)升級(jí)效應(yīng)。本文的研究結(jié)論在一定程度上驗(yàn)證了2015年資源稅從價(jià)計(jì)征對(duì)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)的影響,同時(shí)對(duì)推動(dòng)新一輪資源稅體制改革加快稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)具有較強(qiáng)的政策啟示和借鑒作用。

5.2 建議

進(jìn)一步完善稅收制度,引導(dǎo)稀土后端產(chǎn)業(yè)發(fā)展:稀土資源稅制度改革不可能一蹴而就,稀土資源稅從價(jià)計(jì)征存在著較多問(wèn)題和較大風(fēng)險(xiǎn),因此目前的改革只是一個(gè)過(guò)渡性政策。未來(lái)改革方向可考慮借助“稀土資源拍賣(mài)”方式改革稀土資源稅制,降低稀土資源開(kāi)采環(huán)節(jié)的利益,延伸稀土應(yīng)用產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí),我國(guó)稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí)僅依靠資源稅政策是不夠的,需要多種稅收政策共同發(fā)力,如加大稀土后端企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例,擴(kuò)大稀土高端產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠力度,以提高稀土應(yīng)用環(huán)節(jié)的收益,引導(dǎo)稀土產(chǎn)業(yè)向高端應(yīng)用領(lǐng)域升級(jí)。

加大財(cái)政、金融支持,保障稀土后端產(chǎn)業(yè)升級(jí):資金是企業(yè)發(fā)展的有力基礎(chǔ)保障,稀土應(yīng)用產(chǎn)業(yè)發(fā)展更需要強(qiáng)大資金和技術(shù)支持,更適合以大企業(yè)、大集團(tuán)模式發(fā)展。政府在制定財(cái)政支持政策時(shí)應(yīng)向稀土后端產(chǎn)業(yè)傾斜,后端應(yīng)用產(chǎn)品的研發(fā)與投產(chǎn)涉及高昂的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)利等費(fèi)用,政府可給予相應(yīng)的資金補(bǔ)貼。建立稀土產(chǎn)業(yè)金融支持體系,拓寬后端企業(yè)的融資渠道,創(chuàng)新稀土企業(yè)與第三方金融機(jī)構(gòu)的合作形式,使金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)稀土企業(yè)升級(jí)的道路上能夠充分發(fā)揮作用。

支持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步,加強(qiáng)產(chǎn)、學(xué)、研之間的交流合作:政府應(yīng)加大對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持,重點(diǎn)解決我國(guó)一直以來(lái)專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)、創(chuàng)新等投入不足的難題,創(chuàng)建稀土高端應(yīng)用研發(fā)平臺(tái),建立高端人才的薪酬分配與激勵(lì)機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)與高校、研究院所等之間的人才培養(yǎng)、成果交流等,使高校創(chuàng)新、智力、信息資源在企業(yè)這一平臺(tái)中發(fā)揮巨大的效應(yīng),這樣不但有利于高?？蒲械陌l(fā)展,而且稀土企業(yè)能夠在行業(yè)中保持技術(shù)創(chuàng)新的領(lǐng)先地位。

以產(chǎn)業(yè)升級(jí)為目標(biāo),推進(jìn)稀土應(yīng)用領(lǐng)域整合:我國(guó)目前已開(kāi)展的稀土行業(yè)整合主要在稀土資源控制上形成了大企業(yè),在稀土應(yīng)用領(lǐng)域并未進(jìn)行相應(yīng)整合,對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)有很大促進(jìn)作用的產(chǎn)業(yè)集聚、研發(fā)聯(lián)盟、銷(xiāo)售聯(lián)盟等現(xiàn)代整合形式也未開(kāi)展。就目前的整合框架來(lái)說(shuō),還不足以支持稀土產(chǎn)業(yè)升級(jí),需要進(jìn)行再整合。政府應(yīng)盡快出臺(tái)“稀土應(yīng)用產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間規(guī)劃”,促使稀土應(yīng)用企業(yè)在特定區(qū)域形成集聚。